Списание задолженности 436
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности 436 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 16 "Реестр требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 N 436-ФЗ установлены специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено ИФНС, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015 - 2017 гг.).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 N 436-ФЗ установлены специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено ИФНС, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015 - 2017 гг.).
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в несоставлении и ненаправлении решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам на основании подп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика и указал, что в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ решение о списании налоговой задолженности принимается налоговым органом в произвольной форме без участия налогоплательщика, при этом значение имеет сам факт доведения до сведения налогоплательщика информации о списании недоимки с лицевого счета, а не сроки и форма вынесения соответствующего решения. С учетом сообщения налогоплательщику в той или иной форме о факте списания недоимки отсутствие решения в виде отдельного документа прав налогоплательщика не нарушает.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в несоставлении и ненаправлении решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам на основании подп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика и указал, что в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ решение о списании налоговой задолженности принимается налоговым органом в произвольной форме без участия налогоплательщика, при этом значение имеет сам факт доведения до сведения налогоплательщика информации о списании недоимки с лицевого счета, а не сроки и форма вынесения соответствующего решения. С учетом сообщения налогоплательщику в той или иной форме о факте списания недоимки отсутствие решения в виде отдельного документа прав налогоплательщика не нарушает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая амнистия для ИП
(КонсультантПлюс, 2024)Для списания задолженности, выявленной в ходе проверки, важно, чтобы решение по ее итогам, устанавливающее недоимку, было вынесено до 2015 г. Факт оспаривания решения значения не имеет. Если недоимка отражена в решении инспекции, вынесенном до 2015 г., и после 1 января 2015 г. оно оспорено в вышестоящем налоговом органе, препятствий для списания задолженности в порядке ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ нет. Долг считается установленным до 1 января 2015 г. (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 18.11.2020 N 74-КАД20-1-К9).
(КонсультантПлюс, 2024)Для списания задолженности, выявленной в ходе проверки, важно, чтобы решение по ее итогам, устанавливающее недоимку, было вынесено до 2015 г. Факт оспаривания решения значения не имеет. Если недоимка отражена в решении инспекции, вынесенном до 2015 г., и после 1 января 2015 г. оно оспорено в вышестоящем налоговом органе, препятствий для списания задолженности в порядке ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ нет. Долг считается установленным до 1 января 2015 г. (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 18.11.2020 N 74-КАД20-1-К9).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Соответствует Конституции РФ то, что списание на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ задолженности по НДФЛ, образовавшейся до 01.01.2015, распространяется только на суммы задолженности, которые были известны налоговому органу на 01.01.2015 и в отношении которых налогоплательщик не совершал действий, препятствующих их взысканию.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Соответствует Конституции РФ то, что списание на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ задолженности по НДФЛ, образовавшейся до 01.01.2015, распространяется только на суммы задолженности, которые были известны налоговому органу на 01.01.2015 и в отношении которых налогоплательщик не совершал действий, препятствующих их взысканию.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Таким образом, для целей ст. 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Таким образом, для целей ст. 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Для целей статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов, что и имеет место в рассматриваемой ситуации.