Срок исковой давности по налогам и сБорам
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по налогам и сБорам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2024 N 15АП-20186/2023 по делу N А32-3463/2023
Требование: О признании незаконным решения об отказе в возврате заявителю излишне уплаченной суммы налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, течение срока исковой давности начинается со дня уплаты налогоплательщиком налогов и сборов, размеры которых налогоплательщик определил самостоятельно, а в случаях подачи деклараций течение срока исковой давности начинается со дня подачи первоначальной декларации (аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08 по делу N А65-28187/2007-СА1-56).
Требование: О признании незаконным решения об отказе в возврате заявителю излишне уплаченной суммы налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, течение срока исковой давности начинается со дня уплаты налогоплательщиком налогов и сборов, размеры которых налогоплательщик определил самостоятельно, а в случаях подачи деклараций течение срока исковой давности начинается со дня подачи первоначальной декларации (аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08 по делу N А65-28187/2007-СА1-56).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Организация обратилась с требованием о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Налоговый орган в возврате отказал в связи с пропуском трехлетнего срока с момента уплаты взносов. Также инспекция указала, что согласно ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ возврат осуществляется при отсутствии задолженности. Организация обратилась в суд с требованием вернуть переплату. Удовлетворяя требования организации, суд отметил, что срок исковой давности начал течь с момента, когда обществу стало известно о наличии переплаты. В данном случае его необходимо исчислять с даты получения организацией справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, из которой организации стало известно о фактическом размере переплаты по страховым взносам (ранее имелась противоречивая информация о размерах переплаты). Также суд указал, что сам по себе факт наличия задолженности не является основанием для отказа в возврате излишне уплаченных взносов в сумме, превышающей эту задолженность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Организация обратилась с требованием о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Налоговый орган в возврате отказал в связи с пропуском трехлетнего срока с момента уплаты взносов. Также инспекция указала, что согласно ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ возврат осуществляется при отсутствии задолженности. Организация обратилась в суд с требованием вернуть переплату. Удовлетворяя требования организации, суд отметил, что срок исковой давности начал течь с момента, когда обществу стало известно о наличии переплаты. В данном случае его необходимо исчислять с даты получения организацией справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, из которой организации стало известно о фактическом размере переплаты по страховым взносам (ранее имелась противоречивая информация о размерах переплаты). Также суд указал, что сам по себе факт наличия задолженности не является основанием для отказа в возврате излишне уплаченных взносов в сумме, превышающей эту задолженность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, кроме "кредиторки" по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов, которые списаны по закону;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, кроме "кредиторки" по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов, которые списаны по закону;
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)в отношении задолженности истек срок исковой давности. Исключение составляет кредиторская задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875);
(КонсультантПлюс, 2025)в отношении задолженности истек срок исковой давности. Исключение составляет кредиторская задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875);
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Доводы заявителя о том, что в оспариваемом нормативном правовом акте отсутствуют такие обстоятельства, как истечение срока исковой давности, наличие преюдициального судебного акта в качестве причин юридического характера, обуславливающие признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам безнадежными, не основаны на законе. Законодательство о налогах и сборах не связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора с приведенными обстоятельствами.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Доводы заявителя о том, что в оспариваемом нормативном правовом акте отсутствуют такие обстоятельства, как истечение срока исковой давности, наличие преюдициального судебного акта в качестве причин юридического характера, обуславливающие признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам безнадежными, не основаны на законе. Законодательство о налогах и сборах не связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора с приведенными обстоятельствами.
Определение Верховного Суда РФ от 03.12.2009 N КАС09-560
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Утверждения в кассационной жалобе о том, что истечение срока исковой давности привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности и наличие преюдициального судебного акта, исключающего для налогового органа возможность взыскания недоимки, являются юридическими основаниями для признания долга безнадежным к взысканию и последующему его списанию, получили оценку в решении суда и правильно признаны не основанными на законе, поскольку законодательство о налогах и сборах не связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога и сбора с приведенными обстоятельствами.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Утверждения в кассационной жалобе о том, что истечение срока исковой давности привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности и наличие преюдициального судебного акта, исключающего для налогового органа возможность взыскания недоимки, являются юридическими основаниями для признания долга безнадежным к взысканию и последующему его списанию, получили оценку в решении суда и правильно признаны не основанными на законе, поскольку законодательство о налогах и сборах не связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога и сбора с приведенными обстоятельствами.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Особое правило начала течения сроков исковой давности установлено в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Особое правило начала течения сроков исковой давности установлено в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных:
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной, в том числе в связи с истечением срока исковой давности.
