Списание задолженности не включенной в реестр требований кредиторов
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности не включенной в реестр требований кредиторов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 18 "Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая незаконным привлечение банка к ответственности по п. 1 ст. 135 НК РФ, арбитражный суд исходил из того, что банк правомерно не исполнил инкассовые поручения налоговой инспекции на бесспорное списание задолженности с расчетного счета организации, в отношении которой введена процедура банкротства, поскольку инкассовые поручения не содержали сведений, позволяющих идентифицировать платеж как задолженность по НДФЛ, которая не включается в реестр требований кредиторов и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Довод инспекции о том, что для идентификации платежа достаточно указанного в инкассовом поручении КБК, не принят судом, поскольку указание только КБК не позволяет при проверке банком инкассового поручения по формальным признакам без применения расшифровки, приведенной в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, однозначно установить, что взысканию подлежит НДФЛ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая незаконным привлечение банка к ответственности по п. 1 ст. 135 НК РФ, арбитражный суд исходил из того, что банк правомерно не исполнил инкассовые поручения налоговой инспекции на бесспорное списание задолженности с расчетного счета организации, в отношении которой введена процедура банкротства, поскольку инкассовые поручения не содержали сведений, позволяющих идентифицировать платеж как задолженность по НДФЛ, которая не включается в реестр требований кредиторов и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Довод инспекции о том, что для идентификации платежа достаточно указанного в инкассовом поручении КБК, не принят судом, поскольку указание только КБК не позволяет при проверке банком инкассового поручения по формальным признакам без применения расшифровки, приведенной в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, однозначно установить, что взысканию подлежит НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списание дебиторской задолженности
(Трунова О.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 3)Если задолженность не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28, 21 февраля 2007 г. N Ф03-А51/06-2/5637, Определение ВАС РФ от 25 апреля 2007 г. N 4678/07).
(Трунова О.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 3)Если задолженность не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28, 21 февраля 2007 г. N Ф03-А51/06-2/5637, Определение ВАС РФ от 25 апреля 2007 г. N 4678/07).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Таким образом, организация вправе списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, которая не была включена в реестр требований кредиторов контрагента-должника, в отношении которого процедура конкурсного производства еще не завершена и он не ликвидирован. При этом следует обратить внимание на период списания задолженности и ее документальное подтверждение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Таким образом, организация вправе списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, которая не была включена в реестр требований кредиторов контрагента-должника, в отношении которого процедура конкурсного производства еще не завершена и он не ликвидирован. При этом следует обратить внимание на период списания задолженности и ее документальное подтверждение.
Нормативные акты
Решение Совета депутатов муниципального округа Егорьевск МО от 23.04.2025 N 343/23
"О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов"3. По дополнительным основаниям признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов, установленных настоящим решением в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, в отношении которых завершена процедура банкротства, безнадежной может быть признана задолженность, не включенная в реестр требований кредиторов.
"О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов"3. По дополнительным основаниям признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов, установленных настоящим решением в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, в отношении которых завершена процедура банкротства, безнадежной может быть признана задолженность, не включенная в реестр требований кредиторов.
Решение Совета депутатов муниципального образования сельское поселение Луневское Солнечногорского муниципального района МО от 25.01.2018 N 03/01
"Об установлении дополнительных оснований признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по местным налогам"2. По дополнительным основаниям признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по местным налогам, установленным настоящим решением, в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, находящихся в процедуре банкротства, безнадежными к взысканию могут быть признаны не включенные в реестр требований кредиторов недоимка, задолженность по пеням и штрафам по местным налогам.
"Об установлении дополнительных оснований признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по местным налогам"2. По дополнительным основаниям признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по местным налогам, установленным настоящим решением, в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, находящихся в процедуре банкротства, безнадежными к взысканию могут быть признаны не включенные в реестр требований кредиторов недоимка, задолженность по пеням и штрафам по местным налогам.
Вопрос: На основании договора о предоставлении поручительства организация оплатила задолженность за третье лицо. По условиям договора должник обязался возместить поручителю все понесенные им расходы. Впоследствии организация-должник признана несостоятельной (банкротом), в ЕГРЮЛ внесена запись о ее ликвидации. Могут ли данные затраты поручителя быть признаны безнадежным долгом и включены в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль, если они фактически не были возмещены (компенсированы) должником?
(Консультация эксперта, 2013)Доводы инспекции о том, что исполнительный лист поручителем в службу судебных приставов для взыскания задолженности не передавался, задолженность в реестр требований кредиторов не включалась, были также отклонены судом, поскольку не свидетельствуют о неправомерности списания поручителем дебиторской задолженности.
(Консультация эксперта, 2013)Доводы инспекции о том, что исполнительный лист поручителем в службу судебных приставов для взыскания задолженности не передавался, задолженность в реестр требований кредиторов не включалась, были также отклонены судом, поскольку не свидетельствуют о неправомерности списания поручителем дебиторской задолженности.
Вопрос: Об учете в доходах для целей налога на прибыль сумм кредиторской задолженности при ликвидации организации.
(Письмо ФНС России от 22.05.2009 N 3-2-13/75@)Следовательно, суммы кредиторской задолженности, как попавшие, так и не попавшие в реестр требований кредиторов, не включаются в состав внереализационных доходов ликвидируемой организации на дату закрытия реестра требований кредиторов.
(Письмо ФНС России от 22.05.2009 N 3-2-13/75@)Следовательно, суммы кредиторской задолженности, как попавшие, так и не попавшие в реестр требований кредиторов, не включаются в состав внереализационных доходов ликвидируемой организации на дату закрытия реестра требований кредиторов.
Статья: Основания списания дебиторской задолженности
(Романова М.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2012, N 6)Пример 7. Контрагент страховщика проходит процедуру банкротства. Числящаяся за ним задолженность не включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности. Произведено списание задолженности. Расходы приняты в бухгалтерском и налоговом учете.
