Списание затрат при ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание затрат при ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2023 г. ООО на ЕСХН приобрело земельный участок сельскохозяйственного назначения, а в 2025 г. продало его. Каков порядок налогообложения дохода от продажи?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: При продаже земельного участка сельскохозяйственного назначения ООО включает в доходы для целей ЕСХН доход от продажи земельного участка на дату осуществления расчетов с покупателем. Перерасчет налоговой базы при реализации земельных участков до истечения минимального срока списания расходов на их приобретение не предусмотрен.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: При продаже земельного участка сельскохозяйственного назначения ООО включает в доходы для целей ЕСХН доход от продажи земельного участка на дату осуществления расчетов с покупателем. Перерасчет налоговой базы при реализации земельных участков до истечения минимального срока списания расходов на их приобретение не предусмотрен.
Типовая ситуация: ЕСХН: плательщики, расчет, уплата
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы учитывают после оплаты. Зарплату - на дату выплаты работникам, налоги - на дату перечисления в бюджет. Стоимость ОС и НМА списывают равномерно в течение года покупки. Минимальный срок списания расходов на земельные участки - 7 лет (ст. 346.5 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы учитывают после оплаты. Зарплату - на дату выплаты работникам, налоги - на дату перечисления в бюджет. Стоимость ОС и НМА списывают равномерно в течение года покупки. Минимальный срок списания расходов на земельные участки - 7 лет (ст. 346.5 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения);
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения);
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения).
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения).
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на создание такой недвижимости вы можете принять, только если они есть в перечне расходов, учитываемых на ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на создание такой недвижимости вы можете принять, только если они есть в перечне расходов, учитываемых на ЕСХН.
Готовое решение: Сравнение УСН и ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)закрытый перечень расходов для УСН с объектом "доходы минус расходы" и для ЕСХН. Для каждого из спецрежимов этот перечень во многом совпадает, но есть отличия (п. 2 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В одинаковом порядке учитываются, например:
(КонсультантПлюс, 2025)закрытый перечень расходов для УСН с объектом "доходы минус расходы" и для ЕСХН. Для каждого из спецрежимов этот перечень во многом совпадает, но есть отличия (п. 2 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В одинаковом порядке учитываются, например:
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- суммы списанных налоговых обязательств при выбытии объекта учета, по которому эти обязательства были начислены, записью по Д 77 "Отложенные налоговые обязательства" и кредиту субсчета 99-5 "Списанные отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства";
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- суммы списанных налоговых обязательств при выбытии объекта учета, по которому эти обязательства были начислены, записью по Д 77 "Отложенные налоговые обязательства" и кредиту субсчета 99-5 "Списанные отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства";
Готовое решение: Какие налоги исчисляет и уплачивает организация при продаже здания
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на создание такой недвижимости вы можете принять, только если они есть в перечне расходов, учитываемых на ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на создание такой недвижимости вы можете принять, только если они есть в перечне расходов, учитываемых на ЕСХН.
Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения режима налогообложения в виде ЕСХН, списанных в производство или реализованных после перехода на ОСН, при исчислении налога на прибыль организаций учитываться не должна, так как данные затраты должны были быть учтены в расходах по ЕСХН (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения режима налогообложения в виде ЕСХН, списанных в производство или реализованных после перехода на ОСН, при исчислении налога на прибыль организаций учитываться не должна, так как данные затраты должны были быть учтены в расходах по ЕСХН (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Готовое решение: Бухгалтерский учет расходов за счет чистой прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому как таковых расходов, которые списывались бы непосредственно за счет чистой прибыли, в бухгалтерском учете нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому как таковых расходов, которые списывались бы непосредственно за счет чистой прибыли, в бухгалтерском учете нет.
Готовое решение: Как облагаются налогами операции по счету цифрового рубля
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН или ЕСХН поступление средств на счет цифрового рубля является датой получения дохода. Материальные расходы, расходы на оплату труда и некоторые другие расходы, оплаченные путем перечисления средств со счета цифрового рубля, признаются расходами в момент списания (пп. 1, 2 п. 5 ст. 346.5, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН или ЕСХН поступление средств на счет цифрового рубля является датой получения дохода. Материальные расходы, расходы на оплату труда и некоторые другие расходы, оплаченные путем перечисления средств со счета цифрового рубля, признаются расходами в момент списания (пп. 1, 2 п. 5 ст. 346.5, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: ИП - глава КФХ на ЕСХН с НДС использует для посева семена ячменя собственного производства. Возникает ли объект налогообложения по НДС? Можно ли учесть в расходах себестоимость семян?
(Консультация эксперта, 2023)Затраты, связанные с производством семян, в том числе семян, используемых в качестве материальных расходов, учитываются в составе расходов при ЕСХН в порядке, установленном пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ. Исходя из этого материальные затраты включаются в состав расходов в целях исчисления единого сельскохозяйственного налога после их фактической оплаты независимо от факта списания их в производство (Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-11-06/1/19).
(Консультация эксперта, 2023)Затраты, связанные с производством семян, в том числе семян, используемых в качестве материальных расходов, учитываются в составе расходов при ЕСХН в порядке, установленном пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ. Исходя из этого материальные затраты включаются в состав расходов в целях исчисления единого сельскохозяйственного налога после их фактической оплаты независимо от факта списания их в производство (Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-11-06/1/19).