(Письмо Минфина России от 24.11.2023 N 03-03-07/113155)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной, в том числе в связи с истечением срока исковой давности.
(Письмо Минфина России от 24.11.2023 N 03-03-07/113155)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной, в том числе в связи с истечением срока исковой давности.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении дохода в виде сумм списанной кредиторской задолженности перед бюджетами бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-03-06/1/45619)Одновременно сообщаем, что согласно пункту 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1 и 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-03-06/1/45619)Одновременно сообщаем, что согласно пункту 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1 и 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Готовое решение: Как отразить дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете списать дебиторскую задолженность по налогам и взносам в связи с истечением срока исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете списать дебиторскую задолженность по налогам и взносам в связи с истечением срока исковой давности
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Представитель ответчика с заявленными требованиями не согласилась, просила применить срок исковой давности, в случае удовлетворения исковых требований просила учесть материальное положение ответчика.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Представитель ответчика с заявленными требованиями не согласилась, просила применить срок исковой давности, в случае удовлетворения исковых требований просила учесть материальное положение ответчика.
Статья: Проблемные аспекты приказного судопроизводства у мировых судей
(Зырянова И.В., Швецова М.В.)
("Мировой судья", 2022, N 6)Можно ввести ограничения при подаче заявлений такой категории по аналогии ограничений, введенных ст. 48 Налогового кодекса РФ. К примеру, положения указанной статьи дают право налоговому органу на подачу заявления при наличии у должника неисполненной обязанности в размере, превышающем десять тысяч рублей, или истечении трехлетнего срока исполнения требования об уплате, в случае если общая сумма неуплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, пеней, штрафов не превышает десять тысяч рублей. Так, условно некая ресурсоснабжающая организация не будет каждый квартал подавать заявление о взыскании задолженности за поставляемый продукт в отношении неплательщика, а будет ограничена определенной суммой или отрезком времени в пределах срока исковой давности.
(Зырянова И.В., Швецова М.В.)
("Мировой судья", 2022, N 6)Можно ввести ограничения при подаче заявлений такой категории по аналогии ограничений, введенных ст. 48 Налогового кодекса РФ. К примеру, положения указанной статьи дают право налоговому органу на подачу заявления при наличии у должника неисполненной обязанности в размере, превышающем десять тысяч рублей, или истечении трехлетнего срока исполнения требования об уплате, в случае если общая сумма неуплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, пеней, штрафов не превышает десять тысяч рублей. Так, условно некая ресурсоснабжающая организация не будет каждый квартал подавать заявление о взыскании задолженности за поставляемый продукт в отношении неплательщика, а будет ограничена определенной суммой или отрезком времени в пределах срока исковой давности.
Готовое решение: Как учреждению списать невостребованную кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу кредиторскую задолженность, списанную по истечении срока исковой давности или по другим основаниям, учреждение учитывает в составе внереализационных доходов, за исключением, в частности, задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней (п. 18 ст. 250, пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу кредиторскую задолженность, списанную по истечении срока исковой давности или по другим основаниям, учреждение учитывает в составе внереализационных доходов, за исключением, в частности, задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней (п. 18 ст. 250, пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)Истечение срока исковой давности (по общему правилу три года)
(Консультация эксперта, 2025)Истечение срока исковой давности (по общему правилу три года)
Статья: Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Безусловный негативный аспект заключается и в контроле налоговыми органами за сроками исковой давности, при наступлении которых вынесенное решение в части взыскания штрафов не может быть исполнено в силу их истечения, что нарушает суть превентивной меры в отношении недобросовестных налогоплательщиков, не соблюдающих требования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Безусловный негативный аспект заключается и в контроле налоговыми органами за сроками исковой давности, при наступлении которых вынесенное решение в части взыскания штрафов не может быть исполнено в силу их истечения, что нарушает суть превентивной меры в отношении недобросовестных налогоплательщиков, не соблюдающих требования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.