Срок хранения документов бухгалтерского и налогового учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок хранения документов бухгалтерского и налогового учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В силу изложенного с 1 января 2023 года истекает срок хранения документов бухгалтерского и налогового учета, которые относятся к 2017 году, и налогоплательщик получает право такую документацию уничтожить.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В силу изложенного с 1 января 2023 года истекает срок хранения документов бухгалтерского и налогового учета, которые относятся к 2017 году, и налогоплательщик получает право такую документацию уничтожить.
Статья: Представительство в знании: сравнительно-правовое исследование
(Марасанов М.В.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 3)Долгое время в США господствовало мнение, что юридическое лицо не может "утратить" однажды ставшую ему известной информацию <186>. Согласно Restatement (First) on Agency если работник обязан был передать юридическому лицу информацию, но не сделал этого, то юридическому лицу будет вменено его знание даже в том случае, если к моменту совершения сделки с контрагентом работник был уволен или умер <187>. Данная позиция основывается на одной из интерпретаций органической теории, согласно которой юридическое лицо обладает собственной памятью. Вся информация, которую юридическое лицо получает через своих работников/органы, раз и навсегда остается в этой памяти. Критикуя данное обоснование, С. Уоттерсон отмечал, что оно зиждется на не соответствующей действительности фикции. Юридическое лицо не обладает собственной памятью, тем более не является совершенным разумом, способным помнить всю однажды полученную информацию. На практике официальные документы (например, документы бухгалтерского и налогового учета) имеют срок хранения, по истечении которого могут быть уничтожены (в терминологии вменения знания - "утрачены") <188>.
(Марасанов М.В.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 3)Долгое время в США господствовало мнение, что юридическое лицо не может "утратить" однажды ставшую ему известной информацию <186>. Согласно Restatement (First) on Agency если работник обязан был передать юридическому лицу информацию, но не сделал этого, то юридическому лицу будет вменено его знание даже в том случае, если к моменту совершения сделки с контрагентом работник был уволен или умер <187>. Данная позиция основывается на одной из интерпретаций органической теории, согласно которой юридическое лицо обладает собственной памятью. Вся информация, которую юридическое лицо получает через своих работников/органы, раз и навсегда остается в этой памяти. Критикуя данное обоснование, С. Уоттерсон отмечал, что оно зиждется на не соответствующей действительности фикции. Юридическое лицо не обладает собственной памятью, тем более не является совершенным разумом, способным помнить всю однажды полученную информацию. На практике официальные документы (например, документы бухгалтерского и налогового учета) имеют срок хранения, по истечении которого могут быть уничтожены (в терминологии вменения знания - "утрачены") <188>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Сроки хранения документов организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в том числе документы, подтверждающие получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в том числе документы, подтверждающие получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов
Решение ВАС РФ от 21.02.2012 N 14589/11
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим Приказа Минкультуры РФ от 25.08.2010 N 558 "Об утверждении "Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения" в части, в которой данным нормативным правовым актом на акционерные общества и другие коммерческие организации, которые неподведомственны федеральным органам государственной власти, включая заявителей, возлагаются обязанности по хранению документов, перечисленных в упомянутом перечне, с указанием сроков хранения>Пунктом 8 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим Приказа Минкультуры РФ от 25.08.2010 N 558 "Об утверждении "Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения" в части, в которой данным нормативным правовым актом на акционерные общества и другие коммерческие организации, которые неподведомственны федеральным органам государственной власти, включая заявителей, возлагаются обязанности по хранению документов, перечисленных в упомянутом перечне, с указанием сроков хранения>Пунктом 8 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
Вопрос: Какой срок хранения установлен для договоров поставки?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу организации обязаны в течение 5 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов (пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ). Течение этого срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, начисления и уплаты налога, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Указанный срок хранения документов соответствует периоду, за который может быть проведена выездная налоговая проверка (Письмо Минфина России от 23.03.2016 N 03-02-08/16273). В общем случае в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу организации обязаны в течение 5 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов (пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ). Течение этого срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, начисления и уплаты налога, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Указанный срок хранения документов соответствует периоду, за который может быть проведена выездная налоговая проверка (Письмо Минфина России от 23.03.2016 N 03-02-08/16273). В общем случае в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87507 <Как правильно исчислять срок хранения документов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Организации обязаны в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Это касается и документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов. Так устанавливает подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ. Значит, общий срок хранения налоговых документов составляет 5 лет. Но есть некоторые исключения, например:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Организации обязаны в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Это касается и документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов. Так устанавливает подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ. Значит, общий срок хранения налоговых документов составляет 5 лет. Но есть некоторые исключения, например:
Статья: Получен убыток? Учтем в расходах
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В то же время в общем порядке документы налогового учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, следует хранить в течение пяти лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В то же время в общем порядке документы налогового учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, следует хранить в течение пяти лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
"Научно-практический постатейный комментарий к Федеральному закону "О персональных данных"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Савельев А.И.)
