Срок исковой давности по уплате земельного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по уплате земельного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 10.10.2023 N 88-25170/2023 (УИД 77RS0001-02-2020-001588-64)
Категория спора: Дачные некоммерческие объединения.
Требования дачного некоммерческого объединения: О взыскании задолженности.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчики являются собственниками земельного участка, членами ДНТ, от них было получено заявление о выходе из членов ДНТ, у них имеется задолженность перед истцом по уплате членских и иных взносов, которая до настоящего времени ими не выплачена.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Проверяя решение суда в апелляционном порядке, судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда выводы суда о наличии оснований для взыскания с ответчиков задолженности посчитала правильными, не согласившись с размером взысканной задолженности, исключив взнос на охрану, поскольку он установлен по отношению к члену ДНП, земельного налога, в связи с отсутствием доказательств факта несения оплаты такого налога истцом, а также периода взысканных членских взносов, заявленного за пределами срока исковой давности.
Категория спора: Дачные некоммерческие объединения.
Требования дачного некоммерческого объединения: О взыскании задолженности.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчики являются собственниками земельного участка, членами ДНТ, от них было получено заявление о выходе из членов ДНТ, у них имеется задолженность перед истцом по уплате членских и иных взносов, которая до настоящего времени ими не выплачена.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Проверяя решение суда в апелляционном порядке, судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда выводы суда о наличии оснований для взыскания с ответчиков задолженности посчитала правильными, не согласившись с размером взысканной задолженности, исключив взнос на охрану, поскольку он установлен по отношению к члену ДНП, земельного налога, в связи с отсутствием доказательств факта несения оплаты такого налога истцом, а также периода взысканных членских взносов, заявленного за пределами срока исковой давности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спор о признании недействительным договора купли-продажи земельного участка (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Так, суд указал, что по заявленным требованиям течение срока исковой давности начинается со дня, когда истец узнал или должен был узнать о начале исполнения оспариваемого договора купли-продажи, поскольку с указанного времени он каких-либо правомочий собственника объектов недвижимости не осуществлял, земельные участки не использовал, обязанностей по их содержанию не нес, земельный налог не платил (например, Апелляционное определение Московского городского суда от 14.11.2022 N 33-34198/2022 (УИД 77RS0034-02-2021-012109-39) (Определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 06.06.2023 по делу N 88-11875/2023 данное Определение оставлено без изменения)).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Так, суд указал, что по заявленным требованиям течение срока исковой давности начинается со дня, когда истец узнал или должен был узнать о начале исполнения оспариваемого договора купли-продажи, поскольку с указанного времени он каких-либо правомочий собственника объектов недвижимости не осуществлял, земельные участки не использовал, обязанностей по их содержанию не нес, земельный налог не платил (например, Апелляционное определение Московского городского суда от 14.11.2022 N 33-34198/2022 (УИД 77RS0034-02-2021-012109-39) (Определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 06.06.2023 по делу N 88-11875/2023 данное Определение оставлено без изменения)).
Статья: Срок давности и предельные сроки взыскания налоговой задолженности
(Елькина Н.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 6)Так, суд удовлетворил требование налоговой инспекции о взыскании с гражданина земельного налога, применив трехлетний срок давности по ст. 196 ГК РФ. Как было указано в Апелляционном определении, "трехлетний срок исковой давности по требованиям о взыскании земельного налога за 2010 г. ... не пропущен, поскольку установленный законодательством срок уплаты земельного налога по недоимке за 2010 г. - 15 июня 2011 г., а 3 июня 2014 г., в пределах трехлетнего срока, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной недоимки" <4>. В другом деле суд также удовлетворил требование инспекции о взыскании с гражданина суммы полученного им вычета по налогу на доходы физических лиц, применив трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Констатируя нарушение налоговым органом сроков взыскания, установленных ст. 48 НК РФ, суд все же принял решение в пользу инспекции, поскольку квалифицировал полученную гражданином сумму в качестве неосновательного обогащения и применил нормы о сроке давности, установленном в Гражданском кодексе РФ <5>.
(Елькина Н.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 6)Так, суд удовлетворил требование налоговой инспекции о взыскании с гражданина земельного налога, применив трехлетний срок давности по ст. 196 ГК РФ. Как было указано в Апелляционном определении, "трехлетний срок исковой давности по требованиям о взыскании земельного налога за 2010 г. ... не пропущен, поскольку установленный законодательством срок уплаты земельного налога по недоимке за 2010 г. - 15 июня 2011 г., а 3 июня 2014 г., в пределах трехлетнего срока, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной недоимки" <4>. В другом деле суд также удовлетворил требование инспекции о взыскании с гражданина суммы полученного им вычета по налогу на доходы физических лиц, применив трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Констатируя нарушение налоговым органом сроков взыскания, установленных ст. 48 НК РФ, суд все же принял решение в пользу инспекции, поскольку квалифицировал полученную гражданином сумму в качестве неосновательного обогащения и применил нормы о сроке давности, установленном в Гражданском кодексе РФ <5>.
