Списание задолженности по налогам при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности по налогам при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 18 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщик должен был включить в налогооблагаемый внереализационный доход подлежащую списанию сумму кредиторской задолженности перед ликвидированным кредитором, в то время как задолженность не является погашенной в связи с ее уступкой кредитором. Суды отклонили довод налогоплательщика об отсутствии оснований для списания задолженности ввиду ее уступки кредитором третьему лицу, поскольку у спорной уступки отсутствовали признаки реальной хозяйственной операции. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что в соответствии со ст. 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица, поэтому включение в состав доходов задолженности перед ликвидированным кредитором не нарушает прав налогоплательщика. В случае же если после списания налогоплательщиком сумм кредиторской задолженности возникнут обстоятельства, указывающие на то, что списанная задолженность подлежит исполнению, налогоплательщик не лишен возможности скорректировать свои налоговые обязательства в установленном порядке (п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ). Оспариваемые нормы действуют в системе норм налогового и гражданского законодательства и не предполагают произвольного применения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 18 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщик должен был включить в налогооблагаемый внереализационный доход подлежащую списанию сумму кредиторской задолженности перед ликвидированным кредитором, в то время как задолженность не является погашенной в связи с ее уступкой кредитором. Суды отклонили довод налогоплательщика об отсутствии оснований для списания задолженности ввиду ее уступки кредитором третьему лицу, поскольку у спорной уступки отсутствовали признаки реальной хозяйственной операции. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что в соответствии со ст. 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица, поэтому включение в состав доходов задолженности перед ликвидированным кредитором не нарушает прав налогоплательщика. В случае же если после списания налогоплательщиком сумм кредиторской задолженности возникнут обстоятельства, указывающие на то, что списанная задолженность подлежит исполнению, налогоплательщик не лишен возможности скорректировать свои налоговые обязательства в установленном порядке (п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ). Оспариваемые нормы действуют в системе норм налогового и гражданского законодательства и не предполагают произвольного применения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 18 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщик должен был включить в налогооблагаемый внереализационный доход подлежащую списанию сумму кредиторской задолженности перед ликвидированным кредитором, в то время как задолженность не является погашенной в связи с ее уступкой кредитором. Суды отклонили довод налогоплательщика об отсутствии оснований для списания задолженности ввиду ее уступки кредитором третьему лицу, поскольку у спорной уступки отсутствовали признаки реальной хозяйственной операции. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что в соответствии со ст. 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица, поэтому включение в состав доходов задолженности перед ликвидированным кредитором не нарушает прав налогоплательщика. В случае же если после списания налогоплательщиком сумм кредиторской задолженности возникнут обстоятельства, указывающие на то, что списанная задолженность подлежит исполнению, налогоплательщик не лишен возможности скорректировать свои налоговые обязательства в установленном порядке (п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ). Оспариваемые нормы действуют в системе норм налогового и гражданского законодательства и не предполагают произвольного применения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 18 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщик должен был включить в налогооблагаемый внереализационный доход подлежащую списанию сумму кредиторской задолженности перед ликвидированным кредитором, в то время как задолженность не является погашенной в связи с ее уступкой кредитором. Суды отклонили довод налогоплательщика об отсутствии оснований для списания задолженности ввиду ее уступки кредитором третьему лицу, поскольку у спорной уступки отсутствовали признаки реальной хозяйственной операции. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что в соответствии со ст. 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица, поэтому включение в состав доходов задолженности перед ликвидированным кредитором не нарушает прав налогоплательщика. В случае же если после списания налогоплательщиком сумм кредиторской задолженности возникнут обстоятельства, указывающие на то, что списанная задолженность подлежит исполнению, налогоплательщик не лишен возможности скорректировать свои налоговые обязательства в установленном порядке (п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ). Оспариваемые нормы действуют в системе норм налогового и гражданского законодательства и не предполагают произвольного применения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете при ликвидации организации-кредитора?
(Консультация эксперта, 2025)Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации организации-кредитора в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации организации-кредитора в налоговом учете?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Основанием для принятия такого решения послужил вывод налогового органа о том, что безнадежная к взысканию задолженность должна была быть списана обществом с учета в 2016 году при ликвидации контрагента и в том же налоговом периоде учтена для целей налогообложения, в связи с чем ее отражение в налоговой декларации за 2018 год является неправомерным.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Основанием для принятия такого решения послужил вывод налогового органа о том, что безнадежная к взысканию задолженность должна была быть списана обществом с учета в 2016 году при ликвидации контрагента и в том же налоговом периоде учтена для целей налогообложения, в связи с чем ее отражение в налоговой декларации за 2018 год является неправомерным.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53
"О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"32. Списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
"О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"32. Списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, при ликвидации кредитора относящиеся к задолженности перед ним суммы должны быть списаны с признанием прочих доходов в периоде внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, при ликвидации кредитора относящиеся к задолженности перед ним суммы должны быть списаны с признанием прочих доходов в периоде внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора.
Статья: Комментарий к Постановлению АС ЗСО от 12.05.2023 по делу N А03-3044/2022
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Налогоплательщик списал в качестве безнадежного долга задолженность общества в связи с его ликвидацией.
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Налогоплательщик списал в качестве безнадежного долга задолженность общества в связи с его ликвидацией.
