Срок хранения налоговой отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок хранения налоговой отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2024 N 14АП-7190/2024 по делу N А66-5124/2024
Требование: О признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Тот факт, что выписки по банковским счетам ООО "Надежда" не содержат сведений о поступлении денежных средств, не означает, что расчеты не осуществлялись. Так, срок хранения бухгалтерской и налоговой отчетности составляет 5 лет. С учетом того, что с момента совершения рассматриваемых сделок прошло уже около 7 лет, документы, подтверждающие исполнение сделки, не сохранились. Необеспечение истцом сохранности платежных документов или документов, положенных в основу взаимозачетов, не подтверждает безвозмездность договоров и недобросовестность покупателя.
Требование: О признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Тот факт, что выписки по банковским счетам ООО "Надежда" не содержат сведений о поступлении денежных средств, не означает, что расчеты не осуществлялись. Так, срок хранения бухгалтерской и налоговой отчетности составляет 5 лет. С учетом того, что с момента совершения рассматриваемых сделок прошло уже около 7 лет, документы, подтверждающие исполнение сделки, не сохранились. Необеспечение истцом сохранности платежных документов или документов, положенных в основу взаимозачетов, не подтверждает безвозмездность договоров и недобросовестность покупателя.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2024 N 18АП-5072/2024, 18АП-5129/2024, 18АП-5130/2024 по делу N А76-34622/2022
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника контролирующих его лиц.
Решение: Определение оставлено без изменения.Довод апелляционных жалоб Драпова Е.М., ООО "ТД "УралСервис Плюс" о перечислении денежных средств обществом ООО "ТД "УралСервис Плюс" не в качестве погашения долга перед кредитором, а в счет погашения обязательств перед должником по договору поставки N 3 от 12.01.2016, первичными бухгалтерскими документами не подтвержден. При этом истечение срока хранения первичных документов не исключает возможность подтверждения хозяйственных операций данными бухгалтерской и налоговой отчетности.
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника контролирующих его лиц.
Решение: Определение оставлено без изменения.Довод апелляционных жалоб Драпова Е.М., ООО "ТД "УралСервис Плюс" о перечислении денежных средств обществом ООО "ТД "УралСервис Плюс" не в качестве погашения долга перед кредитором, а в счет погашения обязательств перед должником по договору поставки N 3 от 12.01.2016, первичными бухгалтерскими документами не подтвержден. При этом истечение срока хранения первичных документов не исключает возможность подтверждения хозяйственных операций данными бухгалтерской и налоговой отчетности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья: актуальные проблемы применения
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)В Приказе Федерального архивного агентства законодатель также четко прописал сроки хранения бухгалтерской и налоговой отчетности - пять лет <8>.
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)В Приказе Федерального архивного агентства законодатель также четко прописал сроки хранения бухгалтерской и налоговой отчетности - пять лет <8>.
Нормативные акты
Приказ Росархива от 20.12.2019 N 236
"Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57449)Налоговые декларации (расчеты) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей по всем видам налогов
"Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57449)Налоговые декларации (расчеты) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей по всем видам налогов
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Течение указанного срока начинается после отчетного периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов, подтверждения доходов и расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Течение указанного срока начинается после отчетного периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов, подтверждения доходов и расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829).
Вопрос: Правомерно ли требование налоговой инспекции представить документы за период четырехлетней давности в рамках встречной проверки?
(Консультация эксперта, 2024)Помимо этого, сроки хранения отдельных видов документов бухгалтерского и налогового учета и отчетности установлены Перечнем, утвержденным Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее - Перечень).
(Консультация эксперта, 2024)Помимо этого, сроки хранения отдельных видов документов бухгалтерского и налогового учета и отчетности установлены Перечнем, утвержденным Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее - Перечень).
Статья: Сроки хранения электронной кадровой отчетности
(Иритикова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 8)В связи с развитием технологий приема-передачи и хранения налоговой отчетности (применение ЦОДов и хранение в реестрах обязывают учитывать технологический принцип экспертизы ценности) полагаем, что срок хранения документов в организациях-налогоплательщиках по Перечню 2019 года в дальнейшем будет пересмотрен в сторону снижения. А в настоящее время при условии сдачи отчетности исключительно в электронном виде вы можете закрепить решением ЭК срок ее хранения в соответствии со ст. 23 НК РФ - 6 лет: поскольку долговременное хранение полученной отчетности обеспечивает сама налоговая служба.
