Срок хранения документов по налоговым проверкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок хранения документов по налоговым проверкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 139.3 "Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган вынес решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика, впоследствии реорганизованного в форме присоединения к другой организации. Документы по проведенной проверке были направлены по месту регистрации правопреемника налогоплательщика, а также по месту жительства его руководителя, однако были возвращены налоговому органу в связи с истечением срока хранения. Представители правопреемника налогоплательщика в рассмотрении материалов налоговой проверки участия не приняли, налогоплательщику был доначислен НДС к уплате. Суд отказал в удовлетворении требований правопреемника налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным, указав на пропуск срока на обжалование. Суд отметил, что правопреемник налогоплательщика был надлежаще уведомлен налоговым органом о проводимых мероприятиях налогового контроля, положения НК РФ не содержат обязанности налогового органа прекратить налоговую проверку в случае реорганизации лица, а также не запрещают ее продолжение в отношении правопреемника лица в той части, которая касается деятельности правопредшественника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган вынес решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика, впоследствии реорганизованного в форме присоединения к другой организации. Документы по проведенной проверке были направлены по месту регистрации правопреемника налогоплательщика, а также по месту жительства его руководителя, однако были возвращены налоговому органу в связи с истечением срока хранения. Представители правопреемника налогоплательщика в рассмотрении материалов налоговой проверки участия не приняли, налогоплательщику был доначислен НДС к уплате. Суд отказал в удовлетворении требований правопреемника налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным, указав на пропуск срока на обжалование. Суд отметил, что правопреемник налогоплательщика был надлежаще уведомлен налоговым органом о проводимых мероприятиях налогового контроля, положения НК РФ не содержат обязанности налогового органа прекратить налоговую проверку в случае реорганизации лица, а также не запрещают ее продолжение в отношении правопреемника лица в той части, которая касается деятельности правопредшественника.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму дебиторской задолженности, по которой ликвидирован должник или истек исковой срок, в связи с претензией к периоду ее учета
(КонсультантПлюс, 2024)бухгалтерскими справками о списании безнадежной дебиторской задолженности, регистрами бухгалтерского учета по соответствующим счетам и иными документами, косвенно подтверждающими факт возникновения долга, если первичные документы по хозяйственной операции уничтожены в связи с истечением срока их хранения >>>
(КонсультантПлюс, 2024)бухгалтерскими справками о списании безнадежной дебиторской задолженности, регистрами бухгалтерского учета по соответствующим счетам и иными документами, косвенно подтверждающими факт возникновения долга, если первичные документы по хозяйственной операции уничтожены в связи с истечением срока их хранения >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам20.1.1. СРОК ХРАНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ
Статья: Сколько хранить документы, подтверждающие перенесенный убыток
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Срок хранения документов не зависит от налоговых проверок
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Срок хранения документов не зависит от налоговых проверок
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 N 9-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа"Поскольку с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных необходимых данных, связанных с выявлением налогового правонарушения, при том что штрафные санкции, определяемые в процентах от объема налоговой недоимки, могут достигать значительных размеров, установление законодателем предельных сроков глубины налоговой проверки и хранения отчетной документации служит прежде всего целям соблюдения конституционного запрета на произвольное ограничение имущественных прав налогоплательщика (статья 35; статья 55, часть 3; статья 57 Конституции Российской Федерации). Кроме того, не может быть доказана виновность лица в совершении правонарушающих деяний в рамках производства, возбужденного при отсутствии необходимой доказательственной базы.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа"Поскольку с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных необходимых данных, связанных с выявлением налогового правонарушения, при том что штрафные санкции, определяемые в процентах от объема налоговой недоимки, могут достигать значительных размеров, установление законодателем предельных сроков глубины налоговой проверки и хранения отчетной документации служит прежде всего целям соблюдения конституционного запрета на произвольное ограничение имущественных прав налогоплательщика (статья 35; статья 55, часть 3; статья 57 Конституции Российской Федерации). Кроме того, не может быть доказана виновность лица в совершении правонарушающих деяний в рамках производства, возбужденного при отсутствии необходимой доказательственной базы.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При оценке разумности срока назначения повторной выездной проверки должны учитываться все обстоятельства, имеющие отношение к обеспечению баланса частных и публичных интересов, в том числе: существование у налогового органа при должной организации контрольной работы возможности по своевременному выявлению обстоятельств хозяйственной деятельности налогоплательщика, указывающих на необоснованность изменений в исчислении налога, заявленных в уточненной декларации; способность налогоплательщика в случае проведения повторной выездной проверки обеспечить защиту своих прав по прошествии установленного п. 1 ст. 23 НК РФ четырехлетнего срока хранения документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; наличие или отсутствие в действиях налогоплательщика признаков противодействия налоговому контролю (представление налоговому органу недостоверных и (или) неполных документов и т.п.).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При оценке разумности срока назначения повторной выездной проверки должны учитываться все обстоятельства, имеющие отношение к обеспечению баланса частных и публичных интересов, в том числе: существование у налогового органа при должной организации контрольной работы возможности по своевременному выявлению обстоятельств хозяйственной деятельности налогоплательщика, указывающих на необоснованность изменений в исчислении налога, заявленных в уточненной декларации; способность налогоплательщика в случае проведения повторной выездной проверки обеспечить защиту своих прав по прошествии установленного п. 1 ст. 23 НК РФ четырехлетнего срока хранения документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; наличие или отсутствие в действиях налогоплательщика признаков противодействия налоговому контролю (представление налоговому органу недостоверных и (или) неполных документов и т.п.).