Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сБоров
Подборка наиболее важных документов по запросу Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сБоров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, начисляемые пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а не мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, начисляемые пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а не мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФСПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Комментарий к Определению КС РФ от 28.03.2024 N 603-О <Об отказе в рассмотрении жалобы о неконституционности статьи 75 НК РФ>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Конституция РФ, предписывая каждому платить те или иные налоги и сборы, не содержит механизма исполнения данной обязанности. Его устанавливает законодатель, который, в частности, предусмотрел пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Важно, что пеня призвана еще и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением сумм от налогоплательщика. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить пеню - экстраплатеж, компенсирующий казне потери из-за несвоевременного получения причитающихся ей средств. На это арбитры Конституционного Суда РФ сделали акцент и в Определении от 28.05.2020 N 1115-О, Постановлении от 17.12.1996 N 20-П.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Конституция РФ, предписывая каждому платить те или иные налоги и сборы, не содержит механизма исполнения данной обязанности. Его устанавливает законодатель, который, в частности, предусмотрел пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Важно, что пеня призвана еще и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением сумм от налогоплательщика. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить пеню - экстраплатеж, компенсирующий казне потери из-за несвоевременного получения причитающихся ей средств. На это арбитры Конституционного Суда РФ сделали акцент и в Определении от 28.05.2020 N 1115-О, Постановлении от 17.12.1996 N 20-П.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особый статус налогового органа в процедурах банкротства активно поддерживается законодателем в ходе законотворческого процесса. Так, в целях обеспечения прав налогового органа в 2020 году путем внесения поправок в НК РФ был расширен перечень оснований для возникновения залога в силу закона. В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Таким образом, налоговые органы получили еще большие преимущества по сравнению с обычными кредиторами в процедурах банкротства, что подчеркивает важность реализации публично значимых функций даже в процедуре несостоятельности. По мнению С.С. Извекова, такие изменения законодательства отчасти нивелируют цели процедур банкротства, но, с другой стороны, обеспечивают фискальный интерес государства и лишают недобросовестных налогоплательщиков возможности использовать процедуры банкротства в качестве инструмента уклонения от погашения недоимки. В пояснительной записке к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" также обосновываются изменение статуса уполномоченного органа в деле о банкротстве и изменение очередности удовлетворения требований <555>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особый статус налогового органа в процедурах банкротства активно поддерживается законодателем в ходе законотворческого процесса. Так, в целях обеспечения прав налогового органа в 2020 году путем внесения поправок в НК РФ был расширен перечень оснований для возникновения залога в силу закона. В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Таким образом, налоговые органы получили еще большие преимущества по сравнению с обычными кредиторами в процедурах банкротства, что подчеркивает важность реализации публично значимых функций даже в процедуре несостоятельности. По мнению С.С. Извекова, такие изменения законодательства отчасти нивелируют цели процедур банкротства, но, с другой стороны, обеспечивают фискальный интерес государства и лишают недобросовестных налогоплательщиков возможности использовать процедуры банкротства в качестве инструмента уклонения от погашения недоимки. В пояснительной записке к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" также обосновываются изменение статуса уполномоченного органа в деле о банкротстве и изменение очередности удовлетворения требований <555>.
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Охватываются составом преступления действия по сокрытию денежных средств либо имущества, в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в виде приостановления операций по счетам (ст. 76 НК РФ) и (или) ареста имущества (ст. 77 НК РФ). Умышленные действия служащего кредитной организации, осуществившего банковские операции с находящимися на счетах денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, при наличии к тому оснований квалифицируются по ч. 1 ст. 312 УК РФ.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Охватываются составом преступления действия по сокрытию денежных средств либо имущества, в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в виде приостановления операций по счетам (ст. 76 НК РФ) и (или) ареста имущества (ст. 77 НК РФ). Умышленные действия служащего кредитной организации, осуществившего банковские операции с находящимися на счетах денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, при наличии к тому оснований квалифицируются по ч. 1 ст. 312 УК РФ.
Статья: Кредитные организации как субъекты финансового права
(Горлова Е.Н.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 9)Необходимо отметить особую роль кредитных организаций при применении налоговыми органами таких способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, как банковская гарантия и приостановление операций по счетам, а также при осуществлении налогового контроля.
(Горлова Е.Н.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 9)Необходимо отметить особую роль кредитных организаций при применении налоговыми органами таких способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, как банковская гарантия и приостановление операций по счетам, а также при осуществлении налогового контроля.
Статья: Компенсация убытков за внесудебную блокировку счетов налоговыми органами
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Налоговое законодательство предусматривает несколько способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Все они перечислены в гл. 11 НК РФ. Среди них есть один из самых неприятных: приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей <1>. Основания и порядок приостановления операций регламентируются ст. 76 НК РФ. При блокировке счета банк прекращает все расходные операции по счету, за исключением платежей, очередность исполнения которых предшествует уплате налогов, например выплата выходных пособий. В этом плане приостановление операций сходно с арестом счета, только в более легкой форме. Кроме того банк не вправе открывать счета, вклады, депозиты налогоплательщику с заблокированным налоговиками счетом (п. 1, п. 12 ст. 76 НК РФ). Так, счета могут заблокировать, если не организован электронный документооборот с ИФНС в течение 10 рабочих дней с даты появления обязанности подавать отчетность в электронном виде или не выполнено требование об уплате налогов.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Налоговое законодательство предусматривает несколько способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Все они перечислены в гл. 11 НК РФ. Среди них есть один из самых неприятных: приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей <1>. Основания и порядок приостановления операций регламентируются ст. 76 НК РФ. При блокировке счета банк прекращает все расходные операции по счету, за исключением платежей, очередность исполнения которых предшествует уплате налогов, например выплата выходных пособий. В этом плане приостановление операций сходно с арестом счета, только в более легкой форме. Кроме того банк не вправе открывать счета, вклады, депозиты налогоплательщику с заблокированным налоговиками счетом (п. 1, п. 12 ст. 76 НК РФ). Так, счета могут заблокировать, если не организован электронный документооборот с ИФНС в течение 10 рабочих дней с даты появления обязанности подавать отчетность в электронном виде или не выполнено требование об уплате налогов.
