СпонсОрская помощь объект налогообложения ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу СпонсОрская помощь объект налогообложения ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что спортивный клуб вправе применить вычет по НДС, уплаченному при оплате услуг по бронированию и проживанию в гостиницах, по организации авиа и автоперевозок, по приобретению медикаментов, спортивного инвентаря, отклонив довод инспекции о том, что клуб является региональным общественным объединением, самоуправляемым некоммерческим формированием, поэтому спорные расходы направлены на реализацию уставных целей, которые не являются объектом налогообложения по НДС. Суд исходил из того, что профессиональный спорт признается предпринимательской деятельностью согласно ст. 2 Федерального закона от 29.04.1999 N 80-ФЗ "О физической культуре и спорте в РФ", письму ФНС России от 14.09.2005 N 04-2-02/377@. Деятельность клуба по реализации товаров (работ, услуг), являющихся объектами налогообложения по НДС, осуществляется в основном посредством оказания рекламных услуг заказчикам (спонсорам) на основании договоров об осуществлении рекламной деятельности, как в ходе выездных, так и домашних игр, путем размещения логотипа титульного спонсора на спортивной экипировке игроков команд, а также использования рекламно-имиджевой продукции титульного спонсора (значки, зажимы, ручки, флажки и пр.) в представительских мероприятиях и деловой одежде тренерского и руководящего состава и иными способами. Спонсорская помощь заказчиков не носит характер безвозмездности, то есть доходная и расходная части неотделимы. Спорные расходы были понесены налогоплательщиком для обеспечения условий, позволяющих командам исполнять свои профессиональные обязанности и договорные обязательства.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что спортивный клуб вправе применить вычет по НДС, уплаченному при оплате услуг по бронированию и проживанию в гостиницах, по организации авиа и автоперевозок, по приобретению медикаментов, спортивного инвентаря, отклонив довод инспекции о том, что клуб является региональным общественным объединением, самоуправляемым некоммерческим формированием, поэтому спорные расходы направлены на реализацию уставных целей, которые не являются объектом налогообложения по НДС. Суд исходил из того, что профессиональный спорт признается предпринимательской деятельностью согласно ст. 2 Федерального закона от 29.04.1999 N 80-ФЗ "О физической культуре и спорте в РФ", письму ФНС России от 14.09.2005 N 04-2-02/377@. Деятельность клуба по реализации товаров (работ, услуг), являющихся объектами налогообложения по НДС, осуществляется в основном посредством оказания рекламных услуг заказчикам (спонсорам) на основании договоров об осуществлении рекламной деятельности, как в ходе выездных, так и домашних игр, путем размещения логотипа титульного спонсора на спортивной экипировке игроков команд, а также использования рекламно-имиджевой продукции титульного спонсора (значки, зажимы, ручки, флажки и пр.) в представительских мероприятиях и деловой одежде тренерского и руководящего состава и иными способами. Спонсорская помощь заказчиков не носит характер безвозмездности, то есть доходная и расходная части неотделимы. Спорные расходы были понесены налогоплательщиком для обеспечения условий, позволяющих командам исполнять свои профессиональные обязанности и договорные обязательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как организации отразить в учете оказание безвозмездной спонсорской помощи?
(Консультация эксперта, 2025)Оказание спонсорской помощи денежными средствами не является объектом налогообложения по НДС (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Оказание спонсорской помощи денежными средствами не является объектом налогообложения по НДС (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ).
Вопрос: Российская организация заключила спонсорский договор с казахстанской организацией, не состоящей на учете в РФ, по условиям которого организация должна оказать услуги по размещению спонсорской рекламы на территории Республики Казахстан. Должна ли российская организация исполнять обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 09.08.1996 N 11-13/17181
"О вопросах налогообложения"При таких условиях у спонсируемого полученные средства подлежат отражению в бухгалтерском учете как выручка от реализации услуг по рекламе, которая в соответствии с действующим налоговым законодательством является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, налогом на пользователей автомобильных дорог и налогом на содержание жилфонда и объектов социально - культурной сферы.
"О вопросах налогообложения"При таких условиях у спонсируемого полученные средства подлежат отражению в бухгалтерском учете как выручка от реализации услуг по рекламе, которая в соответствии с действующим налоговым законодательством является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, налогом на пользователей автомобильных дорог и налогом на содержание жилфонда и объектов социально - культурной сферы.
Статья: Бухгалтерский учет и налогообложение благотворительной и спонсорской помощи в торговых организациях
(Головина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 6)Торговые организации осуществляют спонсорскую и благотворительную помощь путем передачи имущества. В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров является объектом обложения НДС. Также данное постановление относится и к безвозмездной реализации. Однако в соответствии с Законом о благотворительности и п. 3 ст. 149 НК РФ передача товаров в рамках благотворительной деятельности, за исключением подакцизных товаров, освобождена от обложения НДС. Значит, операции по передаче товаров в качестве спонсорской и иной помощи, не подпадающей под понятие благотворительной, необходимо облагать НДС.
(Головина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 6)Торговые организации осуществляют спонсорскую и благотворительную помощь путем передачи имущества. В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров является объектом обложения НДС. Также данное постановление относится и к безвозмездной реализации. Однако в соответствии с Законом о благотворительности и п. 3 ст. 149 НК РФ передача товаров в рамках благотворительной деятельности, за исключением подакцизных товаров, освобождена от обложения НДС. Значит, операции по передаче товаров в качестве спонсорской и иной помощи, не подпадающей под понятие благотворительной, необходимо облагать НДС.