(Иритикова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 8)В связи с развитием технологий приема-передачи и хранения налоговой отчетности (применение ЦОДов и хранение в реестрах обязывают учитывать технологический принцип экспертизы ценности) полагаем, что срок хранения документов в организациях-налогоплательщиках по Перечню 2019 года в дальнейшем будет пересмотрен в сторону снижения. А в настоящее время при условии сдачи отчетности исключительно в электронном виде вы можете закрепить решением ЭК срок ее хранения в соответствии со ст. 23 НК РФ - 6 лет: поскольку долговременное хранение полученной отчетности обеспечивает сама налоговая служба.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Как говорилось выше (см. комментарий к ст. 18 Закона), в Определении КС России от 15 января 2003 г. N 3-О отмечалось, что в силу объективной предметной взаимосвязи объектов налогообложения и хозяйственной деятельности предприятия (организации) взимание налогов и сборов в строгом соответствии с законом, эффективный налоговый контроль возможны только в условиях соблюдения правил ведения бухгалтерского учета и составляемой на его основе бухгалтерской отчетности, то есть единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности; поэтому законодателем именно в рамках законодательства о налогах и сборах установлены обязанности налогоплательщика по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности в соответствии с Законом 1996 г. о бухгалтерском учете, обеспечение в течение четырех лет сохранности данных бухгалтерского учета, а также ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Как говорилось выше (см. комментарий к ст. 18 Закона), в Определении КС России от 15 января 2003 г. N 3-О отмечалось, что в силу объективной предметной взаимосвязи объектов налогообложения и хозяйственной деятельности предприятия (организации) взимание налогов и сборов в строгом соответствии с законом, эффективный налоговый контроль возможны только в условиях соблюдения правил ведения бухгалтерского учета и составляемой на его основе бухгалтерской отчетности, то есть единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности; поэтому законодателем именно в рамках законодательства о налогах и сборах установлены обязанности налогоплательщика по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности в соответствии с Законом 1996 г. о бухгалтерском учете, обеспечение в течение четырех лет сохранности данных бухгалтерского учета, а также ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения.
Статья: Какие налоговые документы нужно хранить дольше пяти лет
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Под годом окончания делопроизводства можно понимать год, в течение которого в последний раз был использован документ при расчете налога, для составления отчетности, для подтверждения доходов или расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Например, при выставлении счета-фактуры срок его хранения исчисляйте с первого числа года, следующего за тем, в котором вы отразили этот счет-фактуру в книге продаж и уплатили по нему НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Под годом окончания делопроизводства можно понимать год, в течение которого в последний раз был использован документ при расчете налога, для составления отчетности, для подтверждения доходов или расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Например, при выставлении счета-фактуры срок его хранения исчисляйте с первого числа года, следующего за тем, в котором вы отразили этот счет-фактуру в книге продаж и уплатили по нему НДС.
Статья: Сроки хранения электронной отчетности в фонды и ФНС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)В связи с развитием технологий приема-передачи и хранения налоговой отчетности (применение ЦОДов и хранение в реестрах обязывают учитывать технологический принцип экспертизы ценности) полагаем, что срок хранения документов в организациях-налогоплательщиках по Перечню 2019 года в дальнейшем будет пересмотрен в сторону снижения.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)В связи с развитием технологий приема-передачи и хранения налоговой отчетности (применение ЦОДов и хранение в реестрах обязывают учитывать технологический принцип экспертизы ценности) полагаем, что срок хранения документов в организациях-налогоплательщиках по Перечню 2019 года в дальнейшем будет пересмотрен в сторону снижения.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Госрегистрация изменений в устав ООО и внесение изменений в сведения об обществе в ЕГРЮЛ.
