Способы погашения задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Способы погашения задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ"Принудительное исполнение обязанности по уплате налоговых платежей на основании инкассовых поручений в силу статьи 46 НК РФ является ординарным способом погашения задолженности, применяемым при неоплате данной задолженности налогоплательщиком (налоговым агентом), а потому само по себе выставление инкассовых поручений налоговой инспекцией не дает достаточных оснований для вывода о недобросовестности поведения налогового органа по отношению к иным кредиторам должника.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ"Само по себе принудительное исполнение обязанности по уплате налоговых платежей на основании инкассовых поручений в силу статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации является ординарным способом погашения задолженности, применяемым при нежелании налогоплательщика (налогового агента) погасить долг перед бюджетом в добровольном порядке по различным причинам, в том числе не связанным с фактической несостоятельностью. Выставление налоговым органом инкассовых поручений при несоблюдении срока, предоставленного для добровольного исполнения требования, не дает достаточных оснований для вывода о его осведомленности о наличии у должника признаков неплатежеспособности."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.20. Не признается сомнительным долгом задолженность
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.20. Не признается сомнительным долгом задолженность
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2022)Изменение возможностей и способов погашения задолженности в силу придания действиям по пополнению счета через банкомат иного смысла в виде юридически значимого действия для согласования новых договорных условий является однозначным ухудшением правового положения потребителя финансовых услуг банка, не желающего принимать акцепт и при таких обстоятельствах ограничивающегося в способах исполнения ранее принятого обязательства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2022)Изменение возможностей и способов погашения задолженности в силу придания действиям по пополнению счета через банкомат иного смысла в виде юридически значимого действия для согласования новых договорных условий является однозначным ухудшением правового положения потребителя финансовых услуг банка, не желающего принимать акцепт и при таких обстоятельствах ограничивающегося в способах исполнения ранее принятого обязательства.
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Принудительное же исполнение обязанности по уплате налоговых платежей на основании инкассовых поручений в силу статьи 46 НК РФ является ординарным способом погашения задолженности, применяемым при нежелании налогоплательщика (налогового агента) погасить долг перед бюджетом в добровольном порядке по различным причинам, в том числе не связанным с фактической несостоятельностью.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Принудительное же исполнение обязанности по уплате налоговых платежей на основании инкассовых поручений в силу статьи 46 НК РФ является ординарным способом погашения задолженности, применяемым при нежелании налогоплательщика (налогового агента) погасить долг перед бюджетом в добровольном порядке по различным причинам, в том числе не связанным с фактической несостоятельностью.
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В частности, согласно пп. 1 п. 2 названной статьи материальные затраты (включая затраты на приобретение сырья и материалов) учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (см. также Письма Минфина России от 24.09.2021 N 03-11-06/2/77708, от 16.01.2019 N 03-11-06/2/1301).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В частности, согласно пп. 1 п. 2 названной статьи материальные затраты (включая затраты на приобретение сырья и материалов) учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (см. также Письма Минфина России от 24.09.2021 N 03-11-06/2/77708, от 16.01.2019 N 03-11-06/2/1301).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ определено, что расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ определено, что расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В первом случае у участников дела могут возникнуть в дальнейшем проблемы, связанные с тем, что в решении суда отсутствует прямое указание на отмену мер, сформулированное в повелительном наклонении. Государственные органы, исполнившие определение судьи о принятии МПЗ, например внесшие в реестр сведения о запрете регистрационных действий, не считают себя вправе и обязанными давать трактовку решения суда с одновременным толкованием норм процессуального права. Поэтому они будут в большинстве случаев требовать отдельного судебного акта, указывающего на отмену МПЗ. Если объект, послуживший целям предварительной защиты (например, автомобиль), не был тем объектом, путем реализации которого исполнено решение (задолженность была погашена иным способом), то отмена МПЗ может быть произведена только в результате обращения в суд с соответствующим заявлением. В данном случае это единственно правильный вариант действий суда. Однако указание на сохранение МПЗ до исполнения решения необязательно, учитывая наличие такого положения в самом процессуальном законе.
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В первом случае у участников дела могут возникнуть в дальнейшем проблемы, связанные с тем, что в решении суда отсутствует прямое указание на отмену мер, сформулированное в повелительном наклонении. Государственные органы, исполнившие определение судьи о принятии МПЗ, например внесшие в реестр сведения о запрете регистрационных действий, не считают себя вправе и обязанными давать трактовку решения суда с одновременным толкованием норм процессуального права. Поэтому они будут в большинстве случаев требовать отдельного судебного акта, указывающего на отмену МПЗ. Если объект, послуживший целям предварительной защиты (например, автомобиль), не был тем объектом, путем реализации которого исполнено решение (задолженность была погашена иным способом), то отмена МПЗ может быть произведена только в результате обращения в суд с соответствующим заявлением. В данном случае это единственно правильный вариант действий суда. Однако указание на сохранение МПЗ до исполнения решения необязательно, учитывая наличие такого положения в самом процессуальном законе.
Статья: Особенности банкротства управляющих компаний: правовое регулирование и правоприменение
(Топоров Д.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 9)Очень важным является обсуждение условий и способов погашения задолженности граждан за коммунальные услуги. Юридический подход, учитывающий цели использования собранных с граждан денег, предполагает, что финансы, полученные от реализации таких активов, должны быть направлены исключительно на оплату поставщикам коммунальных услуг пропорционально их участию в общем объеме долга. В то же время другие кредиторы, занимающие аналогичное положение в списке требований кредиторов, не смогут получить удовлетворение своих финансовых претензий.
