Списание задолженности умерших физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности умерших физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 04.06.2024 N 10АП-6068/2024 по делу N А41-64633/2020
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования налогового органа: О включении в реестр требований кредиторов должника задолженности.
Обстоятельства: У должника имеется задолженность по оплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа.
Решение: Удовлетворено в части.Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, содержащихся в письме от 19.11.2011 г. N 03-02-07/1-373, после смерти физического лица или объявления его умершим наследники должны уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог в пределах стоимости наследственного имущества. Задолженность по другим налогам, в том числе по налогу на доходы физических лиц, подлежит признанию безнадежной и списанию в установленном порядке.
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования налогового органа: О включении в реестр требований кредиторов должника задолженности.
Обстоятельства: У должника имеется задолженность по оплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа.
Решение: Удовлетворено в части.Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, содержащихся в письме от 19.11.2011 г. N 03-02-07/1-373, после смерти физического лица или объявления его умершим наследники должны уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог в пределах стоимости наследственного имущества. Задолженность по другим налогам, в том числе по налогу на доходы физических лиц, подлежит признанию безнадежной и списанию в установленном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Может ли задолженность физического лица по налогам быть списана налоговым органом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)смерть физического лица или объявление его умершим (в отношении транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц - в размере, превышающем стоимость наследственного имущества);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)смерть физического лица или объявление его умершим (в отношении транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц - в размере, превышающем стоимость наследственного имущества);
Вопрос: Вправе ли банк исполнить распоряжение заемщика-ИП на осуществление платежа с его счета в целях погашения задолженности по кредиту после смерти заемщика? Вправе ли банк списать средства в указанных целях с текущего расчетного счета заемщика?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Банк не вправе после получения сведений о снятии физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью списывать средства с его счета в погашение задолженности по кредиту на основании распоряжения на осуществление разового и (или) периодического платежа либо акцепта, выданного физическим лицом при жизни. Запрет на списание средств распространяется как на текущий, так и на расчетный счет заемщика.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Банк не вправе после получения сведений о снятии физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью списывать средства с его счета в погашение задолженности по кредиту на основании распоряжения на осуществление разового и (или) периодического платежа либо акцепта, выданного физическим лицом при жизни. Запрет на списание средств распространяется как на текущий, так и на расчетный счет заемщика.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таковыми согласно данной норме закона являются: смерть физического лица - налогоплательщика или признание его умершим; ликвидация организации-налогоплательщика. Таким образом, приведенные в пункте 1 Постановления случаи признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам соответствуют требованиям статьи 44 НК РФ.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таковыми согласно данной норме закона являются: смерть физического лица - налогоплательщика или признание его умершим; ликвидация организации-налогоплательщика. Таким образом, приведенные в пункте 1 Постановления случаи признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам соответствуют требованиям статьи 44 НК РФ.
Определение Верховного Суда РФ от 03.12.2009 N КАС09-560
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>в) смерти или объявления судом умершим физического лица - по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства к государству.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>в) смерти или объявления судом умершим физического лица - по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства к государству.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 17.07.2024 N КЧ-4-18/8114 <Списание безнадежного налогового долга не освобождает компанию от ответственности>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)- смерти физлица, в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)- смерти физлица, в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества;
Вопрос: ИП-1 получил кредит на возобновление деятельности на условиях предоставления субсидий по Постановлению Правительства РФ от 16.05.2020 N 696. Условие - не прекращать деятельность ИП. Ставка - 2% годовых. Правомерно ли банк для правопреемника (ИП-2) из-за смерти ИП-1 перевел договор на период погашения со ставкой 12%?
(Консультация эксперта, 2024)Однако, как указала Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в Определении от 03.05.2024 N 305-ЭС23-29882 по делу N А40-23975/2022, прекращение деятельности физического лица - заемщика в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью не может служить самостоятельным основанием для вывода о несоблюдении условий кредитного договора по вопросам получения льготного кредитования и списания задолженности. Так, с утратой статуса индивидуального предпринимателя становится невозможным дальнейшее осуществление гражданином предпринимательской деятельности и приобретение связанных с этой деятельностью прав и обязанностей. Вместе с тем данное обстоятельство не влечет прекращение тех прав и обязанностей, которые возникли у гражданина ранее в связи с его предпринимательской деятельностью; такие права и переходят по наследству. В обратном случае к наследнику в порядке наследования переходят только обязанности заемщика по возврату суммы кредита, исключая возможность приобретения прав, на которые у заемщика имелись реальные ожидания при соблюдении условий кредитного договора, что не обеспечивает разумный баланс прав и обязанностей всех участников гражданского оборота в этой сфере. В рассматриваемом случае правоотношения наследодателя-заемщика и банка-кредитора возникли из кредитного договора, а обязанности и права, не будучи связанными с личностью, не прекратились смертью лица, а перешли в порядке универсального правопреемства к наследнику.
