Справка 2 НДФЛ для арендодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Справка 2 НДФЛ для арендодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2023 N 08АП-3596/2023 по делу N А75-15334/2022
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления об исключении из конкурсной массы должника денежных средств для оплаты аренды жилого помещения.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представлены расписки арендодателя о получении денежных средств от 06.10.2022, 03.11.2022; справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 - 2022 гг.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления об исключении из конкурсной массы должника денежных средств для оплаты аренды жилого помещения.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представлены расписки арендодателя о получении денежных средств от 06.10.2022, 03.11.2022; справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 - 2022 гг.
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 24.06.2025 по делу N 18-КГ25-102-К4 (УИД 23RS0060-01-2023-000841-44)
Категория спора: Аренда (субаренда) земельных участков.
Требования: О переводе прав и обязанностей арендатора.
Обстоятельства: Истец заключил с ответчиком соглашение по обмену земельными участками.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как при разрешении спора по требованиям истца о переводе прав и обязанностей арендатора по договорам аренды, заключенным указанными арендодателями с КФХ, подлежали установлению обстоятельства выполнения обществом обязательств по каждому из договоров, поскольку наличие задолженности в рамках одних арендных отношений не может свидетельствовать о нарушении обязательств по договору, заключенному с другим лицом и в отношении другого участка.Суд первой инстанции, исследовав и оценив по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, руководствуясь статьями 407, 425, 606, 610, 615, 621 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 21, 226 Налогового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что ООО "Агроторг" за 2017 - 2023 годы не представлял в налоговый орган сведения о полученных арендодателями доходах, начисленном и удержанном НДФЛ по форме 2-НДФЛ, чем нарушил требования налогового законодательства; кроме того, ООО "Агроторг" 22 августа 2022 г. заключил с КФХ "Алена" соглашение по обмену земельными участками, по которому истцу были предоставлены спорные земельные участки в обмен на участки, находящиеся во владении ООО "Агроторг", чем фактически подтвердил наличие права аренды у КФХ "Алена"; у ООО "Агроторг" перед Пличиндой Л.Е., Пличиндой Н.А., Покатовичем П.Т., Быкадоровым В.М., Фатенем С.А. имеется задолженность по выплате арендной платы в виде муки, перед Гулько Т.В. - в виде компенсации земельного налога.
Категория спора: Аренда (субаренда) земельных участков.
Требования: О переводе прав и обязанностей арендатора.
Обстоятельства: Истец заключил с ответчиком соглашение по обмену земельными участками.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как при разрешении спора по требованиям истца о переводе прав и обязанностей арендатора по договорам аренды, заключенным указанными арендодателями с КФХ, подлежали установлению обстоятельства выполнения обществом обязательств по каждому из договоров, поскольку наличие задолженности в рамках одних арендных отношений не может свидетельствовать о нарушении обязательств по договору, заключенному с другим лицом и в отношении другого участка.Суд первой инстанции, исследовав и оценив по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, руководствуясь статьями 407, 425, 606, 610, 615, 621 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 21, 226 Налогового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что ООО "Агроторг" за 2017 - 2023 годы не представлял в налоговый орган сведения о полученных арендодателями доходах, начисленном и удержанном НДФЛ по форме 2-НДФЛ, чем нарушил требования налогового законодательства; кроме того, ООО "Агроторг" 22 августа 2022 г. заключил с КФХ "Алена" соглашение по обмену земельными участками, по которому истцу были предоставлены спорные земельные участки в обмен на участки, находящиеся во владении ООО "Агроторг", чем фактически подтвердил наличие права аренды у КФХ "Алена"; у ООО "Агроторг" перед Пличиндой Л.Е., Пличиндой Н.А., Покатовичем П.Т., Быкадоровым В.М., Фатенем С.А. имеется задолженность по выплате арендной платы в виде муки, перед Гулько Т.В. - в виде компенсации земельного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы, выплаченные физлицу-арендодателю, отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" с указанием кода дохода, который нужно выбрать в зависимости от того, какое имущество арендуется: "1400", "1401", "1402" или "2400" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
(КонсультантПлюс, 2025)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы, выплаченные физлицу-арендодателю, отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" с указанием кода дохода, который нужно выбрать в зависимости от того, какое имущество арендуется: "1400", "1401", "1402" или "2400" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы, выплаченные физлицу-арендодателю, отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" с указанием кода дохода, который нужно выбрать в зависимости от того, какое имущество арендуется: "1400", "1401", "1402" или "2400" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
(КонсультантПлюс, 2024)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы, выплаченные физлицу-арендодателю, отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" с указанием кода дохода, который нужно выбрать в зависимости от того, какое имущество арендуется: "1400", "1401", "1402" или "2400" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по Московской области от 25.03.2004 N 08-03/б-н
"Вопросы налогообложения доходов физических лиц"
(Извлечения)Вопрос 32: Организация арендует для проживания командированных сотрудников квартиру у физического лица. Следует ли организации подавать сведения по форме N 2-НДФЛ на арендодателя о выплаченном ему доходе, и кто является плательщиком налога на доходы: организация или физическое лицо?
