Справка 2-НДФЛ с суммой неудержанного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Справка 2-НДФЛ с суммой неудержанного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 20.06.2024 по делу N 33а-8849/2024 (УИД 66RS0003-01-2023-007316-25)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании долга по уплате по НДФЛ; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на неисполнение налогоплательщиком обязательства по уплате НДФЛ с сумм дохода, полученных от налоговых агентов, отмену судебного приказа о взыскании спорной задолженности.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Налоговыми агентами - <...> в Екатеринбурге в налоговый орган представлены справки о доходах Гребец Ю.Ю. по форме 2-НДФЛ за 2021 год об исчисленных и не удержанных с последней суммах налога за данный налоговый период, общий размер которых составил 144388 руб.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании долга по уплате по НДФЛ; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на неисполнение налогоплательщиком обязательства по уплате НДФЛ с сумм дохода, полученных от налоговых агентов, отмену судебного приказа о взыскании спорной задолженности.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Налоговыми агентами - <...> в Екатеринбурге в налоговый орган представлены справки о доходах Гребец Ю.Ю. по форме 2-НДФЛ за 2021 год об исчисленных и не удержанных с последней суммах налога за данный налоговый период, общий размер которых составил 144388 руб.
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 22.11.2023 по делу N 88а-23282/2023 (УИД 78RS0003-01-2021-004862-71)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Наличие подписей в договоре и генерального директора, и единственного участника общества в договоре займа свидетельствует о соблюдении требований положений статей 32, 33, 39 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", поскольку свидетельствует о воле и желании как генерального директора общества, так и его единственного участника на получение в собственность участника заемных денежных средств.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Данное обстоятельство подтверждается также и предоставленной в налоговый орган справкой о доходах и суммах физического лица Н.Н. от 1 сентября 2019 года за 2019 год с указанием неудержанной суммы налога 1 218 100 рублей на доходы физических лиц с полученных дивидендов (код дохода 1010) в сумме 9 370 000 рублей (л.д. 103 том 1).
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Наличие подписей в договоре и генерального директора, и единственного участника общества в договоре займа свидетельствует о соблюдении требований положений статей 32, 33, 39 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", поскольку свидетельствует о воле и желании как генерального директора общества, так и его единственного участника на получение в собственность участника заемных денежных средств.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Данное обстоятельство подтверждается также и предоставленной в налоговый орган справкой о доходах и суммах физического лица Н.Н. от 1 сентября 2019 года за 2019 год с указанием неудержанной суммы налога 1 218 100 рублей на доходы физических лиц с полученных дивидендов (код дохода 1010) в сумме 9 370 000 рублей (л.д. 103 том 1).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как произвести перерасчет НДФЛ с доходов работников при занижении налоговой базы в связи с неправомерно предоставленными вычетами, счетными ошибками, пересчетом зарплаты за прошлый период?
(Консультация эксперта, 2025)При обнаружении занижения налоговой базы по НДФЛ организации в общеустановленном порядке следует представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ. Также, если это возможно, нужно доудержать и уплатить НДФЛ; если невозможно - то письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу о сумме неудержанного налога, направив справку о доходах и суммах налога физического лица.
(Консультация эксперта, 2025)При обнаружении занижения налоговой базы по НДФЛ организации в общеустановленном порядке следует представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ. Также, если это возможно, нужно доудержать и уплатить НДФЛ; если невозможно - то письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу о сумме неудержанного налога, направив справку о доходах и суммах налога физического лица.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Приложение N 1 - это отчет, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Приложение N 1 - это отчет, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате.
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Если же работодатель - налоговый агент выплатил физическому лицу доход, но не смог удержать с этого лица указанный налог, он в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли такие обстоятельства, письменно сообщить, в частности, налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого тот не удержан, и о сумме неудержанного налога. Форма такого сообщения и порядок его представления в налоговый орган также утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Если же работодатель - налоговый агент выплатил физическому лицу доход, но не смог удержать с этого лица указанный налог, он в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли такие обстоятельства, письменно сообщить, в частности, налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого тот не удержан, и о сумме неудержанного налога. Форма такого сообщения и порядок его представления в налоговый орган также утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Вопрос: Организация выплатила доход физлицам в натуральной форме и сообщила о невозможности удержания НДФЛ. Инспекция в ходе выездной налоговой проверки установила, что НДФЛ рассчитан неверно (занижен). Может ли налоговый орган взыскать с организации недоимку?