(Консультация эксперта, 2024)Однако, как указала Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в Определении от 03.05.2024 N 305-ЭС23-29882 по делу N А40-23975/2022, прекращение деятельности физического лица - заемщика в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью не может служить самостоятельным основанием для вывода о несоблюдении условий кредитного договора по вопросам получения льготного кредитования и списания задолженности. Так, с утратой статуса индивидуального предпринимателя становится невозможным дальнейшее осуществление гражданином предпринимательской деятельности и приобретение связанных с этой деятельностью прав и обязанностей. Вместе с тем данное обстоятельство не влечет прекращение тех прав и обязанностей, которые возникли у гражданина ранее в связи с его предпринимательской деятельностью; такие права и переходят по наследству. В обратном случае к наследнику в порядке наследования переходят только обязанности заемщика по возврату суммы кредита, исключая возможность приобретения прав, на которые у заемщика имелись реальные ожидания при соблюдении условий кредитного договора, что не обеспечивает разумный баланс прав и обязанностей всех участников гражданского оборота в этой сфере. В рассматриваемом случае правоотношения наследодателя-заемщика и банка-кредитора возникли из кредитного договора, а обязанности и права, не будучи связанными с личностью, не прекратились смертью лица, а перешли в порядке универсального правопреемства к наследнику.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за май 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)5. Прекращение деятельности физического лица - заемщика в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью не может служить самостоятельным основанием для вывода о несоблюдении условий кредитного договора по вопросам получения льготного кредитования и списания задолженности. С утратой статуса индивидуального предпринимателя становятся невозможными дальнейшее осуществление гражданином предпринимательской деятельности и приобретение связанных с этой деятельностью прав и обязанностей. Вместе с тем, это обстоятельство не влечет прекращения тех прав и обязанностей, которые возникли у гражданина ранее в связи с его предпринимательской деятельностью; такие права и переходят по наследству.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)5. Прекращение деятельности физического лица - заемщика в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью не может служить самостоятельным основанием для вывода о несоблюдении условий кредитного договора по вопросам получения льготного кредитования и списания задолженности. С утратой статуса индивидуального предпринимателя становятся невозможными дальнейшее осуществление гражданином предпринимательской деятельности и приобретение связанных с этой деятельностью прав и обязанностей. Вместе с тем, это обстоятельство не влечет прекращения тех прав и обязанностей, которые возникли у гражданина ранее в связи с его предпринимательской деятельностью; такие права и переходят по наследству.
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Согласно ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, взыскание которой невозможно вследствие:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Согласно ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, взыскание которой невозможно вследствие:
Статья: Как списать задолженность
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)В случае истечения срока исковой давности, ликвидации юридического лица (смерти физического лица) кредиторская задолженность списывается с учета безвозвратно на основании решения инвентаризационной комиссии (комиссии по поступлению и выбытию активов) в порядке, установленном в учетной политике учреждения.
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)В случае истечения срока исковой давности, ликвидации юридического лица (смерти физического лица) кредиторская задолженность списывается с учета безвозвратно на основании решения инвентаризационной комиссии (комиссии по поступлению и выбытию активов) в порядке, установленном в учетной политике учреждения.
Статья: "Один за три, и два для одного..." Тонкости "штрафообложения"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)- копия свидетельства о смерти или копия решения суда об объявлении физического лица умершим, или сведения органа ЗАГС о государственной регистрации смерти, или выписка из ЕГРИП о прекращении деятельности предпринимателя в связи с его смертью.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)- копия свидетельства о смерти или копия решения суда об объявлении физического лица умершим, или сведения органа ЗАГС о государственной регистрации смерти, или выписка из ЕГРИП о прекращении деятельности предпринимателя в связи с его смертью.
Готовое решение: Какие подготовить документы для списания дебиторской задолженности в учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)решение о признании задолженности безнадежной к взысканию. В зависимости от причины списания это могут быть (пп. "в" п. 3 Общих требований, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 N 393):
(КонсультантПлюс, 2025)решение о признании задолженности безнадежной к взысканию. В зависимости от причины списания это могут быть (пп. "в" п. 3 Общих требований, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 N 393):
Готовое решение: Как учреждению списать невостребованную кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)Невостребованную кредиторскую задолженность учреждение может списать с баланса, минуя забалансовый счет 20, если комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов (инвентаризационная комиссия) примет решение о списании задолженности без последующего наблюдения. Таким образом можно списать, например, задолженность по депонированным суммам, не востребованную в течение срока исковой давности, если есть подтверждающие документы о ликвидации юрлица или смерти физлица-кредитора и нет требований со стороны правопреемников (наследников) (ст. ст. 196, 416, п. 2 ст. 418, ст. 419 ГК РФ, п. п. 24, 28 Методических указаний N 61н, Методические рекомендации, доведенные Письмом Минфина России от 01.12.2021 N 02-07-07/98091).
(КонсультантПлюс, 2026)Невостребованную кредиторскую задолженность учреждение может списать с баланса, минуя забалансовый счет 20, если комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов (инвентаризационная комиссия) примет решение о списании задолженности без последующего наблюдения. Таким образом можно списать, например, задолженность по депонированным суммам, не востребованную в течение срока исковой давности, если есть подтверждающие документы о ликвидации юрлица или смерти физлица-кредитора и нет требований со стороны правопреемников (наследников) (ст. ст. 196, 416, п. 2 ст. 418, ст. 419 ГК РФ, п. п. 24, 28 Методических указаний N 61н, Методические рекомендации, доведенные Письмом Минфина России от 01.12.2021 N 02-07-07/98091).
Статья: О некоторых аспектах прекращения налогово-правовой обязанности
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В ст. 44 Налогового кодекса РФ определены обстоятельства, связанные с прекращением обязанности по уплате налога и (или) сбора: уплата налога, смерть физического лица - налогоплательщика или объявление его умершим, ликвидация организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ, а также иные обстоятельства. К иным обстоятельствам относится, в частности, признание задолженности безнадежной к взысканию.
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В ст. 44 Налогового кодекса РФ определены обстоятельства, связанные с прекращением обязанности по уплате налога и (или) сбора: уплата налога, смерть физического лица - налогоплательщика или объявление его умершим, ликвидация организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ, а также иные обстоятельства. К иным обстоятельствам относится, в частности, признание задолженности безнадежной к взысканию.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)К документам, подтверждающим случаи признания безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, следует относить:
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)К документам, подтверждающим случаи признания безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, следует относить: