Срок давности по проверкам по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности по проверкам по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 109 "Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения" НК РФ"Доводы налогоплательщика о том, что налоговым органом не учтен срок давности привлечения к налоговой ответственности, судами рассмотрен и отклонен, поскольку проверкой выявлены обстоятельства, предусмотренные пунктом 4 статьи 109 НК РФ, исключающие привлечение общества "Изолар" к ответственности, установленной ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения по НДС за I квартал 2018, I, II кварталы 2019, в связи с истечением сроков давности привлечения к ответственности, что учтено в резолютивной части решения, за иные налоговые периоды срок давности привлечения к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплаты НДС и налога на прибыль не истек."
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2024 N 11АП-14861/2024 по делу N А55-41419/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Как указал Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 07.02.2023 N Ф06-28399/2022 по делу N А55-5360/2022, довод налогового органа об отсутствии действий контрагентов по взысканию задолженности с заявителя и, как следствие, отсутствие взаимоотношений между налогоплательщиком и его контрагентами является несостоятельным, поскольку такое взыскание является правом, а не обязанностью кредитора, и это право может быть реализовано в пределах срока исковой давности, который на момент проведения налоговой проверки не истек. Кроме того, само по себе неперечисление контрагентам денежных средств не может являться основанием для отказа налоговым органом в вычете по НДС, так как положения ст. ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на налоговый вычет по НДС с оплатой товаров, услуг.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Как указал Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 07.02.2023 N Ф06-28399/2022 по делу N А55-5360/2022, довод налогового органа об отсутствии действий контрагентов по взысканию задолженности с заявителя и, как следствие, отсутствие взаимоотношений между налогоплательщиком и его контрагентами является несостоятельным, поскольку такое взыскание является правом, а не обязанностью кредитора, и это право может быть реализовано в пределах срока исковой давности, который на момент проведения налоговой проверки не истек. Кроме того, само по себе неперечисление контрагентам денежных средств не может являться основанием для отказа налоговым органом в вычете по НДС, так как положения ст. ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на налоговый вычет по НДС с оплатой товаров, услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая оговорка: последствия для продавца
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 19)В этом же Определении Верховный суд указал, что срок исковой давности для взыскания покупателями с продавцов своих налоговых убытков нужно исчислять с даты вступления в силу решения по налоговой проверке. Именно тогда возникает необходимость дополнительной уплаты НДС, пеней и штрафа. Три инстанции запретили, а ВС РФ разрешил заказчику взыскать с недобросовестного подрядчика убытки в виде отказных вычетов по НДС за II - IV кварталы 2014 г., а также доначисленных пеней и штрафа. Обращение в суд в феврале 2019 г. не признали пропуском срока, так как решение по результатам выездной проверки вступило в силу лишь в 2017 г. <13>
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 19)В этом же Определении Верховный суд указал, что срок исковой давности для взыскания покупателями с продавцов своих налоговых убытков нужно исчислять с даты вступления в силу решения по налоговой проверке. Именно тогда возникает необходимость дополнительной уплаты НДС, пеней и штрафа. Три инстанции запретили, а ВС РФ разрешил заказчику взыскать с недобросовестного подрядчика убытки в виде отказных вычетов по НДС за II - IV кварталы 2014 г., а также доначисленных пеней и штрафа. Обращение в суд в феврале 2019 г. не признали пропуском срока, так как решение по результатам выездной проверки вступило в силу лишь в 2017 г. <13>
Статья: Процессуальные особенности уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Вместе с тем следствие при помощи судебно-налоговой экспертизы нередко устанавливает отличные от данных налогового органа уклонения от уплаты налогов не только в меньшую сторону, но и в большую. Это возможно (применительно к абсолютно преобладающей схеме уклонения по НДС) за счет расширения числа "ненастоящих" контрагентов, вычеты по которым учтены при определении налога, а также за счет углубления по времени периода доначислений. Налоговые органы могут проверять только три года, предшествующие году проведения проверки, а максимальный срок давности по уклонению от уплаты налогов - шесть лет, соответственно, следствию есть куда углубиться. Изученная нами следственная практика показала, что после внесения последних изменений, касающихся возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям, обвинение по эпизодам, не вошедшим в решение налогового органа, не предъявляется. Наиболее желательным для обвинения является точное математическое совпадение НДС по обвинительному заключению и НДС по решению налогового органа, в случае отклонения и в большую, и в меньшую сторону есть риск возвращения дела судом прокурору по ст. 237 УПК РФ.
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Вместе с тем следствие при помощи судебно-налоговой экспертизы нередко устанавливает отличные от данных налогового органа уклонения от уплаты налогов не только в меньшую сторону, но и в большую. Это возможно (применительно к абсолютно преобладающей схеме уклонения по НДС) за счет расширения числа "ненастоящих" контрагентов, вычеты по которым учтены при определении налога, а также за счет углубления по времени периода доначислений. Налоговые органы могут проверять только три года, предшествующие году проведения проверки, а максимальный срок давности по уклонению от уплаты налогов - шесть лет, соответственно, следствию есть куда углубиться. Изученная нами следственная практика показала, что после внесения последних изменений, касающихся возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям, обвинение по эпизодам, не вошедшим в решение налогового органа, не предъявляется. Наиболее желательным для обвинения является точное математическое совпадение НДС по обвинительному заключению и НДС по решению налогового органа, в случае отклонения и в большую, и в меньшую сторону есть риск возвращения дела судом прокурору по ст. 237 УПК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В ходе налоговой проверки установлено, что в 2012 году общество отнесло в состав расходов дебиторскую задолженность по хозяйственным операциям с рядом контрагентов, срок исковой давности для взыскания которой истек в предыдущих налоговых периодах (2009 - 2011 годы). Кроме того, общество не корректировало налоговые вычеты при получении финансовых премий от поставщиков по договорам купли-продажи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В ходе налоговой проверки установлено, что в 2012 году общество отнесло в состав расходов дебиторскую задолженность по хозяйственным операциям с рядом контрагентов, срок исковой давности для взыскания которой истек в предыдущих налоговых периодах (2009 - 2011 годы). Кроме того, общество не корректировало налоговые вычеты при получении финансовых премий от поставщиков по договорам купли-продажи.
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Вывод судов о пропуске срока исковой давности признан также необоснованным, поскольку компания имеет право требовать возмещения убытков с контрагента с момента вступления в силу решения налогового органа, установившего ее обязанность дополнительной уплаты НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Вывод судов о пропуске срока исковой давности признан также необоснованным, поскольку компания имеет право требовать возмещения убытков с контрагента с момента вступления в силу решения налогового органа, установившего ее обязанность дополнительной уплаты НДС.