Списание просроченной переплаты по налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание просроченной переплаты по налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа, требуя возврата излишне взысканных сумм налогов. Налоговый орган взыскал денежные средства с расчетного счета общества для погашения недоимки, пеней и штрафов, начисленных по результатам выездной проверки. Общество полагало, что инспекция нарушила сроки направления инкассовых поручений в банк, а списанные суммы подлежат возврату как излишне уплаченные. Налоговый орган настаивал, что спорные суммы не являются излишне взысканными, поскольку направлены на погашение задолженности, признанной в рамках уголовного дела. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что спорные средства учтены в составе недоимки, пеней и штрафов, а сам факт их списания до прекращения уголовного дела не нарушает законодательство. Суд отметил, что списанные суммы не подлежат возврату или зачету в силу прямого указания п. 13.1 ст. 78 НК РФ. Доводы общества о нарушении процедуры взыскания были отклонены, так как не опровергали факт наличия задолженности и ее погашения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа, требуя возврата излишне взысканных сумм налогов. Налоговый орган взыскал денежные средства с расчетного счета общества для погашения недоимки, пеней и штрафов, начисленных по результатам выездной проверки. Общество полагало, что инспекция нарушила сроки направления инкассовых поручений в банк, а списанные суммы подлежат возврату как излишне уплаченные. Налоговый орган настаивал, что спорные суммы не являются излишне взысканными, поскольку направлены на погашение задолженности, признанной в рамках уголовного дела. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что спорные средства учтены в составе недоимки, пеней и штрафов, а сам факт их списания до прекращения уголовного дела не нарушает законодательство. Суд отметил, что списанные суммы не подлежат возврату или зачету в силу прямого указания п. 13.1 ст. 78 НК РФ. Доводы общества о нарушении процедуры взыскания были отклонены, так как не опровергали факт наличия задолженности и ее погашения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)О том, как в бухгалтерском учете следует отразить списание просроченной налоговой переплаты, вы можете прочитать в ГК, 2022, N 23, с. 10.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)О том, как в бухгалтерском учете следует отразить списание просроченной налоговой переплаты, вы можете прочитать в ГК, 2022, N 23, с. 10.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов (Постановление АС МО от 23.08.2022 N Ф05-18715/2022 по делу N А40-270255/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов (Постановление АС МО от 23.08.2022 N Ф05-18715/2022 по делу N А40-270255/2021).
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"По данному показателю отражается нарастающим итогом сумма недоимки (переплаты) по виду налога (сбора) на текущую дату. Определяется расчетным путем как разница между суммой начисленного налога (сбора) (строка 5 Регистра) и суммой перечисленного (списанного) налога (сбора) (сумма строк 8 и 9 Регистра).
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"По данному показателю отражается нарастающим итогом сумма недоимки (переплаты) по виду налога (сбора) на текущую дату. Определяется расчетным путем как разница между суммой начисленного налога (сбора) (строка 5 Регистра) и суммой перечисленного (списанного) налога (сбора) (сумма строк 8 и 9 Регистра).
Готовое решение: Как учреждению списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о списании не востребованной в срок (просроченной, неподтвержденной) кредиторской задолженности по выплатам (возвратам переплат) оформите решением о списании задолженности, невостребованной кредиторами, со счета ___ (ф. 0510437) (п. 24 Методических указаний N 61н).
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о списании не востребованной в срок (просроченной, неподтвержденной) кредиторской задолженности по выплатам (возвратам переплат) оформите решением о списании задолженности, невостребованной кредиторами, со счета ___ (ф. 0510437) (п. 24 Методических указаний N 61н).
Статья: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)- в течение 10 дней с даты окончания срока, отведенного на проведение камеральной проверки (либо раньше этого срока, если "камералка" не выявила нарушений).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)- в течение 10 дней с даты окончания срока, отведенного на проведение камеральной проверки (либо раньше этого срока, если "камералка" не выявила нарушений).
Обзор: "Основные изменения законодательства в 2022 году для бухгалтера бюджетной организации"
(КонсультантПлюс, 2022)До 1 июля ФНС не блокировала счета из-за долгов по налогам. После 1 июля и до отдельного распоряжения не приостанавливаются операции по счетам в течение двух недель с момента направления в банк поручения ФНС на списание и перечисление в бюджет налоговой задолженности.
(КонсультантПлюс, 2022)До 1 июля ФНС не блокировала счета из-за долгов по налогам. После 1 июля и до отдельного распоряжения не приостанавливаются операции по счетам в течение двух недель с момента направления в банк поручения ФНС на списание и перечисление в бюджет налоговой задолженности.
Типовая ситуация: Списание дебиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Просроченную переплату по налогам в налоговых расходах не учитывают, в бухучете списывают на счет 91.
(Издательство "Главная книга", 2025)Просроченную переплату по налогам в налоговых расходах не учитывают, в бухучете списывают на счет 91.
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Верховный Суд указал на положения п. 1 ст. 54 НК РФ, где предусмотрено право налогоплательщика в текущем периоде пересчитать базу и налог за период, в котором ошибки были выявлены. Но только если они привели к излишней уплате налога. В данной ситуации так и было: компания не списала просроченную дебиторку, тем самым занизила расходы и завысила налог.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Верховный Суд указал на положения п. 1 ст. 54 НК РФ, где предусмотрено право налогоплательщика в текущем периоде пересчитать базу и налог за период, в котором ошибки были выявлены. Но только если они привели к излишней уплате налога. В данной ситуации так и было: компания не списала просроченную дебиторку, тем самым занизила расходы и завысила налог.
Статья: Тест: 11 вопросов про ЕНП и ЕНС, которые оценят ваш уровень знаний по теме
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)б) Деньги можно просто оставить на ЕНС, в дальнейшем ИФНС сама спишет их в счет исполнения обязательств.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)б) Деньги можно просто оставить на ЕНС, в дальнейшем ИФНС сама спишет их в счет исполнения обязательств.
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Итак, в бухучете создание резерва сомнительных долгов обязательно, если есть сомнения в том, что такой долг будет возвращен (погашен). А в налоговом учете такой резерв не обязателен. Если в налоговом учете решено не создавать резерв по сомнительным долгам, то при выявлении безнадежной дебиторской задолженности ее надо учесть как внереализационные расходы <16>. Однако просроченную переплату по налогам в налоговых расходах не учитывают.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Итак, в бухучете создание резерва сомнительных долгов обязательно, если есть сомнения в том, что такой долг будет возвращен (погашен). А в налоговом учете такой резерв не обязателен. Если в налоговом учете решено не создавать резерв по сомнительным долгам, то при выявлении безнадежной дебиторской задолженности ее надо учесть как внереализационные расходы <16>. Однако просроченную переплату по налогам в налоговых расходах не учитывают.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Но только если они привели к излишней уплате налога. В данной ситуации так и было: компания не списала просроченную "дебиторку", тем самым занизила расходы и завысила налог.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Но только если они привели к излишней уплате налога. В данной ситуации так и было: компания не списала просроченную "дебиторку", тем самым занизила расходы и завысила налог.