Нормативные акты
<Письмо> Минобрнауки России от 04.07.2025 N МН-22/1813-ЕГ
"О наиболее типичных и значимых нарушениях"Обеспечить взыскание с собственников объектов капитального строительства части средств, потраченных на уплату земельного налога, рассчитанной пропорционально занимаемой площади земельного участка, в пределах срока исковой давности (при необходимости в судебном порядке).
"О наиболее типичных и значимых нарушениях"Обеспечить взыскание с собственников объектов капитального строительства части средств, потраченных на уплату земельного налога, рассчитанной пропорционально занимаемой площади земельного участка, в пределах срока исковой давности (при необходимости в судебном порядке).
<Письмо> Минобрнауки России от 29.03.2024 N МН-22/501-ДП
"О наиболее типичных и значимых нарушениях"Обеспечить взыскание с собственников объектов капитального строительства части средств, потраченных на уплату земельного налога, рассчитанной пропорционально занимаемой площади земельного участка, в пределах срока исковой давности (при необходимости в судебном порядке).
"О наиболее типичных и значимых нарушениях"Обеспечить взыскание с собственников объектов капитального строительства части средств, потраченных на уплату земельного налога, рассчитанной пропорционально занимаемой площади земельного участка, в пределах срока исковой давности (при необходимости в судебном порядке).
Статья: Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 1)3. Внесены изменения в п. 4 ст. 397 НК РФ в части установления предельного срока привлечения к уплате земельного налога налогоплательщиков - физических лиц (не более трех лет). До 2010 г. привлечение к уплате налога граждан сроком исковой давности не ограничивалось <1>.
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 1)3. Внесены изменения в п. 4 ст. 397 НК РФ в части установления предельного срока привлечения к уплате земельного налога налогоплательщиков - физических лиц (не более трех лет). До 2010 г. привлечение к уплате налога граждан сроком исковой давности не ограничивалось <1>.
"Налоговое право: Учебник для бакалавров"
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Имущественные налоги (налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги), подлежащие уплате физическими лицами, исчисляются налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (учитывая общий срок исковой давности - три года). В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 52 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ <1>). Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Имущественные налоги (налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги), подлежащие уплате физическими лицами, исчисляются налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (учитывая общий срок исковой давности - три года). В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 52 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ <1>). Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за март 2018 г.
(Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Мороз А.И., Сафонова М.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2018, N 5)Иск о сносе самовольной постройки, предъявленный в защиту своего права на земельный участок лицом, которое не лишено владения этим участком, следует рассматривать как требование, аналогичное требованию собственника или иного законного владельца об устранении всяких нарушений его прав в отношении принадлежащего ему земельного участка, не связанных с лишением владения. Поэтому к такому иску подлежат применению правила ст. 208 ГК РФ и исковая давность на такие требования не распространяется. В случаях же, когда истец, считающий себя собственником спорного земельного участка, фактически им не владеет, вопрос о правомерности возведения без его согласия спорной постройки может быть разрешен либо при рассмотрении виндикационного иска, либо после удовлетворения этого иска. Следовательно, если подобное нарушение права собственника или иного законного владельца земельного участка соединено с лишением владения, то требование о сносе постройки, созданной без согласия истца, может быть предъявлено лишь в пределах срока исковой давности по иску об истребовании имущества из чужого незаконного владения (ст. 301 ГК РФ).
(Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Мороз А.И., Сафонова М.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2018, N 5)Иск о сносе самовольной постройки, предъявленный в защиту своего права на земельный участок лицом, которое не лишено владения этим участком, следует рассматривать как требование, аналогичное требованию собственника или иного законного владельца об устранении всяких нарушений его прав в отношении принадлежащего ему земельного участка, не связанных с лишением владения. Поэтому к такому иску подлежат применению правила ст. 208 ГК РФ и исковая давность на такие требования не распространяется. В случаях же, когда истец, считающий себя собственником спорного земельного участка, фактически им не владеет, вопрос о правомерности возведения без его согласия спорной постройки может быть разрешен либо при рассмотрении виндикационного иска, либо после удовлетворения этого иска. Следовательно, если подобное нарушение права собственника или иного законного владельца земельного участка соединено с лишением владения, то требование о сносе постройки, созданной без согласия истца, может быть предъявлено лишь в пределах срока исковой давности по иску об истребовании имущества из чужого незаконного владения (ст. 301 ГК РФ).