Способы подачи жалобы в налоговый орган
Подборка наиболее важных документов по запросу Способы подачи жалобы в налоговый орган (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 15 "Возмещение убытков" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган подал иск к банку о взыскании убытков, причиненных нарушением очередности списания денежных средств на уплату страховых взносов. Суд установил, что банк действительно исполнил поручения на другие платежи с более низкой очередностью и более поздней календарной очередностью. Банк считал, что у инспекции нет полномочий взыскивать убытки с банка, минуя другие способы защиты публичных интересов, такие как оспаривание сделок, подача жалоб и т.д. Суд согласился с позицией инспекции о возможности взыскания убытков. Однако часть исполненных платежей представляли собой выплату заработной платы. С учетом социальной значимости таких платежей, конституционного права на вознаграждение за труд и возможности их приоритетного погашения перед требованиями по оплате страховых взносов суммы таких выплат не могут рассматриваться в качестве убытков. Суд удовлетворил требования инспекции частично, исключив из расчета убытков суммы выплаченной заработной платы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган подал иск к банку о взыскании убытков, причиненных нарушением очередности списания денежных средств на уплату страховых взносов. Суд установил, что банк действительно исполнил поручения на другие платежи с более низкой очередностью и более поздней календарной очередностью. Банк считал, что у инспекции нет полномочий взыскивать убытки с банка, минуя другие способы защиты публичных интересов, такие как оспаривание сделок, подача жалоб и т.д. Суд согласился с позицией инспекции о возможности взыскания убытков. Однако часть исполненных платежей представляли собой выплату заработной платы. С учетом социальной значимости таких платежей, конституционного права на вознаграждение за труд и возможности их приоритетного погашения перед требованиями по оплате страховых взносов суммы таких выплат не могут рассматриваться в качестве убытков. Суд удовлетворил требования инспекции частично, исключив из расчета убытков суммы выплаченной заработной платы.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2022 N 16АП-4176/2022 по делу N А20-60/2022
Требование: Об обязании изменить фирменное наименование общества.
Решение: Требование удовлетворено в части.Ссылка подателя жалобы на то обстоятельство, что общество просило суд первой инстанции и налоговый орган предоставить возможность в течение 2-3 месяцев самостоятельно осуществить все процедуры по смене наименования наиболее щадящим для общества способом без дополнительных финансовых затрат не может служить основанием для отмены обжалуемого судебного акта, поскольку не свидетельствует о нарушении судом при рассмотрении спора норм материального или процессуального права.
Требование: Об обязании изменить фирменное наименование общества.
Решение: Требование удовлетворено в части.Ссылка подателя жалобы на то обстоятельство, что общество просило суд первой инстанции и налоговый орган предоставить возможность в течение 2-3 месяцев самостоятельно осуществить все процедуры по смене наименования наиболее щадящим для общества способом без дополнительных финансовых затрат не может служить основанием для отмены обжалуемого судебного акта, поскольку не свидетельствует о нарушении судом при рассмотрении спора норм материального или процессуального права.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам25.1.1.3. ФОРМА, СОДЕРЖАНИЕ И СПОСОБ ПОДАЧИ
Вопрос: В каких случаях налогоплательщик вправе не обращаться с жалобой в вышестоящий налоговый орган до обращения в суд?
(Консультация эксперта, Аппарат Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Нижегородской обл., 2024)Таким образом, из буквального смысла п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ следует, что помимо обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц налогоплательщик во всех остальных случаях обладает правом выбора способа защиты своих прав путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или заявления в суд. Соответственно, если налогоплательщик формулирует свои требования как признание незаконным бездействия нижестоящего налогового органа, предварительное обращение в вышестоящий налоговый орган обязательно для целей последующего судебного оспаривания.