Вопрос: Какие есть льготы по НДС и налогу на прибыль для коммерческих компаний, которые оказывают безвозмездную спонсорскую помощь спортивным командам?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Оказание спонсорской помощи денежными средствами не является объектом налогообложения по НДС (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Оказание спонсорской помощи денежными средствами не является объектом налогообложения по НДС (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ).
Статья: Благородное дело
(Влад О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 9)Понятно, что объект обложения НДС может возникнуть в случае передачи товаров (работ, услуг), но не денежных средств. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, согласно которому обложению НДС подлежат операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе. Обратите внимание, что это относится и к спонсорской помощи, оказанной на безвозмездной основе.
(Влад О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 9)Понятно, что объект обложения НДС может возникнуть в случае передачи товаров (работ, услуг), но не денежных средств. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, согласно которому обложению НДС подлежат операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе. Обратите внимание, что это относится и к спонсорской помощи, оказанной на безвозмездной основе.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации операции, связанные с оказанием спонсорской помощи в проведении научной конференции организатору мероприятия - другой коммерческой организации?..
(Консультация эксперта, 2014)По общему правилу налогоплательщик НДС имеет право на налоговый вычет сумм НДС, предъявленных ему исполнителями по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, а также по суммам предоплат, перечисленным в счет отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) (пп. 1 п. 2, п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2014)По общему правилу налогоплательщик НДС имеет право на налоговый вычет сумм НДС, предъявленных ему исполнителями по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, а также по суммам предоплат, перечисленным в счет отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) (пп. 1 п. 2, п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение проводит культурно-массовое мероприятие. Финансовую помощь в его проведении оказывает спонсор. Информация о спонсоре размещена на пригласительных билетах на данное мероприятие. Как отразить в учете полученный от спонсора денежный вклад?..
(Консультация эксперта, 2010)В связи с тем что спонсорская помощь расценивается как плата (предоплата) за рекламные услуги, она признается объектом налогообложения по НДС на дату получения денег на основании пп. 1 п. 1 ст. 146, абз. 2 п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2010)В связи с тем что спонсорская помощь расценивается как плата (предоплата) за рекламные услуги, она признается объектом налогообложения по НДС на дату получения денег на основании пп. 1 п. 1 ст. 146, абз. 2 п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.
Статья: Спонсорский договор
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 6)Реализация рекламных услуг на территории РФ отнесена к объекту обложения налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При реализации услуг налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых услуг обязан предъявить к уплате покупателю этих услуг соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ).
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 6)Реализация рекламных услуг на территории РФ отнесена к объекту обложения налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При реализации услуг налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых услуг обязан предъявить к уплате покупателю этих услуг соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Статья: Налогообложение финансовой, целевой, благотворительной и спонсорской помощи
(Котова Е.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 3)Доход, полученный по договору о спонсорской помощи, в соответствии с действующим законодательством для спонсорополучателя является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, налогом на прибыль.
(Котова Е.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 3)Доход, полученный по договору о спонсорской помощи, в соответствии с действующим законодательством для спонсорополучателя является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, налогом на прибыль.
Статья: Начисление НДС по организациям культуры (Начало)
(Петрова И.Н.)
("Налоговый вестник", 2000, N 9)Получение благотворительных средств (как денежных, так и товарно - материальных ценностей) в указанном выше случае также не является объектом обложения НДС. Кроме того, согласно п.9 Инструкции N 39 средства, предоставляемые безвозмездно иностранными организациями российским организациям (предприятиям) в виде гранта на осуществление целевых программ с последующим отчетом об их использовании, объектом налогообложения не являются.
(Петрова И.Н.)
("Налоговый вестник", 2000, N 9)Получение благотворительных средств (как денежных, так и товарно - материальных ценностей) в указанном выше случае также не является объектом обложения НДС. Кроме того, согласно п.9 Инструкции N 39 средства, предоставляемые безвозмездно иностранными организациями российским организациям (предприятиям) в виде гранта на осуществление целевых программ с последующим отчетом об их использовании, объектом налогообложения не являются.
Статья: Спонсорство и благотворительность: особенности налогообложения
(Черевадская О.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 1-2)НДС. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ оказание услуг на территории РФ признается объектом обложения НДС. Как правило, спонсорская помощь перечисляется до проведения мероприятия, то есть на условиях авансирования. В этой ситуации моментом определения налоговой базы является день получения предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Ее форма не имеет значения: денежные средства или имущество. В первом случае налоговой базой является полученная сумма с учетом НДС (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ), во втором - стоимость имущества, установленная договором (Письма Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-08/77 и ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@). При расчете НДС с аванса используется расчетная ставка 18/118.
(Черевадская О.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 1-2)НДС. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ оказание услуг на территории РФ признается объектом обложения НДС. Как правило, спонсорская помощь перечисляется до проведения мероприятия, то есть на условиях авансирования. В этой ситуации моментом определения налоговой базы является день получения предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Ее форма не имеет значения: денежные средства или имущество. В первом случае налоговой базой является полученная сумма с учетом НДС (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ), во втором - стоимость имущества, установленная договором (Письма Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-08/77 и ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@). При расчете НДС с аванса используется расчетная ставка 18/118.