Срок давности привлечения к налоговой ответственности по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности привлечения к налоговой ответственности по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 113 "Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, за неуплату налога на прибыль за 2017 год, указав, что срок давности привлечения к такой ответственности исчисляется с 1 января 2019 года и заканчивается 1 января 2022 года. Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 113 НК РФ, указав, что данная норма создает правовую неопределенность в вопросе определения даты начала течения срока давности привлечения к ответственности за неуплату или неполную уплату налога на прибыль. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что по налогу на прибыль налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ), при этом налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ). Следовательно, при совершении налогоплательщиком в 2018 году правонарушения, представляющего собой неуплату или неполную уплату налога на прибыль за 2017 год, срок привлечения его к ответственности, составляющий три года, начинает течь с 1 января 2019 года. Оспариваемая норма не содержит неопределенности и не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, за неуплату налога на прибыль за 2017 год, указав, что срок давности привлечения к такой ответственности исчисляется с 1 января 2019 года и заканчивается 1 января 2022 года. Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 113 НК РФ, указав, что данная норма создает правовую неопределенность в вопросе определения даты начала течения срока давности привлечения к ответственности за неуплату или неполную уплату налога на прибыль. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что по налогу на прибыль налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ), при этом налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ). Следовательно, при совершении налогоплательщиком в 2018 году правонарушения, представляющего собой неуплату или неполную уплату налога на прибыль за 2017 год, срок привлечения его к ответственности, составляющий три года, начинает течь с 1 января 2019 года. Оспариваемая норма не содержит неопределенности и не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 16 "Реестр требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию бывшего руководителя должника неправомерной, задолженность перед налоговым органом, включенная в реестр, образовалась в результате проведения налоговых проверок и привлечения по их итогам должника к ответственности за совершение налогового правонарушения. По факту уклонения от уплаты налогов в отношении руководителя (бывшего) возбуждено уголовное дело, которое прекращено в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности и уплатой в полном объеме НДС. По результатам проведенной в рамках уголовного дела бухгалтерской экспертизы органами следствия установлено, что неуплата должником доначисленного решением налога на прибыль не подтверждена, что явилось основанием для обращения бывшего руководителя в суд с заявлением об исключении требований из реестра.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию бывшего руководителя должника неправомерной, задолженность перед налоговым органом, включенная в реестр, образовалась в результате проведения налоговых проверок и привлечения по их итогам должника к ответственности за совершение налогового правонарушения. По факту уклонения от уплаты налогов в отношении руководителя (бывшего) возбуждено уголовное дело, которое прекращено в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности и уплатой в полном объеме НДС. По результатам проведенной в рамках уголовного дела бухгалтерской экспертизы органами следствия установлено, что неуплата должником доначисленного решением налога на прибыль не подтверждена, что явилось основанием для обращения бывшего руководителя в суд с заявлением об исключении требований из реестра.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Конституционный суд поставил точку в спорах о начале исчисления срока давности привлечения к налоговой ответственности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)В Определении от 29.09.2022 N 2585-О Конституционный суд РФ разъяснил, с какого момента (с 1 января 2018 г. или с 1 января 2019 г.) должен начинаться срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога на прибыль за 2017 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)В Определении от 29.09.2022 N 2585-О Конституционный суд РФ разъяснил, с какого момента (с 1 января 2018 г. или с 1 января 2019 г.) должен начинаться срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога на прибыль за 2017 г.
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2024)Пример расчета срока давности привлечения к уголовной ответственности
(КонсультантПлюс, 2024)Пример расчета срока давности привлечения к уголовной ответственности
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислена сумма НДС, сумма налога на прибыль, соответствующая сумма пеней и штрафов по п. 1 ст. 122 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислена сумма НДС, сумма налога на прибыль, соответствующая сумма пеней и штрафов по п. 1 ст. 122 НК РФ.
<Информация> ФНС России
<О разъяснении порядка исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности>К такому выводу Федеральная налоговая служба пришла по итогам рассмотрения жалобы, в которой налогоплательщик утверждал, что привлечь его за неуплату налогов нельзя из-за истечения срока давности. Налогоплательщик не уплатил налог на прибыль организаций за 2012 год, срок уплаты которого установлен до 28 марта 2013 года. То есть правонарушение состоялось уже в 2013 году, а значит, срок давности привлечения к ответственности отсчитывается с 1 января 2014 года. Решение от 30 мая 2016 года о привлечении к ответственности признано правомерным.
<О разъяснении порядка исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности>К такому выводу Федеральная налоговая служба пришла по итогам рассмотрения жалобы, в которой налогоплательщик утверждал, что привлечь его за неуплату налогов нельзя из-за истечения срока давности. Налогоплательщик не уплатил налог на прибыль организаций за 2012 год, срок уплаты которого установлен до 28 марта 2013 года. То есть правонарушение состоялось уже в 2013 году, а значит, срок давности привлечения к ответственности отсчитывается с 1 января 2014 года. Решение от 30 мая 2016 года о привлечении к ответственности признано правомерным.