(Романова М.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2012, N 6)Пример 7. Контрагент страховщика проходит процедуру банкротства. Числящаяся за ним задолженность не включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности. Произведено списание задолженности. Расходы приняты в бухгалтерском и налоговом учете.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)Вопросы: Каков порядок списания начисленных Обществом в 2011 - 2019 гг. процентов, не включенных в реестр требований кредиторов?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)Вопросы: Каков порядок списания начисленных Обществом в 2011 - 2019 гг. процентов, не включенных в реестр требований кредиторов?
"Комментарий к Федеральному закону от 25 февраля 1999 г. N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций"
(постатейный)
(Кавелина Н.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)7. Получение выписки из реестра требований кредиторов позволяет кредитору своевременно получить достоверную информацию о включении или невключении его требований в реестр, иметь представление о перспективах удовлетворения его требований, определить целесообразность и возможность принятия решения о списании дебиторской задолженности как безнадежной к взысканию. В некоторых случаях наличие выписки пригождается кредитору при возникновении необходимости защитить свои права в судебном порядке.
(постатейный)
(Кавелина Н.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)7. Получение выписки из реестра требований кредиторов позволяет кредитору своевременно получить достоверную информацию о включении или невключении его требований в реестр, иметь представление о перспективах удовлетворения его требований, определить целесообразность и возможность принятия решения о списании дебиторской задолженности как безнадежной к взысканию. В некоторых случаях наличие выписки пригождается кредитору при возникновении необходимости защитить свои права в судебном порядке.
Статья: Особенности документального оформления, бухгалтерского и налогового учета торговой организацией не возвращенных банком-банкротом денежных средств
(Скуридин В.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 4)При этом требования кредиторов, не удовлетворенные в ходе конкурсного производства по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными. Сведения о погашении требований кредиторов вносятся конкурсным управляющим в реестр требований кредиторов (п. п. 10.6, 11 ст. 50.40 Федерального закона N 40-ФЗ).
(Скуридин В.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 4)При этом требования кредиторов, не удовлетворенные в ходе конкурсного производства по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными. Сведения о погашении требований кредиторов вносятся конкурсным управляющим в реестр требований кредиторов (п. п. 10.6, 11 ст. 50.40 Федерального закона N 40-ФЗ).
Статья: Об учете "зависших" средств в банке, у которого отозвана лицензия
(Фирфарова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 8)Обратите внимание! Те обстоятельства, что должник не исключен из ЕГРЮЛ, а конкурсное производство не завершено, - не основание для исключения налоговым органом из состава внереализационных расходов безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и которая не включена в реестр требований кредиторов (Постановление ФАС ДВО от 28.02.2007, 21.02.2007 N Ф03-А51/06-2/5637 <4>). Иными словами, если задолженность не была включена в названный реестр в связи с истечением срока исковой давности, ее можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства должника.
(Фирфарова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 8)Обратите внимание! Те обстоятельства, что должник не исключен из ЕГРЮЛ, а конкурсное производство не завершено, - не основание для исключения налоговым органом из состава внереализационных расходов безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и которая не включена в реестр требований кредиторов (Постановление ФАС ДВО от 28.02.2007, 21.02.2007 N Ф03-А51/06-2/5637 <4>). Иными словами, если задолженность не была включена в названный реестр в связи с истечением срока исковой давности, ее можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства должника.
Вопрос: ...Организация, в отношении которой судом введена процедура наблюдения, привлечена к ответственности за неуплату НДФЛ, удержанного и не перечисленного в бюджет, в качестве налогового агента. В какой очередности требование об уплате НДФЛ подлежит удовлетворению?
(Консультация эксперта, 2014)Пунктом 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" разъяснено, что при разрешении споров, вытекающих из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, судам необходимо иметь в виду следующее. Требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, представляет собой имеющее особую правовую природу требование. Данное требование не подпадает под определяемое положениями ст. ст. 2 и 4 Закона N 127-ФЗ понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей. Данное требование, независимо от момента его возникновения, в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве.
(Консультация эксперта, 2014)Пунктом 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" разъяснено, что при разрешении споров, вытекающих из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, судам необходимо иметь в виду следующее. Требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, представляет собой имеющее особую правовую природу требование. Данное требование не подпадает под определяемое положениями ст. ст. 2 и 4 Закона N 127-ФЗ понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей. Данное требование, независимо от момента его возникновения, в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве.
"Резервы: сложные моменты бухгалтерского и налогового учета"
(Акимова Е.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)В тех случаях, когда требования кредитора не были внесены в реестр, датой признания безнадежного долга является день вступления в силу судебного акта об отказе включить требования кредитора в реестр. Так, согласно Постановлению ФАС Дальневосточного округа от 28, 21 февраля 2007 г. N Ф03-А51/06-2/5637 если задолженность не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, то такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства.
(Акимова Е.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)В тех случаях, когда требования кредитора не были внесены в реестр, датой признания безнадежного долга является день вступления в силу судебного акта об отказе включить требования кредитора в реестр. Так, согласно Постановлению ФАС Дальневосточного округа от 28, 21 февраля 2007 г. N Ф03-А51/06-2/5637 если задолженность не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, то такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства.
Статья: Какой долг можно считать безнадежным?
(Белецкая Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 14)Соответственно, если задолженность организации не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, то такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства (см., например, Постановление ФАС ДВО от 28.02.2007, 21.02.2007 N Ф03-А51/06-2/5637).
(Белецкая Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 14)Соответственно, если задолженность организации не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, то такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства (см., например, Постановление ФАС ДВО от 28.02.2007, 21.02.2007 N Ф03-А51/06-2/5637).