Списание товара с истекшим сроком годности ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание товара с истекшим сроком годности ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)?
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Следует учитывать, что перечень случаев, когда НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить, носит закрытый характер (п. 3 ст. 170 НК РФ). Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решениях от 19.05.2011 N 3943/11 и от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть прямо предусмотрена законодательством, а Налоговый кодекс РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету, при списании товара с истекшим сроком годности. Аналогичное мнение выразила Федеральная налоговая служба в Письме от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Следует учитывать, что перечень случаев, когда НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить, носит закрытый характер (п. 3 ст. 170 НК РФ). Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решениях от 19.05.2011 N 3943/11 и от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть прямо предусмотрена законодательством, а Налоговый кодекс РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету, при списании товара с истекшим сроком годности. Аналогичное мнение выразила Федеральная налоговая служба в Письме от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание и уничтожение продовольственного сырья, предназначенного для производства пищевой продукции, в связи с истечением срока его годности?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что НДС подлежит восстановлению в случаях, установленных п. 3 ст. 170 НК РФ. Данным пунктом, который содержит закрытый перечень оснований для восстановления НДС, не предусмотрена обязанность восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС со стоимости ТМЦ, списанных в связи с истечением срока их годности. Данная позиция подтверждается многочисленной судебной практикой, в том числе Решением ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11 в отношении списания товаров с истекшим сроком годности, которое по аналогии может быть применена к случаю списания сырья по той же причине.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что НДС подлежит восстановлению в случаях, установленных п. 3 ст. 170 НК РФ. Данным пунктом, который содержит закрытый перечень оснований для восстановления НДС, не предусмотрена обязанность восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС со стоимости ТМЦ, списанных в связи с истечением срока их годности. Данная позиция подтверждается многочисленной судебной практикой, в том числе Решением ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11 в отношении списания товаров с истекшим сроком годности, которое по аналогии может быть применена к случаю списания сырья по той же причине.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, при списании товаров с истекшими сроками годности, помимо акта на списание, нужны документы, подтверждающие факт уничтожения (ликвидации) просроченных товаров.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, при списании товаров с истекшими сроками годности, помимо акта на списание, нужны документы, подтверждающие факт уничтожения (ликвидации) просроченных товаров.
Типовая ситуация: Как списать пришедшие в негодность МПЗ
(Издательство "Главная книга", 2025)Восстанавливать НДС по списанным товарам или материалам не надо (Письмо Минфина от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389).
(Издательство "Главная книга", 2025)Восстанавливать НДС по списанным товарам или материалам не надо (Письмо Минфина от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете списание и уничтожение товаров в связи с истечением срока их годности?..
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем данная позиция не является единственной. Подробнее по вопросу восстановления НДС при списании товаров в связи с истечением срока годности см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем данная позиция не является единственной. Подробнее по вопросу восстановления НДС при списании товаров в связи с истечением срока годности см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решениях от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть прямо предусмотрена законодательством, а НК РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее принятого к вычету при списании товара с истекшим сроком годности.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решениях от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть прямо предусмотрена законодательством, а НК РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее принятого к вычету при списании товара с истекшим сроком годности.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Данное Письмо не содержит выводов по вопросу о том, нужно ли восстанавливать НДС в случаях списания товаров с истекшим сроком годности, хищения (кражи), недостачи, брака, пропажи, конфискации товаров, их уничтожения при пожаре и т.п. Однако при возникновении подобного спора названное Письмо может быть использовано налогоплательщиками в качестве дополнительного аргумента в обоснование того, что, в частности, в случаях списания товара с истекшим сроком годности, хищения (кражи) либо недостачи товара восстанавливать НДС не нужно.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Данное Письмо не содержит выводов по вопросу о том, нужно ли восстанавливать НДС в случаях списания товаров с истекшим сроком годности, хищения (кражи), недостачи, брака, пропажи, конфискации товаров, их уничтожения при пожаре и т.п. Однако при возникновении подобного спора названное Письмо может быть использовано налогоплательщиками в качестве дополнительного аргумента в обоснование того, что, в частности, в случаях списания товара с истекшим сроком годности, хищения (кражи) либо недостачи товара восстанавливать НДС не нужно.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)А в 2011 году появилось Решение ВАС РФ, в котором подтверждается, что списание товаров с истекшими сроками годности (реализации) к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится. Поэтому налогоплательщик в этом случае не должен восстанавливать НДС, который ранее был правомерно принят к вычету (Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)А в 2011 году появилось Решение ВАС РФ, в котором подтверждается, что списание товаров с истекшими сроками годности (реализации) к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится. Поэтому налогоплательщик в этом случае не должен восстанавливать НДС, который ранее был правомерно принят к вычету (Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11).
Готовое решение: Как списать материалы, товары и иные запасы в случае их порчи или недостачи
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 94 можно не использовать, если нет необходимости распределять балансовую стоимость запасов. Например, материально ответственное лицо по результатам инвентаризации соглашается возместить ущерб. В этом случае всю сумму потерь от порчи или недостачи спишите сразу на расчеты с ним. Стоимость товаров, материалов или иных запасов с истекшим сроком годности (хранения) также списывайте в прочие расходы без применения счета 94.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 94 можно не использовать, если нет необходимости распределять балансовую стоимость запасов. Например, материально ответственное лицо по результатам инвентаризации соглашается возместить ущерб. В этом случае всю сумму потерь от порчи или недостачи спишите сразу на расчеты с ним. Стоимость товаров, материалов или иных запасов с истекшим сроком годности (хранения) также списывайте в прочие расходы без применения счета 94.
Статья: Продаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)Отражена сумма входного НДС с комиссии маркетплейса
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)Отражена сумма входного НДС с комиссии маркетплейса
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей розничную торговлю, операции, связанные с недостачей штучных товаров, возникшей в торговом зале магазина самообслуживания?..
(Консультация эксперта, 2025)Считаем, что ранее правомерно принятый к вычету НДС с покупной стоимости недостающих товаров восстановлению не подлежит, так как исчерпывающий перечень оснований для восстановления НДС, определенный п. 3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания, как утрата товара. Данная позиция подтверждена судебной практикой (Решения ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11 (принятое в аналогичной ситуации в отношении списания товаров с истекшим сроком годности), от 23.10.2006 N 10652/06) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Считаем, что ранее правомерно принятый к вычету НДС с покупной стоимости недостающих товаров восстановлению не подлежит, так как исчерпывающий перечень оснований для восстановления НДС, определенный п. 3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания, как утрата товара. Данная позиция подтверждена судебной практикой (Решения ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11 (принятое в аналогичной ситуации в отношении списания товаров с истекшим сроком годности), от 23.10.2006 N 10652/06) <*>.