"Вопросы налогообложения доходов физических лиц"
(Извлечения)Вопрос 32: Организация арендует для проживания командированных сотрудников квартиру у физического лица. Следует ли организации подавать сведения по форме N 2-НДФЛ на арендодателя о выплаченном ему доходе, и кто является плательщиком налога на доходы: организация или физическое лицо?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 22.11.2007 N 28-11/111282
<О порядке исчисления и уплаты НДФЛ с сумм арендных платежей>Кроме того, статьями 24 и 230 НК РФ на налоговых агентов возложена обязанность вести учет выплаченных и перечисленных в бюджет сумм налога, в том числе персонально по каждому налогоплательщику. Также они обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.
<О порядке исчисления и уплаты НДФЛ с сумм арендных платежей>Кроме того, статьями 24 и 230 НК РФ на налоговых агентов возложена обязанность вести учет выплаченных и перечисленных в бюджет сумм налога, в том числе персонально по каждому налогоплательщику. Также они обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.
Интервью: Налог на доходы физических лиц
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 36)- Тогда никаких особенностей нет. Вы должны из арендной платы удержать налог и перечислить его в бюджет. А на арендодателя завести налоговую карточку (форма N 1-НДФЛ) и потом до 1 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговую инспекцию на него сведения о доходах по форме N 2-НДФЛ.
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 36)- Тогда никаких особенностей нет. Вы должны из арендной платы удержать налог и перечислить его в бюджет. А на арендодателя завести налоговую карточку (форма N 1-НДФЛ) и потом до 1 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговую инспекцию на него сведения о доходах по форме N 2-НДФЛ.
Вопрос: Организация арендует жилое помещение (квартиру) у физического лица и как налоговый агент перечисляет НДФЛ. Возникает ли у организации обязанность представления в налоговый орган сведений о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Ответ: Организация, арендующая помещение у физического лица, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана вести учет сумм выплаченных по договору аренды доходов, а также представлять в налоговый орган сведения о доходах арендодателя - физического лица по форме 2-НДФЛ (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Ответ: Организация, арендующая помещение у физического лица, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана вести учет сумм выплаченных по договору аренды доходов, а также представлять в налоговый орган сведения о доходах арендодателя - физического лица по форме 2-НДФЛ (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).
Вопрос: Сельхозпроизводственный кооператив арендует у физического лица земельный участок. Договором аренды предусмотрена выплата арендной платы в денежной форме. Каков порядок налогообложения доходов, выплачиваемых физическому лицу - арендодателю? Правомерно ли включение в договор условия о том, что исчисление и уплату НДФЛ физическое лицо производит самостоятельно?
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 10)При невозможности удержать НДФЛ с выплат в натуральной форме в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ организация-арендатор как налоговый агент обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом налогоплательщику-арендодателю и налоговому органу по месту своего учета, указав сумму неудержанного налога. В срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо представить в инспекцию справку о доходах арендодателя по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (Приложение 1).
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 10)При невозможности удержать НДФЛ с выплат в натуральной форме в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ организация-арендатор как налоговый агент обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом налогоплательщику-арендодателю и налоговому органу по месту своего учета, указав сумму неудержанного налога. В срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо представить в инспекцию справку о доходах арендодателя по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (Приложение 1).