(Консультация эксперта, Аппарат Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Нижегородской обл., 2024)Таким образом, из буквального смысла п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ следует, что помимо обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц налогоплательщик во всех остальных случаях обладает правом выбора способа защиты своих прав путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или заявления в суд. Соответственно, если налогоплательщик формулирует свои требования как признание незаконным бездействия нижестоящего налогового органа, предварительное обращение в вышестоящий налоговый орган обязательно для целей последующего судебного оспаривания.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@
"Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов и порядков представления (направления) в электронной форме документов, предусмотренных статьями 138, 139, 139.2, 140 и 140.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с "Порядком заполнения формы жалобы (апелляционной жалобы)", "Порядком заполнения формы ходатайства о приостановлении рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) полностью или в части", "Порядком заполнения формы заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения полностью или частично", "Порядком заполнения формы заявления об отзыве жалобы (апелляционной жалобы) полностью или в части", "Порядком заполнения формы ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы", "Порядком заполнения формы дополнительных документов (информации) к жалобе (апелляционной жалобе)", "Порядком представления (направления) жалобы (апелляционной жалобы) и иных документов, предусмотренных статьями 138, 139, 140 и 140.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, в налоговый орган в электронной форме", "Порядком направления налоговым органом документов, предусмотренных статьями 138, 139, 140 и 140.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме")
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2024 N 79967)После вынесения решения по жалобе налоговый орган не направляет такое решение на бумажном носителе лицу, подавшему жалобу, если данный способ получения решения по жалобе не указан в жалобе.
"Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов и порядков представления (направления) в электронной форме документов, предусмотренных статьями 138, 139, 139.2, 140 и 140.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с "Порядком заполнения формы жалобы (апелляционной жалобы)", "Порядком заполнения формы ходатайства о приостановлении рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) полностью или в части", "Порядком заполнения формы заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения полностью или частично", "Порядком заполнения формы заявления об отзыве жалобы (апелляционной жалобы) полностью или в части", "Порядком заполнения формы ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы", "Порядком заполнения формы дополнительных документов (информации) к жалобе (апелляционной жалобе)", "Порядком представления (направления) жалобы (апелляционной жалобы) и иных документов, предусмотренных статьями 138, 139, 140 и 140.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, в налоговый орган в электронной форме", "Порядком направления налоговым органом документов, предусмотренных статьями 138, 139, 140 и 140.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме")
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2024 N 79967)После вынесения решения по жалобе налоговый орган не направляет такое решение на бумажном носителе лицу, подавшему жалобу, если данный способ получения решения по жалобе не указан в жалобе.
Приказ ФНС России от 10.12.2019 N ММВ-7-14/627@
"Об утверждении Административного регламента по предоставлению Федеральной налоговой службой государственной услуги по предоставлению заинтересованным лицам сведений, содержащихся в реестре дисквалифицированных лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.05.2020 N 58298)76. Информация для заинтересованных лиц об их праве на досудебное (внесудебное) обжалование решений и (или) действий (бездействия), принятых (осуществленных) в ходе предоставления государственной услуги (далее - жалоба), об органах государственной власти, организациях и уполномоченных на рассмотрение жалобы лицах, которым может быть направлена жалоба заявителя в досудебном (внесудебном) порядке, о способах информирования заявителей о порядке подачи и рассмотрения жалобы, в том числе с использованием ЕПГУ, перечень нормативных правовых актов, регулирующих порядок досудебного (внесудебного) обжалования решений и действий (бездействия) территориального налогового органа, а также его должностных лиц, многофункционального центра, работников многофункционального центра, размещается на ЕПГУ.
"Об утверждении Административного регламента по предоставлению Федеральной налоговой службой государственной услуги по предоставлению заинтересованным лицам сведений, содержащихся в реестре дисквалифицированных лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.05.2020 N 58298)76. Информация для заинтересованных лиц об их праве на досудебное (внесудебное) обжалование решений и (или) действий (бездействия), принятых (осуществленных) в ходе предоставления государственной услуги (далее - жалоба), об органах государственной власти, организациях и уполномоченных на рассмотрение жалобы лицах, которым может быть направлена жалоба заявителя в досудебном (внесудебном) порядке, о способах информирования заявителей о порядке подачи и рассмотрения жалобы, в том числе с использованием ЕПГУ, перечень нормативных правовых актов, регулирующих порядок досудебного (внесудебного) обжалования решений и действий (бездействия) территориального налогового органа, а также его должностных лиц, многофункционального центра, работников многофункционального центра, размещается на ЕПГУ.