Срок исполнения требования налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исполнения требования налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 46 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности с общества, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления. Налоговый орган указал, что срок пропущен по причине проведения в 2019 году поэтапной конвертации данных в новый программный комплекс АИС "Налог-3". Также налоговый орган просил учесть незначительность пропуска срока. Суд пришел к выводу, что указанное налоговым органом обстоятельство является внутренней организационной причиной и находится в пределах его контроля, а незначительность пропуска срока не является обстоятельством, реабилитирующим бездействие налогового органа в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требований об уплате налогов, сборов. Суд отказал инспекции в восстановлении срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ, и во взыскании налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности с общества, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления. Налоговый орган указал, что срок пропущен по причине проведения в 2019 году поэтапной конвертации данных в новый программный комплекс АИС "Налог-3". Также налоговый орган просил учесть незначительность пропуска срока. Суд пришел к выводу, что указанное налоговым органом обстоятельство является внутренней организационной причиной и находится в пределах его контроля, а незначительность пропуска срока не является обстоятельством, реабилитирующим бездействие налогового органа в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требований об уплате налогов, сборов. Суд отказал инспекции в восстановлении срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ, и во взыскании налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию. Суд признал безнадежной ко взысканию часть налоговой задолженности в связи с окончанием исполнительного производства по ее взысканию, нарушением двухмесячного срока принятия решения о взыскании согласно ст. 46 НК РФ, отсутствием информации о взыскании задолженности в судебном порядке в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования. В отношении остальной части задолженности суд пришел к выводу об отсутствии оснований для признания ее безнадежной ко взысканию. Суд установил, что налоговый орган в пределах шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налогов обратился в суд с заявлением о признании общества банкротом, заявление принято судом к производству. К моменту обращения с указанным заявлением инспекция соблюла процедуру принудительного взыскания. Суд отметил, что заявление о признании общества банкротом инспекция подала после направления в службу судебных приставов постановлений об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, следовательно, у инспекции отсутствовала необходимость повторного направления в течение шести месяцев в службу судебных приставов исполнительных документов для принудительного исполнения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию. Суд признал безнадежной ко взысканию часть налоговой задолженности в связи с окончанием исполнительного производства по ее взысканию, нарушением двухмесячного срока принятия решения о взыскании согласно ст. 46 НК РФ, отсутствием информации о взыскании задолженности в судебном порядке в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования. В отношении остальной части задолженности суд пришел к выводу об отсутствии оснований для признания ее безнадежной ко взысканию. Суд установил, что налоговый орган в пределах шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налогов обратился в суд с заявлением о признании общества банкротом, заявление принято судом к производству. К моменту обращения с указанным заявлением инспекция соблюла процедуру принудительного взыскания. Суд отметил, что заявление о признании общества банкротом инспекция подала после направления в службу судебных приставов постановлений об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, следовательно, у инспекции отсутствовала необходимость повторного направления в течение шести месяцев в службу судебных приставов исполнительных документов для принудительного исполнения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обеспечительные меры в налоговых правоотношениях
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2020, N 1)<8> Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ общий срок исполнения требования налогового органа составляет восемь дней с момента получения соответствующего требования, если не установлен более продолжительный срок. Как правило, более продолжительный срок устанавливается для физических лиц в отношении уплаты имущественных налогов. При этом требование считается полученным при истечении шести дней с момента его направления налоговым органом, вне зависимости от того, получил налогоплательщик соответствующее письмо или нет, что распространяется на все категории налогоплательщиков.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2020, N 1)<8> Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ общий срок исполнения требования налогового органа составляет восемь дней с момента получения соответствующего требования, если не установлен более продолжительный срок. Как правило, более продолжительный срок устанавливается для физических лиц в отношении уплаты имущественных налогов. При этом требование считается полученным при истечении шести дней с момента его направления налоговым органом, вне зависимости от того, получил налогоплательщик соответствующее письмо или нет, что распространяется на все категории налогоплательщиков.
Статья: Инспекторы не вправе требовать документы по реализации при "камералке" декларации с возмещением НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Заметим: в этом споре решение по камеральной проверке вынесено ранее, чем истек срок исполнения требования. То есть налоговый орган на момент принятия решения о возмещении НДС располагал документами, достаточными для проверки правильности исчисления и уплаты налогов, включенных в проверку. Получается, что дополнительно запрошенные документы с осуществлением инспекцией налогового контроля не связаны.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Заметим: в этом споре решение по камеральной проверке вынесено ранее, чем истек срок исполнения требования. То есть налоговый орган на момент принятия решения о возмещении НДС располагал документами, достаточными для проверки правильности исчисления и уплаты налогов, включенных в проверку. Получается, что дополнительно запрошенные документы с осуществлением инспекцией налогового контроля не связаны.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").