Статья: Понятие о залоге в современном праве (по книге Л.А. Кассо)
(Маковская А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 2)С этой точки зрения, безусловно, не может быть со всеми вытекающими из этого правовыми последствиями признано залогом право налогового органа на имущество налогоплательщика или налогового агента, закрепленное в п. 2.1 ст. 73 НК РФ. Согласно указанной норме в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество либо обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Как видно, законодатель не просто определил данное право налогового органа как право установить залог, но и основанием возникновения такого залога посчитал закон, а не запрет распоряжаться имуществом, наложенный самим налоговым органом или судом.
(Маковская А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 2)С этой точки зрения, безусловно, не может быть со всеми вытекающими из этого правовыми последствиями признано залогом право налогового органа на имущество налогоплательщика или налогового агента, закрепленное в п. 2.1 ст. 73 НК РФ. Согласно указанной норме в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество либо обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Как видно, законодатель не просто определил данное право налогового органа как право установить залог, но и основанием возникновения такого залога посчитал закон, а не запрет распоряжаться имуществом, наложенный самим налоговым органом или судом.
Статья: Банки как участники налоговых правоотношений
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)13) при выдаче банковской гарантии налогоплательщику как способе обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со ст. 72 НК РФ. В силу банковской гарантии банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, и соответствующих пеней, что определяется в ст. 74 НК РФ. Соответственно, отношения по поводу банковской гарантии могут быть связаны с ее выдачей, с освобождением от выполнения и, конечно, с выполнением в случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа в установленный в требовании налогового органа срок обязанным лицом;
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)13) при выдаче банковской гарантии налогоплательщику как способе обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со ст. 72 НК РФ. В силу банковской гарантии банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, и соответствующих пеней, что определяется в ст. 74 НК РФ. Соответственно, отношения по поводу банковской гарантии могут быть связаны с ее выдачей, с освобождением от выполнения и, конечно, с выполнением в случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа в установленный в требовании налогового органа срок обязанным лицом;
Статья: Правовая природа договоров поручительства и залога в налоговом праве Российской Федерации
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)К числу способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии с гл. 11 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ) (ст. 73, 74) относятся поручительство и залог, правовое регулирование которых, согласно п. 7 ст. 73 и п. 6 ст. 74 НК РФ, обеспечивается путем применения норм как налогового, так и гражданского законодательства.
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)К числу способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии с гл. 11 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ) (ст. 73, 74) относятся поручительство и залог, правовое регулирование которых, согласно п. 7 ст. 73 и п. 6 ст. 74 НК РФ, обеспечивается путем применения норм как налогового, так и гражданского законодательства.
Статья: Имущественные права в контексте исполнения налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Конституционно закрепленная обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы должна обеспечиваться возможностью надлежащего исполнения такой обязанности самими налогоплательщиками, а в случае ее невыполнения - наличием механизмов осуществления взыскания налога за счет имущества налогоплательщика, а также способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Конституционно закрепленная обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы должна обеспечиваться возможностью надлежащего исполнения такой обязанности самими налогоплательщиками, а в случае ее невыполнения - наличием механизмов осуществления взыскания налога за счет имущества налогоплательщика, а также способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществе"...Спиридонов Алексей Николаевич (далее - Спиридонов А.Н. или истец) обратился в Арбитражный суд города Москвы с иском к обществу с ограниченной ответственностью "Эвалюкс" (далее - ООО "Эвалюкс" или общество, ответчик), Буянову Эдуарду Николаевичу (далее - Буянов Э.Н., ответчик) об обязании ООО "Эвалюкс" и Буянова Э.Н. передать сведения и документы обо всех предъявленных налоговым органом претензиях к обществу, в том числе, но не ограничиваясь, акты камеральных и выездных налоговых проверок, акты налогового органа о привлечении общества к ответственности, решения о привлечении общества к налоговой ответственности, документы о приостановлении операций по счету и прочих способах обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, о предоставлении информации и тому подобное, за весь период деятельности общества (в том числе за 2012 - 2015 гг.); все балансы общества, а также отчеты о доходах и расходах за весь период его деятельности (в том числе за 2012 - 2015 гг.); все протоколы общих собраний участников общества за весь период его деятельности (в том числе за 2012 - 2015 гг.); бухгалтерские книги и главные книги общества, а также книги доходов и расходов за весь период деятельности (в том числе за 2012 - 2015 гг.); данные синтетического и аналитического учетов общества за весь период деятельности (оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов и др.) (в том числе за 2012 - 2015 гг.); все первичные документы общества за весь период деятельности (в том числе, но не ограничиваясь, все договоры с приложениями и дополнительными соглашениями, накладные, акты оказанных услуг и выполненных работ, счета на оплату от общества, информацию об оплатах, произведенных обществом и тому подобное) (в том числе за 2012 - 2015 гг.); сведения о текущей задолженности общества по уплате налогов и иных обязательных платежей (взносов во внебюджетные фонды и тому подобное) (с расшифровкой суммы задолженности по каждому виду налогу и иному обязательному платежу); сведения о текущей кредиторской задолженности общества (с расшифровкой кредиторов, суммы задолженности, оснований задолженности); сведения о текущей дебиторской задолженности общества (с расшифровкой должников, суммы задолженности, оснований задолженности) (с учетом уточнения исковых требований, принятых судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).