Статья: Незавершенные расчеты с контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Обобщим сказанное. Если контрагент-должник исключен из ЕГРЮЛ, то его долг организация может признать безнадежным и отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Между тем порядок списания дебиторской задолженности зависит от того, на каком основании (на основании какой нормы ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ - п. 1 или п. 5) должник исключен из ЕГРЮЛ. В частности, задолженность перед организацией контрагента, исключенного из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника. Но эту задолженность организация вправе отнести к безнадежной и списать по иным основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ. Например, задолженность может быть признана безнадежной по основанию истечения срока исковой давности. В этом случае долг учитывается в составе внереализационных расходов того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Обобщим сказанное. Если контрагент-должник исключен из ЕГРЮЛ, то его долг организация может признать безнадежным и отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Между тем порядок списания дебиторской задолженности зависит от того, на каком основании (на основании какой нормы ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ - п. 1 или п. 5) должник исключен из ЕГРЮЛ. В частности, задолженность перед организацией контрагента, исключенного из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника. Но эту задолженность организация вправе отнести к безнадежной и списать по иным основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ. Например, задолженность может быть признана безнадежной по основанию истечения срока исковой давности. В этом случае долг учитывается в составе внереализационных расходов того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете метод начисления, списать дебиторскую задолженность в налоговом учете можно, если долг признан безнадежным. Это, к примеру, случаи, когда истек срок исковой давности или организация-должник ликвидирована.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете метод начисления, списать дебиторскую задолженность в налоговом учете можно, если долг признан безнадежным. Это, к примеру, случаи, когда истек срок исковой давности или организация-должник ликвидирована.
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если кредиторская задолженность подлежит списанию в связи с ликвидацией кредитора или исключением его из ЕГРЮЛ по решению налогового органа, то списать ее надо в отчетном периоде, на который приходится дата внесения записи в реестр (п. п. 6, 7 ст. 22 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, п. 16 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Если кредиторская задолженность подлежит списанию в связи с ликвидацией кредитора или исключением его из ЕГРЮЛ по решению налогового органа, то списать ее надо в отчетном периоде, на который приходится дата внесения записи в реестр (п. п. 6, 7 ст. 22 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, п. 16 ПБУ 9/99).
Статья: Компания не может диктовать и указывать проверяющим, как поступить во время проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)В нарушение положений ст. 250 НК РФ обществом не учтена для целей налогообложения прибыли подлежащая списанию и включению в состав внереализационных доходов кредиторская задолженность перед ликвидированными контрагентами. На основании п. 18 ст. 250 НК РФ сумма кредиторской задолженности заявителя подлежала включению в состав внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль за 2019 г. Налогоплательщик в качестве вновь открывшихся обстоятельств привел решения суда, в соответствии с которыми с него взыскана задолженность, переданная по договорам уступки права требования. Суд пришел к выводу, что приведенные организацией обстоятельства не способны повлиять на выводы суда. Решениями суда не установлено фактическое погашение кредиторской задолженности со стороны заявителя. Налогоплательщиком не представлено доказательств, свидетельствующих о погашении спорной кредиторской задолженности перед лицами, в отношении которых в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений о юридическом адресе, о состоянии организации, о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, об участниках/учредителях юридического лица.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)В нарушение положений ст. 250 НК РФ обществом не учтена для целей налогообложения прибыли подлежащая списанию и включению в состав внереализационных доходов кредиторская задолженность перед ликвидированными контрагентами. На основании п. 18 ст. 250 НК РФ сумма кредиторской задолженности заявителя подлежала включению в состав внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль за 2019 г. Налогоплательщик в качестве вновь открывшихся обстоятельств привел решения суда, в соответствии с которыми с него взыскана задолженность, переданная по договорам уступки права требования. Суд пришел к выводу, что приведенные организацией обстоятельства не способны повлиять на выводы суда. Решениями суда не установлено фактическое погашение кредиторской задолженности со стороны заявителя. Налогоплательщиком не представлено доказательств, свидетельствующих о погашении спорной кредиторской задолженности перед лицами, в отношении которых в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений о юридическом адресе, о состоянии организации, о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, об участниках/учредителях юридического лица.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга поставщика в сумме перечисленного ему аванса в связи с ликвидацией данного контрагента? Резерв по сомнительным долгам в части указанной дебиторской задолженности не формировался, поскольку она не рассматривалась организацией как сомнительная...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку при ликвидации юридическое лицо прекращает существование, непогашенная дебиторская задолженность после ее списания не отражается на забалансовом счете.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку при ликвидации юридическое лицо прекращает существование, непогашенная дебиторская задолженность после ее списания не отражается на забалансовом счете.
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)По моему мнению, отсутствие организации-заимодавца по месту ее регистрации не является основанием для списания кредиторской задолженности и, следовательно, учета ее организацией-должником в доходах для целей налогообложения прибыли. Под списанием кредиторской задолженности по иным основаниям следует понимать списание в связи с тем, что организация-заимодавец ликвидирована.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)По моему мнению, отсутствие организации-заимодавца по месту ее регистрации не является основанием для списания кредиторской задолженности и, следовательно, учета ее организацией-должником в доходах для целей налогообложения прибыли. Под списанием кредиторской задолженности по иным основаниям следует понимать списание в связи с тем, что организация-заимодавец ликвидирована.
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет списания кредиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Общество оспорило конституционность п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ. По мнению налогоплательщика, указанная норма признает ликвидацию кредитора основанием для списания кредиторской задолженности и включения ее во внереализационные доходы в целях налога на прибыль. При этом не учитывается право участников такого кредитора получить имущество.
(КонсультантПлюс, 2025)Общество оспорило конституционность п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ. По мнению налогоплательщика, указанная норма признает ликвидацию кредитора основанием для списания кредиторской задолженности и включения ее во внереализационные доходы в целях налога на прибыль. При этом не учитывается право участников такого кредитора получить имущество.
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)Как учесть списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Как учесть списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности в налоговом учете?