Списание задолженности по договору цессии
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности по договору цессии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов задолженности, признанной безнадежной. Налогоплательщик полагал, что правомерно учел задолженность, приобретенную по договору цессии, в составе расходов, поскольку она соответствует признакам безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ. Налоговый орган полагал, что задолженность не может быть признана безнадежной, поскольку налогоплательщик не обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника. Суд признал правомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль суммы убытков в виде безнадежного долга, приняв во внимание, что налогоплательщиком соблюдены требования при списании указанной задолженности во внереализационные расходы, нет оснований полагать, что договор цессии носил формальный характер, а к налогоплательщику не перешло право требования к должнику по кредитному договору. Суд отметил, что закон не ставит возможность списания безнадежной к взысканию задолженности в зависимость от принятия мер к ее взысканию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов задолженности, признанной безнадежной. Налогоплательщик полагал, что правомерно учел задолженность, приобретенную по договору цессии, в составе расходов, поскольку она соответствует признакам безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ. Налоговый орган полагал, что задолженность не может быть признана безнадежной, поскольку налогоплательщик не обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника. Суд признал правомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль суммы убытков в виде безнадежного долга, приняв во внимание, что налогоплательщиком соблюдены требования при списании указанной задолженности во внереализационные расходы, нет оснований полагать, что договор цессии носил формальный характер, а к налогоплательщику не перешло право требования к должнику по кредитному договору. Суд отметил, что закон не ставит возможность списания безнадежной к взысканию задолженности в зависимость от принятия мер к ее взысканию.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ с не возвращенных в срок подотчетных сумм
(КонсультантПлюс, 2025)журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книгой, оборотно-сальдовой ведомостью по счету 10 "Материалы", актами на списание материалов, которыми подтверждается, что приобретенные материалы израсходованы на производственные нужды, и т.д. >>>
(КонсультантПлюс, 2025)журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книгой, оборотно-сальдовой ведомостью по счету 10 "Материалы", актами на списание материалов, которыми подтверждается, что приобретенные материалы израсходованы на производственные нужды, и т.д. >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам задолженность по договорам уступки права требования
(КонсультантПлюс, 2025)Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что в резерв включается лишь та задолженность перед налогоплательщиком, которая возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Из положений ст. 266 НК РФ, регулирующей порядок формирования резерва и условия его создания, не следует, что к сомнительным долгам, подлежащим списанию за счет резерва, относится задолженность по договору уступки права требования. Реализация права требования независимо от того, по какой сделке оно передается налогоплательщику, в ст. 266 НК РФ не поименована.
Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам задолженность по договорам уступки права требования
(КонсультантПлюс, 2025)Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что в резерв включается лишь та задолженность перед налогоплательщиком, которая возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Из положений ст. 266 НК РФ, регулирующей порядок формирования резерва и условия его создания, не следует, что к сомнительным долгам, подлежащим списанию за счет резерва, относится задолженность по договору уступки права требования. Реализация права требования независимо от того, по какой сделке оно передается налогоплательщику, в ст. 266 НК РФ не поименована.
Нормативные акты
Указание Банка России от 16.11.2022 N 6316-У
(ред. от 28.06.2024)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности и иных документов и информации микрофинансовых компаний и микрокредитных компаний"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.03.2023 N 72703)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)68. По строке 2.53 подраздела 5 раздела II Отчета указывается сумма задолженности заемщиков, списанной с баланса микрофинансовой компании за отчетный период, по договорам кредита (займа (микрозайма), приобретенным микрофинансовой компанией по договорам уступки прав требования.
(ред. от 28.06.2024)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности и иных документов и информации микрофинансовых компаний и микрокредитных компаний"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.03.2023 N 72703)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)68. По строке 2.53 подраздела 5 раздела II Отчета указывается сумма задолженности заемщиков, списанной с баланса микрофинансовой компании за отчетный период, по договорам кредита (займа (микрозайма), приобретенным микрофинансовой компанией по договорам уступки прав требования.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Дебиторская задолженность перепродана по договору
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Дебиторская задолженность перепродана по договору
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете сомнительную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв формируется только в отношении задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п. п. 1, 3 ст. 266 НК РФ). Создавать резерв по сомнительным долгам по задолженности, возникшей в связи с реализацией лицензионных договоров (имущественных прав), не нужно (Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10859). Также резерв не формируется в отношении задолженности, возникшей из договора цессии (при переуступке прав требований) (Письмо Минфина России от 21.02.2022 N 03-03-07/12076).
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв формируется только в отношении задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п. п. 1, 3 ст. 266 НК РФ). Создавать резерв по сомнительным долгам по задолженности, возникшей в связи с реализацией лицензионных договоров (имущественных прав), не нужно (Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10859). Также резерв не формируется в отношении задолженности, возникшей из договора цессии (при переуступке прав требований) (Письмо Минфина России от 21.02.2022 N 03-03-07/12076).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника долевого строительства) уступку права требования по договору участия в долевом строительстве? Объектом долевого строительства является нежилое помещение в строящемся жилом доме...
