Срок амортизации лизингового имущества в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок амортизации лизингового имущества в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Как определить срок полезного использования в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Как определить срок полезного использования в бухгалтерском учете
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)По ППА начисляйте амортизацию. Его первоначальная стоимость - затраты лизингодателя на покупку имущества плюс ваши затраты, необходимые для начала его использования. СПИ определите по правилам для ОС (п. п. 13, 17 ФСБУ 25/2018).
(Издательство "Главная книга", 2025)По ППА начисляйте амортизацию. Его первоначальная стоимость - затраты лизингодателя на покупку имущества плюс ваши затраты, необходимые для начала его использования. СПИ определите по правилам для ОС (п. п. 13, 17 ФСБУ 25/2018).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В целях применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, к операциям учета аренды необходимо отметить, что в бухгалтерском учете в связи с получением предмета лизинга признаются как актив в виде права пользования (ППА), так и обязательство перед арендодателем в виде будущих арендных платежей (ОА).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В целях применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, к операциям учета аренды необходимо отметить, что в бухгалтерском учете в связи с получением предмета лизинга признаются как актив в виде права пользования (ППА), так и обязательство перед арендодателем в виде будущих арендных платежей (ОА).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (производственного оборудования, не требующего монтажа), если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)Затраты лизингодателя на приобретение лизингового имущества составили 900 000 руб. (без учета НДС). Амортизация в бухгалтерском учете начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА). Установленный срок полезного использования - пять лет (60 месяцев). Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета применяется сальдированный порядок отражения временных разниц.
(Консультация эксперта, 2025)Затраты лизингодателя на приобретение лизингового имущества составили 900 000 руб. (без учета НДС). Амортизация в бухгалтерском учете начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА). Установленный срок полезного использования - пять лет (60 месяцев). Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета применяется сальдированный порядок отражения временных разниц.
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Еще раз сделаем акцент на разнице между бухгалтерским и налоговым учетом предмета лизинга у лизингополучателя. В бухучете надо отразить право пользования активом, причем срок его использования не ограничивается договором лизинга. Ведь наверняка предполагается использовать предмет лизинга и в дальнейшем. Просто после выкупа ППА превратится в бухучете в собственное основное средство. И надо будет продолжать его амортизировать, ориентируясь на прежний СПИ (хотя его можно пересматривать). А в налоговом учете по новым договорам вообще нет у лизингополучателя ни ППА, ни основного средства - вплоть до момента выкупа предмета лизинга. И после этого срок использования собственного основного средства для налоговых целей надо будет определять, ориентируясь на налоговую Классификацию ОС <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Еще раз сделаем акцент на разнице между бухгалтерским и налоговым учетом предмета лизинга у лизингополучателя. В бухучете надо отразить право пользования активом, причем срок его использования не ограничивается договором лизинга. Ведь наверняка предполагается использовать предмет лизинга и в дальнейшем. Просто после выкупа ППА превратится в бухучете в собственное основное средство. И надо будет продолжать его амортизировать, ориентируясь на прежний СПИ (хотя его можно пересматривать). А в налоговом учете по новым договорам вообще нет у лизингополучателя ни ППА, ни основного средства - вплоть до момента выкупа предмета лизинга. И после этого срок использования собственного основного средства для налоговых целей надо будет определять, ориентируясь на налоговую Классификацию ОС <17>.
Корреспонденция счетов: Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2025 г.)...
(Консультация эксперта, 2025)В мае 2023 г. по договору лизинга она получила объект основных средств (ОС), предназначенный для управленческих нужд. Срок договора лизинга составляет 24 месяца. По истечении этого срока ОС возвращается лизингодателю. Общая сумма лизинговых платежей составляет 780 336 руб. (без учета НДС). Они уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца начиная с месяца, следующего за тем, в котором организация получила предмет лизинга, в размере 32 514 руб. (без учета НДС). Фактическая стоимость ППА - 650 250 руб. Ликвидационная стоимость признана равной нулю. Амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА. В бухгалтерском учете величина обязательства перед лизингодателем на 31.12.2023 составила 484 151,31 руб., на 31.12.2024 - 155 441,59 руб., на отчетную дату периода, на который приходится 23-й месяц лизинга, - 32 029,24 руб., на отчетную дату периода возврата предмета лизинга - 0 руб. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
(Консультация эксперта, 2025)В мае 2023 г. по договору лизинга она получила объект основных средств (ОС), предназначенный для управленческих нужд. Срок договора лизинга составляет 24 месяца. По истечении этого срока ОС возвращается лизингодателю. Общая сумма лизинговых платежей составляет 780 336 руб. (без учета НДС). Они уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца начиная с месяца, следующего за тем, в котором организация получила предмет лизинга, в размере 32 514 руб. (без учета НДС). Фактическая стоимость ППА - 650 250 руб. Ликвидационная стоимость признана равной нулю. Амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА. В бухгалтерском учете величина обязательства перед лизингодателем на 31.12.2023 составила 484 151,31 руб., на 31.12.2024 - 155 441,59 руб., на отчетную дату периода, на который приходится 23-й месяц лизинга, - 32 029,24 руб., на отчетную дату периода возврата предмета лизинга - 0 руб. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
Вопрос: О бюджетном (бухгалтерском) учете при предоставлении ОМСУ имущества подведомственному казенному учреждению на праве безвозмездного бессрочного пользования.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 02-06-09/83220)Следует отметить, что согласно пунктам 13 - 14 СГС "Аренда" к объектам неоперационной (финансовой) аренды, отражаемым у пользователя имущества в составе основных средств, относятся объекты бухгалтерского учета, возникающие при предоставлении муниципального имущества в безвозмездное пользование некоммерческим организациям (Учреждению) на условиях бессрочности.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 02-06-09/83220)Следует отметить, что согласно пунктам 13 - 14 СГС "Аренда" к объектам неоперационной (финансовой) аренды, отражаемым у пользователя имущества в составе основных средств, относятся объекты бухгалтерского учета, возникающие при предоставлении муниципального имущества в безвозмездное пользование некоммерческим организациям (Учреждению) на условиях бессрочности.
