Списание земельных участков в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание земельных участков в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете списание земельного участка в связи с отказом от права собственности на него
(КонсультантПлюс, 2024)Если к моменту принятия решения об отказе от права собственности земельный участок еще не списан с бухгалтерского учета (его использование было приостановлено временно или организация планировала его продать), то это надо сделать, не дожидаясь прекращения права собственности. Ведь имущество, которое не способно принести экономические выгоды, должно быть списано с баланса вне зависимости от наличия юридических прав на него (п. п. 7.2, 7.2.1, 7.2.2, 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России).
(КонсультантПлюс, 2024)Если к моменту принятия решения об отказе от права собственности земельный участок еще не списан с бухгалтерского учета (его использование было приостановлено временно или организация планировала его продать), то это надо сделать, не дожидаясь прекращения права собственности. Ведь имущество, которое не способно принести экономические выгоды, должно быть списано с баланса вне зависимости от наличия юридических прав на него (п. п. 7.2, 7.2.1, 7.2.2, 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением для производственных целей и последующей продажей земельного участка, а также начисление и уплату земельного налога за период нахождения участка в собственности организации?..
(Консультация эксперта, 2024)Как указано выше, сумма госпошлины, уплаченной при приобретении земельного участка, в бухучете включается в первоначальную стоимость участка и будет списана в периоде его выбытия, а в налоговом - признается прочим расходом, связанным с производством и реализацией, в месяце приобретения. Высокая вероятность продажи участка в будущем означает, что с высокой вероятностью его первоначальная стоимость будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль. А значит, образовавшаяся на отчетную дату разница между его балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль (п. п. 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Поскольку балансовая стоимость участка превышает его стоимость в налоговом учете, возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2024)Как указано выше, сумма госпошлины, уплаченной при приобретении земельного участка, в бухучете включается в первоначальную стоимость участка и будет списана в периоде его выбытия, а в налоговом - признается прочим расходом, связанным с производством и реализацией, в месяце приобретения. Высокая вероятность продажи участка в будущем означает, что с высокой вероятностью его первоначальная стоимость будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль. А значит, образовавшаяся на отчетную дату разница между его балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль (п. п. 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Поскольку балансовая стоимость участка превышает его стоимость в налоговом учете, возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"При отчуждении земельных угодий у сельскохозяйственных организаций местными органами власти для создания крестьянских (фермерских) хозяйств эти земельные угодья списываются с забалансового счета и вносятся соответствующие изменения в земельную кадастровую книгу.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"При отчуждении земельных угодий у сельскохозяйственных организаций местными органами власти для создания крестьянских (фермерских) хозяйств эти земельные угодья списываются с забалансового счета и вносятся соответствующие изменения в земельную кадастровую книгу.
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"К прочим затратам могут относиться расходы будущих периодов, частично включаемые в состав себестоимости продукции (работ, услуг) текущего отчетного периода, которые являются особым видом расходов, имеющих комплексный характер. К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых производств, цехов и агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (в организациях, не образующих в установленном порядке резерв на ремонт основных средств), расходы на подготовку кадров и т.п. Способ отражения в учете расходов будущих периодов необходимо избрать при формировании учетной политики. При этом требует раскрытия порядок списания таких расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) и порядок определения срока их списания, если период, к которому они относятся, невозможно точно установить (например, расходы на рекультивацию земель и т.п.).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"К прочим затратам могут относиться расходы будущих периодов, частично включаемые в состав себестоимости продукции (работ, услуг) текущего отчетного периода, которые являются особым видом расходов, имеющих комплексный характер. К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых производств, цехов и агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (в организациях, не образующих в установленном порядке резерв на ремонт основных средств), расходы на подготовку кадров и т.п. Способ отражения в учете расходов будущих периодов необходимо избрать при формировании учетной политики. При этом требует раскрытия порядок списания таких расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) и порядок определения срока их списания, если период, к которому они относятся, невозможно точно установить (например, расходы на рекультивацию земель и т.п.).