Списание управленческих расходов в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание управленческих расходов в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Управленческие расходы организация в бухучете не распределяет между видами продукции и полностью списывает в I квартале на счет учета финансовых результатов.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Управленческие расходы организация в бухучете не распределяет между видами продукции и полностью списывает в I квартале на счет учета финансовых результатов.
Статья: Концепции управленческого учета в контексте его определения и связи с бухгалтерской сущностью
(Серебрякова Т.Ю., Мельник Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 7)ABC-метод, как и стандарт-, и директ-костинг, направлен на формирование себестоимости, но только в рамках процессов, а не продуктов, основываясь на распределении управленческих расходов между ними, что делает его сопрягаемым в целом с бухгалтерским учетом. Однако автоматизированные системы бухгалтерского учета не позволяют реализовать его в стандартных программах. К тому же реализация продукции осуществляется по ее наименованиям и видам, что позволяет определять результат и доходность именно продукции, а не процессов. В связи с этим данный метод является не учетным, а аналитическим.
(Серебрякова Т.Ю., Мельник Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 7)ABC-метод, как и стандарт-, и директ-костинг, направлен на формирование себестоимости, но только в рамках процессов, а не продуктов, основываясь на распределении управленческих расходов между ними, что делает его сопрягаемым в целом с бухгалтерским учетом. Однако автоматизированные системы бухгалтерского учета не позволяют реализовать его в стандартных программах. К тому же реализация продукции осуществляется по ее наименованиям и видам, что позволяет определять результат и доходность именно продукции, а не процессов. В связи с этим данный метод является не учетным, а аналитическим.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При этом способе прямые затраты обычно учитываются по переделам, а внутри их - по видам производимой продукции (там, где это возможно). Расходы, связанные с работой оборудования, также учитываются по переделам, а затем распределяются внутри каждого передела по видам изделий. Общепроизводственные и управленческие расходы распределяются в аналогичном порядке между переделами и видами продукции (изделий).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При этом способе прямые затраты обычно учитываются по переделам, а внутри их - по видам производимой продукции (там, где это возможно). Расходы, связанные с работой оборудования, также учитываются по переделам, а затем распределяются внутри каждого передела по видам изделий. Общепроизводственные и управленческие расходы распределяются в аналогичном порядке между переделами и видами продукции (изделий).
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)Между отдельными видами продукции (работ, услуг) и остатком незавершенного производства отнесенные на счета 20 и 23 расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховые расходы распределяются в порядке, установленном в инструкциях по подотраслям (см. части 1, 2, 3).
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)Между отдельными видами продукции (работ, услуг) и остатком незавершенного производства отнесенные на счета 20 и 23 расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховые расходы распределяются в порядке, установленном в инструкциях по подотраслям (см. части 1, 2, 3).
Статья: Как НКО учитывать оказание платных образовательных услуг
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)К таким расходам в первую очередь относятся общехозяйственные (административно-управленческие расходы, содержание общехозяйственного персонала и др.). В образовательной НКО к ним также может относиться зарплата работников, непосредственно участвующих в процессе оказания платных услуг, но задействованных также и в некоммерческой деятельности.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)К таким расходам в первую очередь относятся общехозяйственные (административно-управленческие расходы, содержание общехозяйственного персонала и др.). В образовательной НКО к ним также может относиться зарплата работников, непосредственно участвующих в процессе оказания платных услуг, но задействованных также и в некоммерческой деятельности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации распределение управленческих (общехозяйственных) расходов?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок распределения управленческих расходов устанавливается отраслевыми нормативными актами и методическими указаниями по бухгалтерскому учету (что следует из п. 10 ПБУ 10/99, Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок распределения управленческих расходов устанавливается отраслевыми нормативными актами и методическими указаниями по бухгалтерскому учету (что следует из п. 10 ПБУ 10/99, Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете исправление ошибки прошлого 2024 г., выявленной до даты подписания бухгалтерской отчетности за 2024 г.? Ошибка связана с неотражением списания товарно-материальных ценностей...
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета управленческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году их признания, для целей налогообложения прибыли расходы в виде стоимости канцтоваров, используемых для управленческих нужд, являются косвенными. На дату выявления ошибки отчетность по налогу на прибыль не представлена, налог на прибыль за налоговый период не уплачен.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета управленческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году их признания, для целей налогообложения прибыли расходы в виде стоимости канцтоваров, используемых для управленческих нужд, являются косвенными. На дату выявления ошибки отчетность по налогу на прибыль не представлена, налог на прибыль за налоговый период не уплачен.
Статья: Проблемы признания выручки по мере готовности при выполнении контрактов по НИОКР на предприятиях ОПК
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Новый Стандарт обогащает концептуальную основу, добавляет новые статьи расходов как текущих, так и будущих, которые могут быть отнесены к первоначальной стоимости запасов из-за прибыльного характера запасов как активов [10]. Кроме того, обязательный к применению с 2021 г. ФСБУ 5/2019 "Запасы" не просто обновил уже существующие правила бухгалтерского учета запасов, но и ввел в российский учет новые понятия, объекты и регламентации по их учету, а также установил правила оценки запасов и их обесценения, установил единственно возможный для организаций порядок списания управленческих расходов на финансовый результат по методу "директ-костинг", фактически введя правила и подходы, аналогичные МСФО.