Вопрос: О принятии к бухучету имущества (транспортного средства), приобретенного организацией бюджетной сферы по договору лизинга, и начислении амортизации по нему.
(Письмо Минфина России от 26.05.2023 N 02-07-10/48608)По вопросу срока полезного использования предмета лизинга в период действия договора Департамент считает необходимым сообщить следующее: объект учета финансовой (неоперационной) аренды, принятый к бухгалтерскому учету в соответствии с пунктом 19 СГС "Аренда", амортизируется в течение срока полезного использования объекта учета аренды методом, применяемым для амортизации аналогичных объектов основных средств. Начисление амортизации (признание текущих расходов в сумме начисленной амортизации) осуществляется ежемесячно в течение срока пользования имуществом, предусмотренного договором, только в случае, когда срок пользования имуществом, предусмотренный договором, менее срока полезного использования такого объекта, при этом у пользователя (арендатора) нет обоснованной уверенности в том, что данный объект им будет приобретен.
(Письмо Минфина России от 26.05.2023 N 02-07-10/48608)По вопросу срока полезного использования предмета лизинга в период действия договора Департамент считает необходимым сообщить следующее: объект учета финансовой (неоперационной) аренды, принятый к бухгалтерскому учету в соответствии с пунктом 19 СГС "Аренда", амортизируется в течение срока полезного использования объекта учета аренды методом, применяемым для амортизации аналогичных объектов основных средств. Начисление амортизации (признание текущих расходов в сумме начисленной амортизации) осуществляется ежемесячно в течение срока пользования имуществом, предусмотренного договором, только в случае, когда срок пользования имуществом, предусмотренный договором, менее срока полезного использования такого объекта, при этом у пользователя (арендатора) нет обоснованной уверенности в том, что данный объект им будет приобретен.
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Как видим, в налоговом учете формируется новый объект - с новой стоимостью (базирующейся на новой выкупной стоимости предмета лизинга), с новым сроком полезного использования. При этом такой СПИ можно уменьшить на период эксплуатации предмета лизинга.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Как видим, в налоговом учете формируется новый объект - с новой стоимостью (базирующейся на новой выкупной стоимости предмета лизинга), с новым сроком полезного использования. При этом такой СПИ можно уменьшить на период эксплуатации предмета лизинга.
Готовое решение: Как оформить и учесть учреждению-арендодателю операции по основным средствам, сданным в финансовую аренду (в том числе лизинг)
(КонсультантПлюс, 2026)Основные средства классифицируются для целей бухгалтерского учета как объекты учета финансовой аренды, если из условий пользования имуществом (вместе или по отдельности) усматривается следующее (п. 13 Федерального стандарта N 258н):
(КонсультантПлюс, 2026)Основные средства классифицируются для целей бухгалтерского учета как объекты учета финансовой аренды, если из условий пользования имуществом (вместе или по отдельности) усматривается следующее (п. 13 Федерального стандарта N 258н):
Статья: Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизинга
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)В дальнейшем надо продолжать начислять амортизацию по выкупленному имуществу по общей формуле. При линейном способе для этого надо будет уменьшать текущую балансовую стоимость на ликвидационную стоимость и результат делить на оставшийся СПИ (в месяцах).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)В дальнейшем надо продолжать начислять амортизацию по выкупленному имуществу по общей формуле. При линейном способе для этого надо будет уменьшать текущую балансовую стоимость на ликвидационную стоимость и результат делить на оставшийся СПИ (в месяцах).
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если по условиям договора он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета полученный объект ОС отнесен к третьей амортизационной группе. В целях бухгалтерского учета при получении ОС организация установила срок полезного использования, равный 60 месяцам. Затраты лизингодателя на приобретение лизингового имущества составили 6 000 000 руб. (без учета НДС). Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА). Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Предмет лизинга используется в основной производственной деятельности. Срок полезного использования предмета лизинга при переходе права собственности на него к организации в налоговом учете равен 24 месяцам.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета полученный объект ОС отнесен к третьей амортизационной группе. В целях бухгалтерского учета при получении ОС организация установила срок полезного использования, равный 60 месяцам. Затраты лизингодателя на приобретение лизингового имущества составили 6 000 000 руб. (без учета НДС). Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА). Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Предмет лизинга используется в основной производственной деятельности. Срок полезного использования предмета лизинга при переходе права собственности на него к организации в налоговом учете равен 24 месяцам.