Срок исполнения требования налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исполнения требования налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу. Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что совокупный срок на выставление требования, его исполнение налогоплательщиком и вынесение налоговым органом решения о взыскании прерывали периоды действия обеспечительных мер, когда инспекция не могла проводить процедуру взыскания. По окончании действия обеспечительных мер налоговый орган не утратил возможность взыскать недоимку.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу. Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что совокупный срок на выставление требования, его исполнение налогоплательщиком и вынесение налоговым органом решения о взыскании прерывали периоды действия обеспечительных мер, когда инспекция не могла проводить процедуру взыскания. По окончании действия обеспечительных мер налоговый орган не утратил возможность взыскать недоимку.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил действия налогового органа, связанные с незаконным взысканием денежных средств на основании инкассового поручения спустя 13 месяцев после принятия решения о взыскании налогов и пеней. По мнению общества, такие действия противоречат требованиям НК РФ, так как срок направления инкассовых поручений превысил допустимые два месяца с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, обязав налоговый орган вернуть излишне взысканную сумму. Суд установил, что налоговый орган не направил инкассовые поручения в установленный законом срок, при этом на банковских счетах общества имелись достаточные денежные средства для своевременного списания задолженности, однако налоговый орган не предпринял надлежащих мер взыскания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил действия налогового органа, связанные с незаконным взысканием денежных средств на основании инкассового поручения спустя 13 месяцев после принятия решения о взыскании налогов и пеней. По мнению общества, такие действия противоречат требованиям НК РФ, так как срок направления инкассовых поручений превысил допустимые два месяца с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, обязав налоговый орган вернуть излишне взысканную сумму. Суд установил, что налоговый орган не направил инкассовые поручения в установленный законом срок, при этом на банковских счетах общества имелись достаточные денежные средства для своевременного списания задолженности, однако налоговый орган не предпринял надлежащих мер взыскания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки бизнеса при выполнении требований ИФНС
(Бетрозов Ш.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Еще одна распространенная ошибка - это неправильное понимание сроков для выполнения требований налоговых органов. Инспекция имеет право продлевать сроки представления документов по ходатайству налогоплательщика. Однако если компания не соблюдает сроки даже в таком случае, это неизбежно приводит к наложению штрафов.
(Бетрозов Ш.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Еще одна распространенная ошибка - это неправильное понимание сроков для выполнения требований налоговых органов. Инспекция имеет право продлевать сроки представления документов по ходатайству налогоплательщика. Однако если компания не соблюдает сроки даже в таком случае, это неизбежно приводит к наложению штрафов.
Ситуация: Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности налоговым органом должно быть принято решение о взыскании задолженности и направлено налогоплательщику. Решение, принятое по истечении этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Однако в этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности в течение шести месяцев по истечении срока, установленного для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ; ст. 286 КАС РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности налоговым органом должно быть принято решение о взыскании задолженности и направлено налогоплательщику. Решение, принятое по истечении этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Однако в этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности в течение шести месяцев по истечении срока, установленного для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ; ст. 286 КАС РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательного сальдо единого налогового счета, обращается взыскание. Соответствующее решение принимается налоговым органом в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательного сальдо единого налогового счета, обращается взыскание. Соответствующее решение принимается налоговым органом в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При назначении срока для исполнения требования о представлении документов налоговый орган должен учитывать реальную возможность налогоплательщика представить требуемое количество документов в установленный срок <1>. По мнению ИФНС, налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление 18 748 шт. истребованных в ходе выездной налоговой проверки документов. Как указал суд, у налогоплательщика отсутствовала возможность представления копий всех документов бухгалтерской и налоговой отчетности за два года в установленный ИФНС срок в связи с большим объемом технической работы по ксерокопированию при численности работников 4 человека. Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности на основании п. 2 ст. 109 НК РФ (отсутствие вины) <2>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При назначении срока для исполнения требования о представлении документов налоговый орган должен учитывать реальную возможность налогоплательщика представить требуемое количество документов в установленный срок <1>. По мнению ИФНС, налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление 18 748 шт. истребованных в ходе выездной налоговой проверки документов. Как указал суд, у налогоплательщика отсутствовала возможность представления копий всех документов бухгалтерской и налоговой отчетности за два года в установленный ИФНС срок в связи с большим объемом технической работы по ксерокопированию при численности работников 4 человека. Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности на основании п. 2 ст. 109 НК РФ (отсутствие вины) <2>.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Если нарушение длительности проверки составило менее 2 лет, то сроки на взыскание налога исчисляются с даты истечения срока исполнения требования, фактически предъявленного налоговым органом. При нарушении срока более чем на 2 года налогоплательщик может оспорить взыскание задолженности, однако если нарушение срока было вызвано обеспечением прав налогоплательщика или затягиванием ответов на запросы налогового органа, то налогоплательщику может быть отказано в оспаривании.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Если нарушение длительности проверки составило менее 2 лет, то сроки на взыскание налога исчисляются с даты истечения срока исполнения требования, фактически предъявленного налоговым органом. При нарушении срока более чем на 2 года налогоплательщик может оспорить взыскание задолженности, однако если нарушение срока было вызвано обеспечением прав налогоплательщика или затягиванием ответов на запросы налогового органа, то налогоплательщику может быть отказано в оспаривании.
Ситуация: В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному) с 01.11.2025?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности (п. 1 ст. 48 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Типовая ситуация: Штрафы за налоговые и бухгалтерские правонарушения
(Издательство "Главная книга", 2025)Не исполнено в срок требование ИФНС о представлении документов при выездной или камеральной проверке - 200 руб. за каждый непредставленный документ; о представлении пояснений или информации - 5 000 руб. (ст. ст. 126, 129.1 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Не исполнено в срок требование ИФНС о представлении документов при выездной или камеральной проверке - 200 руб. за каждый непредставленный документ; о представлении пояснений или информации - 5 000 руб. (ст. ст. 126, 129.1 НК РФ).
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не можете выполнить в срок требование о представлении документов (информации), сообщите об этом налоговому органу. Возможно, вам его продлят.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не можете выполнить в срок требование о представлении документов (информации), сообщите об этом налоговому органу. Возможно, вам его продлят.
Статья: Инспекторы не вправе требовать документы по реализации при "камералке" декларации с возмещением НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Заметим: в этом споре решение по камеральной проверке вынесено ранее, чем истек срок исполнения требования. То есть налоговый орган на момент принятия решения о возмещении НДС располагал документами, достаточными для проверки правильности исчисления и уплаты налогов, включенных в проверку. Получается, что дополнительно запрошенные документы с осуществлением инспекцией налогового контроля не связаны.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Заметим: в этом споре решение по камеральной проверке вынесено ранее, чем истек срок исполнения требования. То есть налоговый орган на момент принятия решения о возмещении НДС располагал документами, достаточными для проверки правильности исчисления и уплаты налогов, включенных в проверку. Получается, что дополнительно запрошенные документы с осуществлением инспекцией налогового контроля не связаны.
Готовое решение: Досудебный порядок подачи жалобы на решения и действия налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Но лучше обжаловать требование как можно быстрее. Если срок исполнения требования пройдет и документы (информацию) вы не представите, налоговый орган может начать процедуру привлечения к ответственности.
(КонсультантПлюс, 2025)Но лучше обжаловать требование как можно быстрее. Если срок исполнения требования пройдет и документы (информацию) вы не представите, налоговый орган может начать процедуру привлечения к ответственности.