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Новый Стандарт обогащает концептуальную основу, добавляет новые статьи расходов как текущих, так и будущих, которые могут быть отнесены к первоначальной стоимости запасов из-за прибыльного характера запасов как активов [10]. Кроме того, обязательный к применению с 2021 г. ФСБУ 5/2019 "Запасы" не просто обновил уже существующие правила бухгалтерского учета запасов, но и ввел в российский учет новые понятия, объекты и регламентации по их учету, а также установил правила оценки запасов и их обесценения, установил единственно возможный для организаций порядок списания управленческих расходов на финансовый результат по методу "директ-костинг", фактически введя правила и подходы, аналогичные МСФО.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В основном расходы на содержание застройщика (зарплата административно-управленческого персонала застройщика, премии, страховые взносы с доходов АУП, плата за аренду офиса, коммунальные услуги по офису и пр.) для целей бухгалтерского учета включать в себестоимость строительства нельзя. Их списывают ежемесячно в дебет счета 90.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В основном расходы на содержание застройщика (зарплата административно-управленческого персонала застройщика, премии, страховые взносы с доходов АУП, плата за аренду офиса, коммунальные услуги по офису и пр.) для целей бухгалтерского учета включать в себестоимость строительства нельзя. Их списывают ежемесячно в дебет счета 90.
Корреспонденция счетов: Организация приобретает чай и кофе для передачи их в комнату отдыха работников. Коллективным договором не предусмотрено условия о содержании организацией комнаты отдыха, в которой поддерживается запас чая и кофе. Данные продукты передаются в комнату отдыха по решению руководителя организации. Как отразить в учете затраты на приобретение названных продуктов?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> ФСБУ 5/2019 "Запасы" можно не применять в отношении запасов для управленческих нужд. Напомним: такое решение надо раскрыть в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Если организация признает затраты на чай, кофе управленческими расходами, она может не учитывать их в составе запасов, а сразу списать стоимость продуктов в расходы в периоде приобретения (п. 2 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
(Консультация эксперта, 2025)<**> ФСБУ 5/2019 "Запасы" можно не применять в отношении запасов для управленческих нужд. Напомним: такое решение надо раскрыть в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Если организация признает затраты на чай, кофе управленческими расходами, она может не учитывать их в составе запасов, а сразу списать стоимость продуктов в расходы в периоде приобретения (п. 2 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
Готовое решение: Как организовать раздельный учет при выполнении гособоронзаказа
(КонсультантПлюс, 2025)15.6. Административно-управленческие (общехозяйственные) расходы на управление организацией в целом в целях бухгалтерского учета списываются в себестоимость продаж в тех отчетных периодах, в которых они возникли. Соответствующая часть этих расходов, определяемая в соответствии с базой для распределения, установленной п. 15.7 учетной политики, учитывается при формировании финансового результата по государственному контракту.
(КонсультантПлюс, 2025)15.6. Административно-управленческие (общехозяйственные) расходы на управление организацией в целом в целях бухгалтерского учета списываются в себестоимость продаж в тех отчетных периодах, в которых они возникли. Соответствующая часть этих расходов, определяемая в соответствии с базой для распределения, установленной п. 15.7 учетной политики, учитывается при формировании финансового результата по государственному контракту.
Статья: Расходы на продажу в торговых и производственных организациях: теоретические аспекты, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)28. Нигматуллина Г.Р., Салихова Г.Р., Ахметзянов А.А., Салманов В.П., Тадевосян К.С. Методика списания управленческих и коммерческих расходов в сельскохозяйственных организациях в условиях налоговых льгот // Вестник Евразийской науки. 2020. Т. 12. N 1. С. 1 - 10.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)28. Нигматуллина Г.Р., Салихова Г.Р., Ахметзянов А.А., Салманов В.П., Тадевосян К.С. Методика списания управленческих и коммерческих расходов в сельскохозяйственных организациях в условиях налоговых льгот // Вестник Евразийской науки. 2020. Т. 12. N 1. С. 1 - 10.
Вопрос: Как отражаются в учете генподрядчика услуги, оказываемые субподрядчику?
(Консультация эксперта, 2025)Факт оказания услуг оформляется первичным учетным документом, содержащим обязательные реквизиты. Приемка оказанных генподрядчиком услуг оформляется актом приемки-сдачи оказанных услуг, подтверждающим факт оказания таких услуг. Затраты на оказание генподрядных услуг признаются в составе расходов по обычным видам деятельности на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99). Такие расходы формируют себестоимость продаж текущего отчетного периода (п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).
(Консультация эксперта, 2025)Факт оказания услуг оформляется первичным учетным документом, содержащим обязательные реквизиты. Приемка оказанных генподрядчиком услуг оформляется актом приемки-сдачи оказанных услуг, подтверждающим факт оказания таких услуг. Затраты на оказание генподрядных услуг признаются в составе расходов по обычным видам деятельности на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99). Такие расходы формируют себестоимость продаж текущего отчетного периода (п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).
Готовое решение: Как учитывать приобретение и списание марок, маркированных и немаркированных конвертов
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно в масштабах организации затраты на приобретение марок и конвертов несущественны, поэтому в учетной политике исходя из требования рациональности к ведению бухгалтерского учета можно закрепить, что затраты на такие активы признают в управленческих расходах в периоде их приобретения (п. 7.4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно в масштабах организации затраты на приобретение марок и конвертов несущественны, поэтому в учетной политике исходя из требования рациональности к ведению бухгалтерского учета можно закрепить, что затраты на такие активы признают в управленческих расходах в периоде их приобретения (п. 7.4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").