("Статут", 2021)В качестве примера предусмотренных законодательством РФ оснований для обработки оператором персональных данных без согласия субъекта во исполнение соответствующих требований можно привести положения п. 4 ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" <1>, согласно которому документы, содержащие сведения, указанные в настоящей статье, и сведения, необходимые для идентификации личности, подлежат хранению не менее 5 лет со дня прекращения отношений с клиентом. К подобного рода сведениям Закон относит: Ф.И.О., гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, ИНН (при его наличии). Также требованиями ч. 1 и 2 ст. 29 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и подп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлены сроки хранения и обеспечения сохранности документов бухгалтерского и налогового учета, допускающих наличие в них персональных данных, составляющие 5 лет.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Савельев А.И.)
("Статут", 2021)В качестве примера предусмотренных законодательством РФ оснований для обработки оператором персональных данных без согласия субъекта во исполнение соответствующих требований можно привести положения п. 4 ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" <1>, согласно которому документы, содержащие сведения, указанные в настоящей статье, и сведения, необходимые для идентификации личности, подлежат хранению не менее 5 лет со дня прекращения отношений с клиентом. К подобного рода сведениям Закон относит: Ф.И.О., гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, ИНН (при его наличии). Также требованиями ч. 1 и 2 ст. 29 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и подп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлены сроки хранения и обеспечения сохранности документов бухгалтерского и налогового учета, допускающих наличие в них персональных данных, составляющие 5 лет.
Вопрос: Правомерно ли требование налоговой инспекции представить документы за период четырехлетней давности в рамках встречной проверки?
(Консультация эксперта, 2024)Помимо этого, сроки хранения отдельных видов документов бухгалтерского и налогового учета и отчетности установлены Перечнем, утвержденным Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее - Перечень).
(Консультация эксперта, 2024)Помимо этого, сроки хранения отдельных видов документов бухгалтерского и налогового учета и отчетности установлены Перечнем, утвержденным Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее - Перечень).
Готовое решение: Как хранить бухгалтерские документы с учетом требований ФСБУ 27/2021
(КонсультантПлюс, 2025)Для наиболее распространенных на практике видов документов установлены такие сроки хранения:
(КонсультантПлюс, 2025)Для наиболее распространенных на практике видов документов установлены такие сроки хранения:
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Частью первой НК РФ предусмотрен общий срок хранения документов, в том числе подтверждающих расходы для целей налогообложения прибыли.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Частью первой НК РФ предусмотрен общий срок хранения документов, в том числе подтверждающих расходы для целей налогообложения прибыли.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Частью первой НК РФ предусмотрен общий срок хранения документов, в том числе подтверждающих расходы для целей налогообложения прибыли.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Частью первой НК РФ предусмотрен общий срок хранения документов, в том числе подтверждающих расходы для целей налогообложения прибыли.
Статья: Новости от 08.05.2024
("Главная книга", 2024, N 10)По общему правилу хранить документы бухгалтерского и налогового учета, в том числе документы, подтверждающие доходы/расходы, а также уплату (удержание) налогов, нужно в течение 5 лет. Однако согласно п. 4 ст. 283 НК документы, подтверждающие объем понесенного убытка, налогоплательщик обязан хранить в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
("Главная книга", 2024, N 10)По общему правилу хранить документы бухгалтерского и налогового учета, в том числе документы, подтверждающие доходы/расходы, а также уплату (удержание) налогов, нужно в течение 5 лет. Однако согласно п. 4 ст. 283 НК документы, подтверждающие объем понесенного убытка, налогоплательщик обязан хранить в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.