Правомерен ли отказ в госрегистрации изменений сведений об адресе ООО, если подтверждена информация о недостоверности представленных сведений об адресе юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно заключению от 30.01.2015 N 2.18-12/01415@, представленному Межрайонной ИФНС России N 14 по Республике Татарстан в регистрирующий орган, кв. 31 в доме д. 4а по ул. Маяковского в г. Казани включена в федеральный информационный ресурс "Ограничения" (программный комплекс АИС "Регистрация") как "адрес массовой регистрации организаций", поскольку по этому адресу зарегистрировано 95 организаций, из которых 71 организация не представляет налоговую отчетность; при проведении проверки в присутствии понятых составлен акт обследования от 30.01.2015, согласно которому по указанному адресу находится жилой дом, сотрудники ООО "ГРЕС", вывески этой или иных организаций отсутствуют, опросить директора ООО "ГРЕС" не представилось возможным по причине его отсутствия; связь с организациями, зарегистрированными по указанному адресу, невозможна, так как почтовая корреспонденция возвращается почтой с пометкой "за истечением срока хранения".
Правомерен ли отказ в госрегистрации изменений сведений об адресе ООО, если подтверждена информация о недостоверности представленных сведений об адресе юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно заключению от 30.01.2015 N 2.18-12/01415@, представленному Межрайонной ИФНС России N 14 по Республике Татарстан в регистрирующий орган, кв. 31 в доме д. 4а по ул. Маяковского в г. Казани включена в федеральный информационный ресурс "Ограничения" (программный комплекс АИС "Регистрация") как "адрес массовой регистрации организаций", поскольку по этому адресу зарегистрировано 95 организаций, из которых 71 организация не представляет налоговую отчетность; при проведении проверки в присутствии понятых составлен акт обследования от 30.01.2015, согласно которому по указанному адресу находится жилой дом, сотрудники ООО "ГРЕС", вывески этой или иных организаций отсутствуют, опросить директора ООО "ГРЕС" не представилось возможным по причине его отсутствия; связь с организациями, зарегистрированными по указанному адресу, невозможна, так как почтовая корреспонденция возвращается почтой с пометкой "за истечением срока хранения".
Вопрос: Какой срок хранения установлен для договоров поставки?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу организации обязаны в течение 5 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов (пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ). Течение этого срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, начисления и уплаты налога, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Указанный срок хранения документов соответствует периоду, за который может быть проведена выездная налоговая проверка (Письмо Минфина России от 23.03.2016 N 03-02-08/16273). В общем случае в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу организации обязаны в течение 5 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов (пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ). Течение этого срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, начисления и уплаты налога, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Указанный срок хранения документов соответствует периоду, за который может быть проведена выездная налоговая проверка (Письмо Минфина России от 23.03.2016 N 03-02-08/16273). В общем случае в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Статья: Сколько хранить отдельные приказы
(Иритикова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 8)Рекомендуем также советоваться с бухгалтерией и делопроизводителями. Налоговая отчетность и отчетность в Социальный фонд РФ сдаются преимущественно в электронном виде. Срок ее хранения в организации-налогоплательщике и организации-страхователе имеет тенденцию к сокращению (5 или 6 лет), поскольку долговременное хранение полученной отчетности обеспечивает сама налоговая служба и СФР на своих платформах и в центрах обработки данных (ЦОД). В этих условиях возрастает значимость кадровых приказов, издающихся преимущественно в бумажной форме, обеспечивающей возможность долговременного хранения в организации-работодателе в течение 50 лет. Таким образом, в течение 50 лет вы точно сможете подтвердить факт оплаты, что важно для будущего соцобеспечения работников.
(Иритикова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 8)Рекомендуем также советоваться с бухгалтерией и делопроизводителями. Налоговая отчетность и отчетность в Социальный фонд РФ сдаются преимущественно в электронном виде. Срок ее хранения в организации-налогоплательщике и организации-страхователе имеет тенденцию к сокращению (5 или 6 лет), поскольку долговременное хранение полученной отчетности обеспечивает сама налоговая служба и СФР на своих платформах и в центрах обработки данных (ЦОД). В этих условиях возрастает значимость кадровых приказов, издающихся преимущественно в бумажной форме, обеспечивающей возможность долговременного хранения в организации-работодателе в течение 50 лет. Таким образом, в течение 50 лет вы точно сможете подтвердить факт оплаты, что важно для будущего соцобеспечения работников.
Статья: Уничтожение бухгалтерских и налоговых документов
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Течение указанного срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов, в частности налога на прибыль организаций и НДС, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829).
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Течение указанного срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов, в частности налога на прибыль организаций и НДС, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829).