Срок исковой давности для подачи уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности для подачи уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве предпринимателя, систематически сдавало в аренду нежилые помещения и подавало декларации по НДФЛ с указанием в них дохода в размере, предусмотренном договорами аренды. Впоследствии физическое лицо подало уточненные налоговые декларации, уменьшив налоговую базу на суммы, недополученные от арендаторов, и заявление о зачете излишне уплаченного налога. Инспекция отказала в зачете в связи с истечением трехлетнего срока, налогоплательщик обратился в суд. Суд указал, что налогоплательщик в момент составления налоговой декларации должен был понимать, что не получил соответствующие суммы доходов от арендаторов, следовательно, срок исковой давности должен исчисляться с момента подачи первичных налоговых деклараций, с которого прошло более 3 лет. Отдельно суд отметил, что уточненные декларации были представлены налогоплательщиком после окончания проверки, из-за чего налоговый орган был лишен возможности провести мероприятия налогового контроля в целях проверки заявленных налогоплательщиком показателей. У налогового органа отсутствовала возможность установить реальный размер налоговых обязательств в целях проведения зачета. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика и удовлетворил встречный иск инспекции о взыскании сумм НДС с доходов, полученных налогоплательщиком фактически от предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве предпринимателя, систематически сдавало в аренду нежилые помещения и подавало декларации по НДФЛ с указанием в них дохода в размере, предусмотренном договорами аренды. Впоследствии физическое лицо подало уточненные налоговые декларации, уменьшив налоговую базу на суммы, недополученные от арендаторов, и заявление о зачете излишне уплаченного налога. Инспекция отказала в зачете в связи с истечением трехлетнего срока, налогоплательщик обратился в суд. Суд указал, что налогоплательщик в момент составления налоговой декларации должен был понимать, что не получил соответствующие суммы доходов от арендаторов, следовательно, срок исковой давности должен исчисляться с момента подачи первичных налоговых деклараций, с которого прошло более 3 лет. Отдельно суд отметил, что уточненные декларации были представлены налогоплательщиком после окончания проверки, из-за чего налоговый орган был лишен возможности провести мероприятия налогового контроля в целях проверки заявленных налогоплательщиком показателей. У налогового органа отсутствовала возможность установить реальный размер налоговых обязательств в целях проведения зачета. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика и удовлетворил встречный иск инспекции о взыскании сумм НДС с доходов, полученных налогоплательщиком фактически от предпринимательской деятельности.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.06.2023 N Ф04-2889/2023 по делу N А81-5883/2022
Требование: О признании незаконным бездействия налогового органа.
Обстоятельства: Налогоплательщик указывал на неотражение в карточке расчетов с бюджетом данных уточненной налоговой декларации по НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку декларация подана за пределами трехлетнего срока, наличие объективных препятствий для своевременной подачи уточненной налоговой декларации не доказано.Между тем представление уточненной декларации, в том числе за периоды, по которым истек срок исковой давности, не изменяет порядка исчисления срока, установленного пунктом 2 статьи 173 НК РФ.
Требование: О признании незаконным бездействия налогового органа.
Обстоятельства: Налогоплательщик указывал на неотражение в карточке расчетов с бюджетом данных уточненной налоговой декларации по НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку декларация подана за пределами трехлетнего срока, наличие объективных препятствий для своевременной подачи уточненной налоговой декларации не доказано.Между тем представление уточненной декларации, в том числе за периоды, по которым истек срок исковой давности, не изменяет порядка исчисления срока, установленного пунктом 2 статьи 173 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если срок списания пропущен (срок исковой давности истек два года назад)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)По нашему мнению, невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, срок списания по которой пропущен, необходимо отразить во внереализационных доходах по налогу на прибыль того налогового периода, в котором истек срок исковой давности, и представить соответствующую уточненную налоговую декларацию.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)По нашему мнению, невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, срок списания по которой пропущен, необходимо отразить во внереализационных доходах по налогу на прибыль того налогового периода, в котором истек срок исковой давности, и представить соответствующую уточненную налоговую декларацию.
Статья: О трансформации платы за негативное воздействие на окружающую среду в экологический налог
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)7) низкая эффективность взыскания задолженности, что создает риски экономической безопасности для государства. Взыскание задолженности по ПНВОС осуществляется Росприроднадзором только в судебном порядке, поскольку он не наделен полномочиями на досудебное взыскание. За 2017 - 2020 годы объем дебиторской задолженности по ПНВОС вырос в 1,5 раза - с 7,5 миллиарда рублей в 2017 году до 11,6 миллиарда рублей в 2020 году. Предметом судебных споров являются определение надлежащего плательщика платы за НВОС (значительная доля споров), размер начисленных пеней, представление уточненной декларации о ПНВОС. В отдельных случаях пропуск трехлетнего срока исковой давности влечет отказ в рассмотрении и удовлетворении требований;
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)7) низкая эффективность взыскания задолженности, что создает риски экономической безопасности для государства. Взыскание задолженности по ПНВОС осуществляется Росприроднадзором только в судебном порядке, поскольку он не наделен полномочиями на досудебное взыскание. За 2017 - 2020 годы объем дебиторской задолженности по ПНВОС вырос в 1,5 раза - с 7,5 миллиарда рублей в 2017 году до 11,6 миллиарда рублей в 2020 году. Предметом судебных споров являются определение надлежащего плательщика платы за НВОС (значительная доля споров), размер начисленных пеней, представление уточненной декларации о ПНВОС. В отдельных случаях пропуск трехлетнего срока исковой давности влечет отказ в рассмотрении и удовлетворении требований;
Нормативные акты
<Письмо> Минприроды России от 09.07.2021 N 19-50/9527-ОГ
"О плате за негативное воздействие на окружающую среду"Таким образом, уточненную декларацию о плате можно представить в течение общего срока исковой давности, установленного гражданским законодательством.
"О плате за негативное воздействие на окружающую среду"Таким образом, уточненную декларацию о плате можно представить в течение общего срока исковой давности, установленного гражданским законодательством.
<Письмо> ФНС России от 18.01.2018 N ЕД-4-15/789@
"О направлении рекомендаций по планированию проведения налогового мониторинга"
(вместе с "Рекомендациями по планированию проведения налогового контроля в форме налогового мониторинга")истечение срока исковой давности для представления уточненной декларации;
"О направлении рекомендаций по планированию проведения налогового мониторинга"
(вместе с "Рекомендациями по планированию проведения налогового контроля в форме налогового мониторинга")истечение срока исковой давности для представления уточненной декларации;