(Консультация эксперта, 2025)Отражен прочий доход от уступки права требования
(Консультация эксперта, 2025)Отражен прочий доход от уступки права требования
Статья: Компания не может диктовать и указывать проверяющим, как поступить во время проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)В нарушение положений ст. 250 НК РФ обществом не учтена для целей налогообложения прибыли подлежащая списанию и включению в состав внереализационных доходов кредиторская задолженность перед ликвидированными контрагентами. На основании п. 18 ст. 250 НК РФ сумма кредиторской задолженности заявителя подлежала включению в состав внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль за 2019 г. Налогоплательщик в качестве вновь открывшихся обстоятельств привел решения суда, в соответствии с которыми с него взыскана задолженность, переданная по договорам уступки права требования. Суд пришел к выводу, что приведенные организацией обстоятельства не способны повлиять на выводы суда. Решениями суда не установлено фактическое погашение кредиторской задолженности со стороны заявителя. Налогоплательщиком не представлено доказательств, свидетельствующих о погашении спорной кредиторской задолженности перед лицами, в отношении которых в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений о юридическом адресе, о состоянии организации, о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, об участниках/учредителях юридического лица.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)В нарушение положений ст. 250 НК РФ обществом не учтена для целей налогообложения прибыли подлежащая списанию и включению в состав внереализационных доходов кредиторская задолженность перед ликвидированными контрагентами. На основании п. 18 ст. 250 НК РФ сумма кредиторской задолженности заявителя подлежала включению в состав внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль за 2019 г. Налогоплательщик в качестве вновь открывшихся обстоятельств привел решения суда, в соответствии с которыми с него взыскана задолженность, переданная по договорам уступки права требования. Суд пришел к выводу, что приведенные организацией обстоятельства не способны повлиять на выводы суда. Решениями суда не установлено фактическое погашение кредиторской задолженности со стороны заявителя. Налогоплательщиком не представлено доказательств, свидетельствующих о погашении спорной кредиторской задолженности перед лицами, в отношении которых в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений о юридическом адресе, о состоянии организации, о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, об участниках/учредителях юридического лица.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)С целью ускорения расчетов предприятие "А" заключило с предприятием "В" договор уступки права требования дебиторской задолженности. Согласно этому документу организация "А" на возмездной основе передает организации "В" права требования к организации "Б". Сумма возмещения составляет 18 000 руб. Организации "Б" было послано соответствующее извещение. У предприятия "А" (цедента) остаются только копии расчетных документов, а предприятию "В" (цессионарию) передаются подлинники и договор уступки.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)С целью ускорения расчетов предприятие "А" заключило с предприятием "В" договор уступки права требования дебиторской задолженности. Согласно этому документу организация "А" на возмездной основе передает организации "В" права требования к организации "Б". Сумма возмещения составляет 18 000 руб. Организации "Б" было послано соответствующее извещение. У предприятия "А" (цедента) остаются только копии расчетных документов, а предприятию "В" (цессионарию) передаются подлинники и договор уступки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, при условии того, что в части возникшей дебиторской задолженности покупателя в бухгалтерском учете сформирован резерв по сомнительным долгам?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость уступки требования, установленная договором цессии, признается в составе прочих доходов на дату перехода права требования к новому кредитору (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость уступки требования, установленная договором цессии, признается в составе прочих доходов на дату перехода права требования к новому кредитору (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли в расходах дебиторская задолженность, приобретенная по соглашению об уступке прав требования
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, рассматривая спор о периоде включения во внереализационные расходы дебиторской задолженности, приобретенной по договору уступки прав требования, отметил, что налогоплательщик правомерно списал указанную задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Учитывается ли в расходах дебиторская задолженность, приобретенная по соглашению об уступке прав требования
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, рассматривая спор о периоде включения во внереализационные расходы дебиторской задолженности, приобретенной по договору уступки прав требования, отметил, что налогоплательщик правомерно списал указанную задолженность с истекшим сроком исковой давности.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению инспекции, организация не предприняла мер к взысканию задолженности, а переуступила ее третьему лицу. Однако суд отметил, что, заключая договор уступки прав требования, организация исходила из низкой степени платежеспособности должника и риска невозможности взыскания задолженности (Постановление ФАС Поволжского округа от 02.04.2014 по делу N А57-9787/2013).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению инспекции, организация не предприняла мер к взысканию задолженности, а переуступила ее третьему лицу. Однако суд отметил, что, заключая договор уступки прав требования, организация исходила из низкой степени платежеспособности должника и риска невозможности взыскания задолженности (Постановление ФАС Поволжского округа от 02.04.2014 по делу N А57-9787/2013).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности покупателя за отгруженные ему организацией товары? Организация уплачивает НДС по пониженной ставке...
(Консультация эксперта, 2025)Поступления от выбытия уступаемого требования (стоимость уступки требования, установленная договором цессии) включаются в состав прочих доходов на дату перехода требования к новому кредитору. Одновременно сумма этого требования (дебиторская задолженность покупателя) списывается в качестве прочих расходов (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 14.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Поступления от выбытия уступаемого требования (стоимость уступки требования, установленная договором цессии) включаются в состав прочих доходов на дату перехода требования к новому кредитору. Одновременно сумма этого требования (дебиторская задолженность покупателя) списывается в качестве прочих расходов (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 14.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).