(Топоров Д.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 9)Очень важным является обсуждение условий и способов погашения задолженности граждан за коммунальные услуги. Юридический подход, учитывающий цели использования собранных с граждан денег, предполагает, что финансы, полученные от реализации таких активов, должны быть направлены исключительно на оплату поставщикам коммунальных услуг пропорционально их участию в общем объеме долга. В то же время другие кредиторы, занимающие аналогичное положение в списке требований кредиторов, не смогут получить удовлетворение своих финансовых претензий.
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)- при ином способе погашения задолженности налогоплательщика перед поставщиком (работником) - в момент такого погашения.
(КонсультантПлюс, 2026)- при ином способе погашения задолженности налогоплательщика перед поставщиком (работником) - в момент такого погашения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Поскольку принудительное исполнение обязанности по уплате налоговых платежей на основании инкассовых поручений является ординарным способом погашения задолженности, выставление инкассовых поручений при несоблюдении срока, предоставленного для добровольного исполнения требования, не дает достаточных оснований для вывода о недобросовестности поведения налогового органа, поскольку задолженность перед бюджетом в конечном итоге должником не погашена (Постановление АС ВВО от 03.08.2023 N Ф01-3645/2023 по делу N А11-13066/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Поскольку принудительное исполнение обязанности по уплате налоговых платежей на основании инкассовых поручений является ординарным способом погашения задолженности, выставление инкассовых поручений при несоблюдении срока, предоставленного для добровольного исполнения требования, не дает достаточных оснований для вывода о недобросовестности поведения налогового органа, поскольку задолженность перед бюджетом в конечном итоге должником не погашена (Постановление АС ВВО от 03.08.2023 N Ф01-3645/2023 по делу N А11-13066/2021).
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Кассовый метод. При таком методе расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета работодателя, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Кассовый метод. При таком методе расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета работодателя, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что получение дивидендов залогодержателем является лишь способом погашения задолженности залогодателя, то есть оплатой ранее реализованных товаров, работ, услуг или начисленных по займу процентов (если дивиденды засчитываются в погашение "тела займа", то данная операция не образует налоговых последствий для залогодержателя в силу пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что получение дивидендов залогодержателем является лишь способом погашения задолженности залогодателя, то есть оплатой ранее реализованных товаров, работ, услуг или начисленных по займу процентов (если дивиденды засчитываются в погашение "тела займа", то данная операция не образует налоговых последствий для залогодержателя в силу пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Статья: Разрушающее правоприменение в деятельности по возврату просроченной задолженности
(Аксенов И.А.)
("Вестник исполнительного производства", 2022, N 1-2)3. 14 ноября 2018 г. судебным приставом-исполнителем с участием представителя кредитора был произведен арест имущества должника. В тот же день, 14 ноября 2018 г., должник посетила офис кредитора с целью предоставления документов на ранее арестованное имущество. 16 ноября 2018 г. должник повторно посетила офис кредитора, где ее проинформировали о способах погашения задолженности. При этом из содержания аудиозаписи непосредственного взаимодействия путем личной встречи 16 ноября 2018 г. следует, что сотрудник кредитора высказал следующую фразу: "...мы можем даже предложить ее вам самим реализовать, чтобы найти денежные средства, мы не против... мы вам не будем препятствовать в этом, то есть снимем все ограничения, снимем все запреты...".
(Аксенов И.А.)
("Вестник исполнительного производства", 2022, N 1-2)3. 14 ноября 2018 г. судебным приставом-исполнителем с участием представителя кредитора был произведен арест имущества должника. В тот же день, 14 ноября 2018 г., должник посетила офис кредитора с целью предоставления документов на ранее арестованное имущество. 16 ноября 2018 г. должник повторно посетила офис кредитора, где ее проинформировали о способах погашения задолженности. При этом из содержания аудиозаписи непосредственного взаимодействия путем личной встречи 16 ноября 2018 г. следует, что сотрудник кредитора высказал следующую фразу: "...мы можем даже предложить ее вам самим реализовать, чтобы найти денежные средства, мы не против... мы вам не будем препятствовать в этом, то есть снимем все ограничения, снимем все запреты...".
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Мировое соглашение как реабилитационная процедура не должно заключаться в обход законодательства о банкротстве и противоречить смыслу и цели мирового соглашения; кредиторы в результате мирового соглашения не должны получать существенно меньше того, что они получили бы в результате распределения конкурсной массы. Так, суд надзорной инстанции разъяснил, что установление неразумных сроков погашения задолженности не может считаться нормальным способом расчетов с кредиторами, противоречит смыслу и целям мирового соглашения как процедуры банкротства. Поскольку в силу невозможности выработки единого мнения иным образом законом предусматривается принуждение меньшинства кредиторов большинством, мировое соглашение в деле о банкротстве должно представлять разумный компромисс между интересами должника и всех его кредиторов и не может приводить к неоправданным отсрочкам в погашении обязательств перед кредиторами (п. 18 информационного письма ВАС РФ от 20 декабря 2005 г. N 97).
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Мировое соглашение как реабилитационная процедура не должно заключаться в обход законодательства о банкротстве и противоречить смыслу и цели мирового соглашения; кредиторы в результате мирового соглашения не должны получать существенно меньше того, что они получили бы в результате распределения конкурсной массы. Так, суд надзорной инстанции разъяснил, что установление неразумных сроков погашения задолженности не может считаться нормальным способом расчетов с кредиторами, противоречит смыслу и целям мирового соглашения как процедуры банкротства. Поскольку в силу невозможности выработки единого мнения иным образом законом предусматривается принуждение меньшинства кредиторов большинством, мировое соглашение в деле о банкротстве должно представлять разумный компромисс между интересами должника и всех его кредиторов и не может приводить к неоправданным отсрочкам в погашении обязательств перед кредиторами (п. 18 информационного письма ВАС РФ от 20 декабря 2005 г. N 97).