Статья: Судебные решения от 17.08.2015
("Упрощенка", 2015, N 9)Так вот, в рассматриваемой ситуации фирма справки 2-НДФЛ по неудержанному налогу вовремя не представила, за что ей назначили штраф. Но она его платить отказалась и обратилась в суд. В суде компания разъяснила возникшую проблему так: она арендовала земельные участки у физических лиц, у нее не работающих. И перечисляла им арендную плату. Однако НДФЛ при этом не удерживала. И справки 2-НДФЛ на арендодателей не подавала. Ни с признаком 2, ни с признаком 1. Фирма заявила, что не должна выполнять при выплате доходов арендодателям обязанности налогового агента по НДФЛ. Ведь эти люди не являются ее работниками. С ними заключены договоры аренды, а не трудовые договоры. И никаких дополнительных соглашений, где было бы указано, что фирма должна удерживать с доходов НДФЛ, она с арендодателями не заключала. Поэтому налог следовало уплачивать самим физлицам.
("Упрощенка", 2015, N 9)Так вот, в рассматриваемой ситуации фирма справки 2-НДФЛ по неудержанному налогу вовремя не представила, за что ей назначили штраф. Но она его платить отказалась и обратилась в суд. В суде компания разъяснила возникшую проблему так: она арендовала земельные участки у физических лиц, у нее не работающих. И перечисляла им арендную плату. Однако НДФЛ при этом не удерживала. И справки 2-НДФЛ на арендодателей не подавала. Ни с признаком 2, ни с признаком 1. Фирма заявила, что не должна выполнять при выплате доходов арендодателям обязанности налогового агента по НДФЛ. Ведь эти люди не являются ее работниками. С ними заключены договоры аренды, а не трудовые договоры. И никаких дополнительных соглашений, где было бы указано, что фирма должна удерживать с доходов НДФЛ, она с арендодателями не заключала. Поэтому налог следовало уплачивать самим физлицам.
Вопрос: ...На основании решения общего собрания собственников помещений многоквартирного дома один из собственников (уполномоченное лицо) заключил со сторонней организацией договор сдачи нежилого помещения в аренду. Какое количество справок по форме 2-НДФЛ необходимо представить в налоговый орган: в отношении всех собственников или только в отношении уполномоченного лица?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: С одной стороны, поскольку организация, выплачивающая арендную плату, является налоговым агентом по отношению ко всем собственникам многоквартирного дома, то касательно каждого из них должны быть представлены соответствующие сведения по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@). С другой стороны, имеются основания полагать, что справка по форме 2-НДФЛ должна быть представлена в налоговый орган только в отношении физического лица, упомянутого в соответствующем договоре в качестве арендодателя.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: С одной стороны, поскольку организация, выплачивающая арендную плату, является налоговым агентом по отношению ко всем собственникам многоквартирного дома, то касательно каждого из них должны быть представлены соответствующие сведения по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@). С другой стороны, имеются основания полагать, что справка по форме 2-НДФЛ должна быть представлена в налоговый орган только в отношении физического лица, упомянутого в соответствующем договоре в качестве арендодателя.
Вопрос: Организация арендует помещение у физического лица (не предпринимателя), принадлежащее ему на праве собственности. Согласно условиям договора арендную плату она перечисляет не этому физическому лицу, а третьему лицу (тоже гражданину), с которым у арендодателя долговые обязательства. Кто должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ: организация или третье лицо, окончательно получающее доход? Кого указывать в справке 2-НДФЛ: арендодателя или третье лицо, которому организация фактически перечисляет арендную плату?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация арендует помещение у физического лица (не предпринимателя), принадлежащее ему на праве собственности. Согласно условиям договора арендную плату она перечисляет не этому физическому лицу, а третьему лицу (тоже гражданину), с которым у арендодателя долговые обязательства. Кто должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ: организация или третье лицо, окончательно получающее доход? Кого указывать в справке 2-НДФЛ: арендодателя или третье лицо, которому организация фактически перечисляет арендную плату?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация арендует помещение у физического лица (не предпринимателя), принадлежащее ему на праве собственности. Согласно условиям договора арендную плату она перечисляет не этому физическому лицу, а третьему лицу (тоже гражданину), с которым у арендодателя долговые обязательства. Кто должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ: организация или третье лицо, окончательно получающее доход? Кого указывать в справке 2-НДФЛ: арендодателя или третье лицо, которому организация фактически перечисляет арендную плату?