(Консультация эксперта, 2023)Сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются в составе Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. 1.18 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приложением N 2 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
(Консультация эксперта, 2023)Сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются в составе Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. 1.18 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приложением N 2 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
Статья: Новая форма 6-НДФЛ: отчитываемся за I квартал 2024 года
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)Приложение 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету (далее - справка) заполняется при составлении расчета за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)Приложение 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету (далее - справка) заполняется при составлении расчета за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Вопрос: Нужно ли организации уплачивать страховые взносы и НДФЛ при оплате услуг физлицу по агентскому договору об осуществлении поиска приобретателя акций (агент действует от имени и за счет принципала)? Если да, то какой код дохода указать в справке о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2024)Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету заполняется при составлении расчета за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2024)Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету заполняется при составлении расчета за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
Вопрос: Каков порядок действий налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ при переплате дивидендов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)К расчету 6-НДФЛ прилагается Справка о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ). Справка заполняется при составлении расчета 6-НДФЛ за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Порядок ее заполнения представлен в разд. V Порядка (п. 29 Порядка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)К расчету 6-НДФЛ прилагается Справка о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ). Справка заполняется при составлении расчета 6-НДФЛ за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Порядок ее заполнения представлен в разд. V Порядка (п. 29 Порядка).
Статья: Об изменениях в части уплаты НДФЛ, действующих с 2023 года
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)До 01.01.2023 согласно п. 2 ст. 230 НК РФ расчет по форме 6-НДФЛ за год вместе со справками о доходах и суммах налога физического лица необходимо было представлять в налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)До 01.01.2023 согласно п. 2 ст. 230 НК РФ расчет по форме 6-НДФЛ за год вместе со справками о доходах и суммах налога физического лица необходимо было представлять в налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья: Новости от 07.03.2024
("Главная книга", 2024, N 6)В такой ситуации в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 г. следует отразить стоимость подарка - в поле 110 "Сумма дохода, начисленная физлицам" и сумму НДФЛ с него - в поле 140 "Сумма налога исчисленная". Но поскольку НДФЛ в 2023 г. удержан не был, то поля 160 "Сумма налога удержанная" и 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" заполнять не нужно. Также налог не попадет и в раздел 1 годового расчета.
("Главная книга", 2024, N 6)В такой ситуации в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 г. следует отразить стоимость подарка - в поле 110 "Сумма дохода, начисленная физлицам" и сумму НДФЛ с него - в поле 140 "Сумма налога исчисленная". Но поскольку НДФЛ в 2023 г. удержан не был, то поля 160 "Сумма налога удержанная" и 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" заполнять не нужно. Также налог не попадет и в раздел 1 годового расчета.
Статья: Налоговым агентам приготовиться: отчетность по НДФЛ за 2022 год
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Справку о доходах и суммах налога физического лица заполняйте на каждого налогоплательщика, получившего облагаемые НДФЛ доходы. Справок должно быть столько, сколько указано в строке 120 расчета за год физических лиц, получивших доход.
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Справку о доходах и суммах налога физического лица заполняйте на каждого налогоплательщика, получившего облагаемые НДФЛ доходы. Справок должно быть столько, сколько указано в строке 120 расчета за год физических лиц, получивших доход.
Статья: Последние изменения в части единого налогового платежа перед началом его применения
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога.
Типовая ситуация: Как учесть штрафы и пени по договорам, уплаченные контрагенту (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если в решении суда НДФЛ не выделен, налог с таких сумм не удерживайте. Но если до 31 января следующего года есть другие выплаты физическому лицу, то удержите НДФЛ с учетом ранее не удержанного по решению суда. Если таких выплат не было либо их недостаточно - не позднее 25 февраля указанного года сообщите физлицу и в свою ИФНС о невозможности удержать НДФЛ. Это можно сделать, направив справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ). В справке укажите сумму неустойки и не удержанного из нее НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 23.01.2024 N 03-04-06/4910, от 07.04.2022 N 03-04-05/29529, от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 24.03.2020 N 03-04-05/22699).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если в решении суда НДФЛ не выделен, налог с таких сумм не удерживайте. Но если до 31 января следующего года есть другие выплаты физическому лицу, то удержите НДФЛ с учетом ранее не удержанного по решению суда. Если таких выплат не было либо их недостаточно - не позднее 25 февраля указанного года сообщите физлицу и в свою ИФНС о невозможности удержать НДФЛ. Это можно сделать, направив справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ). В справке укажите сумму неустойки и не удержанного из нее НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 23.01.2024 N 03-04-06/4910, от 07.04.2022 N 03-04-05/29529, от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 24.03.2020 N 03-04-05/22699).
Вопрос: Организация ошибочно не удержала НДФЛ с премии, выплаченной работнику в прошлом году. Нужно ли удерживать налог в текущем году? Как вносятся исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)При составлении расчета 6-НДФЛ за год вместе с ним представляется справка о доходах и суммах налога физического лица. Если сумма премии была некорректно отражена или не отражена в справке, то уточненный расчет представляется с корректирующей справкой (п. п. 5.1, 6.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@).
(Консультация эксперта, 2024)При составлении расчета 6-НДФЛ за год вместе с ним представляется справка о доходах и суммах налога физического лица. Если сумма премии была некорректно отражена или не отражена в справке, то уточненный расчет представляется с корректирующей справкой (п. п. 5.1, 6.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@).