Статья: Турфирма арендует квартиру у физического лица
(Манузина Н.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2006, N 3)По итогам налогового периода (календарного года) туристическая организация представит в налоговые органы справку по форме 2-НДФЛ с указанием:
(Манузина Н.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2006, N 3)По итогам налогового периода (календарного года) туристическая организация представит в налоговые органы справку по форме 2-НДФЛ с указанием:
Статья: Учет арендатором платежей за аренду зданий и нежилых помещений
(Красоткина А.Е.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Арендодатель - физическое лицо. Если арендодателем является физическое лицо, не признаваемое индивидуальным предпринимателем, то организация-арендатор становится по отношению к нему налоговым агентом. В этом случае в обязанности "упрощенца" входит исчисление, удержание и перечисление сумм налога из доходов арендодателя. В отношении данного физического лица организация обязана подать в налоговые органы не позднее 1 апреля года, следующего за текущим налоговым периодом, сведения о его доходах по форме 2-НДФЛ. Если арендодателем является физическое лицо - индивидуальный предприниматель, то организация-арендатор не признается налоговым агентом.
(Красоткина А.Е.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Арендодатель - физическое лицо. Если арендодателем является физическое лицо, не признаваемое индивидуальным предпринимателем, то организация-арендатор становится по отношению к нему налоговым агентом. В этом случае в обязанности "упрощенца" входит исчисление, удержание и перечисление сумм налога из доходов арендодателя. В отношении данного физического лица организация обязана подать в налоговые органы не позднее 1 апреля года, следующего за текущим налоговым периодом, сведения о его доходах по форме 2-НДФЛ. Если арендодателем является физическое лицо - индивидуальный предприниматель, то организация-арендатор не признается налоговым агентом.
Вопрос: В каких случаях у физического лица, получившего доходы от сдачи в аренду имущества, возникает обязанность представлять в налоговый орган налоговую декларацию и самостоятельно уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), несмотря на то, что арендатором является организация?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2015)Ответ: Если арендатором, заключившим договор аренды и выплачивающим физическому лицу - арендодателю арендную плату за арендуемое у него помещение, является российская организация (индивидуальный предприниматель; нотариус, занимающиеся частной практикой; адвокат, учредивший адвокатский кабинет, или обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации), такая организация (индивидуальный предприниматель, нотариус, адвокат) является по отношению к арендодателю налоговым агентом <*>. В случае если налоговый агент не исчислил и не уплатил НДФЛ, а также не представил сведения по форме 2-НДФЛ о доходах арендодателя и удержанных суммах НДФЛ <**>, такому физическому лицу необходимо представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить НДФЛ до 15 июля того же года <***>. В свою очередь, физическое лицо - арендодатель по окончании налогового периода вправе обратиться к налоговому агенту с заявлением о выдаче ему справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ <**>.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2015)Ответ: Если арендатором, заключившим договор аренды и выплачивающим физическому лицу - арендодателю арендную плату за арендуемое у него помещение, является российская организация (индивидуальный предприниматель; нотариус, занимающиеся частной практикой; адвокат, учредивший адвокатский кабинет, или обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации), такая организация (индивидуальный предприниматель, нотариус, адвокат) является по отношению к арендодателю налоговым агентом <*>. В случае если налоговый агент не исчислил и не уплатил НДФЛ, а также не представил сведения по форме 2-НДФЛ о доходах арендодателя и удержанных суммах НДФЛ <**>, такому физическому лицу необходимо представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить НДФЛ до 15 июля того же года <***>. В свою очередь, физическое лицо - арендодатель по окончании налогового периода вправе обратиться к налоговому агенту с заявлением о выдаче ему справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ <**>.
Вопрос: Является ли организация-арендатор налоговым агентом по НДФЛ при выплате арендной платы по договору аренды нежилого помещения с физическим лицом - агентом, действующим от имени и за счет физического лица - собственника помещения?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, учитывая позицию Минфина России и судебную практику, организация должна выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при перечислении арендной платы физическому лицу - агенту, действующему от имени и за счет принципала-арендодателя.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, учитывая позицию Минфина России и судебную практику, организация должна выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при перечислении арендной платы физическому лицу - агенту, действующему от имени и за счет принципала-арендодателя.