Срок камеральной проверки 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок камеральной проверки 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Срок камеральной проверки - три месяца с даты, когда вы представили расчет 6-НДФЛ (п. 2 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Срок камеральной проверки - три месяца с даты, когда вы представили расчет 6-НДФЛ (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Вопрос: Клиент брокерского обслуживания представил документы на покупку ценных бумаг после сдачи 6-НДФЛ, поэтому НДФЛ оказался излишне удержан. Начисляются ли проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском установленного срока, если сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет, для возврата НДФЛ недостаточно?
(Консультация эксперта, 2025)Общеустановленный срок проведения камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), составляет три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ) и может превысить срок возврата НДФЛ, установленный п. 1 ст. 231 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Общеустановленный срок проведения камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), составляет три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ) и может превысить срок возврата НДФЛ, установленный п. 1 ст. 231 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статья: Излишняя уплата НДФЛ и страховых взносов устанавливается инспекцией только в ходе камеральной проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Организация обратилась с заявлением о признании недействительными решений об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент вынесения решений (20.01.2022) не истек срок проведения камеральных проверок, установленный ст. 88 НК РФ. У инспекции отсутствовали основания для вывода о наличии переплаты по НДФЛ и страховым взносам. Установление факта излишней уплаты НДФЛ и страховых взносов могло быть осуществлено налоговым органом только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам за 12 месяцев 2021 г. (расчет представлен 01.01.2022) и по форме 6-НДФЛ за этот же период (расчет представлен 17.02.2022). Учитывая, что на момент вынесения решений от 20.01.2022 срок на проведение камеральных проверок не истек (они должны быть завершены не позднее 11.04.2022 и 17.05.2022), суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ и страховых взносов. Установить разницу между общей суммой исчисленного и удержанного НДФЛ по каждому работнику и суммой налога, излишне перечисленной в бюджет, а соответственно, сделать вывод о наличии или отсутствии переплаты возможно только после анализа первичных документов, на основании которых ведутся регистры налогового учета, а не сводных документов. В нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены доказательства по размеру выплаченного и удержанного дохода, по суммам примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату. По состоянию на 20.01.2022 отсутствовала возможность для возврата налога в административном порядке, и, как следствие, решение инспекции является законным.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Организация обратилась с заявлением о признании недействительными решений об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент вынесения решений (20.01.2022) не истек срок проведения камеральных проверок, установленный ст. 88 НК РФ. У инспекции отсутствовали основания для вывода о наличии переплаты по НДФЛ и страховым взносам. Установление факта излишней уплаты НДФЛ и страховых взносов могло быть осуществлено налоговым органом только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам за 12 месяцев 2021 г. (расчет представлен 01.01.2022) и по форме 6-НДФЛ за этот же период (расчет представлен 17.02.2022). Учитывая, что на момент вынесения решений от 20.01.2022 срок на проведение камеральных проверок не истек (они должны быть завершены не позднее 11.04.2022 и 17.05.2022), суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ и страховых взносов. Установить разницу между общей суммой исчисленного и удержанного НДФЛ по каждому работнику и суммой налога, излишне перечисленной в бюджет, а соответственно, сделать вывод о наличии или отсутствии переплаты возможно только после анализа первичных документов, на основании которых ведутся регистры налогового учета, а не сводных документов. В нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены доказательства по размеру выплаченного и удержанного дохода, по суммам примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату. По состоянию на 20.01.2022 отсутствовала возможность для возврата налога в административном порядке, и, как следствие, решение инспекции является законным.
Вопрос: Как ответить на требование о представлении пояснений по расхождениям показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Обоснование: Право запросить пояснения по расхождениям показателей расчета по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам у налогового органа может возникнуть в связи с проведением камеральной налоговой проверки указанных расчетов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Обоснование: Право запросить пояснения по расхождениям показателей расчета по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам у налогового органа может возникнуть в связи с проведением камеральной налоговой проверки указанных расчетов.
Вопрос: О заполнении разд. 2 формы 6-НДФЛ, в том числе при перерасчете НДФЛ в связи с предоставлением стандартного вычета; о представлении пояснений по ошибкам в форме 6-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468)Пунктом 3 статьи 88 Кодекса предусмотрено, что, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки, в частности, в расчете по форме 6-НДФЛ, об этом сообщается налоговому агенту с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
(Письмо ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468)Пунктом 3 статьи 88 Кодекса предусмотрено, что, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки, в частности, в расчете по форме 6-НДФЛ, об этом сообщается налоговому агенту с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Статья: Применение норм по ЕНС при обращении взыскания на имущество налогоплательщика
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)По результатам камеральной проверки расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 г. компания 22 августа 2022 г. была привлечена к ответственности в виде штрафа. В связи с неоплатой штрафа в адрес компании 24 октября 2022 г. было выставлено требование со сроком исполнения до 17 ноября 2022 г.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)По результатам камеральной проверки расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 г. компания 22 августа 2022 г. была привлечена к ответственности в виде штрафа. В связи с неоплатой штрафа в адрес компании 24 октября 2022 г. было выставлено требование со сроком исполнения до 17 ноября 2022 г.
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)- либо на день вступления в силу решения инспекции по результатам камеральной проверки сданного вами уточненного расчета 6-НДФЛ;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)- либо на день вступления в силу решения инспекции по результатам камеральной проверки сданного вами уточненного расчета 6-НДФЛ;
Статья: Пояснения в налоговую к форме 6-НДФЛ в 2023 году: оснований стало меньше
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Любое требование налоговиков не стоит оставлять без внимания, даже если у вас все сделано правильно. ФНС может выслать требования о представлении пояснений к форме 6-НДФЛ, если нарушены сроки уплаты налога, есть ошибки в расчете и если... Стоп... А вот насчет этого - приятная новация. Впрочем, не сюрприз - предсказуемая (речь о расхождениях 6-НДФЛ с РСВ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Любое требование налоговиков не стоит оставлять без внимания, даже если у вас все сделано правильно. ФНС может выслать требования о представлении пояснений к форме 6-НДФЛ, если нарушены сроки уплаты налога, есть ошибки в расчете и если... Стоп... А вот насчет этого - приятная новация. Впрочем, не сюрприз - предсказуемая (речь о расхождениях 6-НДФЛ с РСВ).
Статья: НДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Но нужно помнить, что после подачи уточненного расчета ИФНС будет его камералить, как обычно, в течение 3 месяцев. А если уточненка подана до окончания камеральной проверки расчета, то срок этой проверки увеличится на 3 месяца <9>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Но нужно помнить, что после подачи уточненного расчета ИФНС будет его камералить, как обычно, в течение 3 месяцев. А если уточненка подана до окончания камеральной проверки расчета, то срок этой проверки увеличится на 3 месяца <9>.
Вопрос: Какую дату указать в поле 021 расчета 6-НДФЛ, если налог с выплаченных отпускных был уплачен позже установленного срока?
(Консультация эксперта, 2022)Контроль выполнения указанных условий, в том числе исполнение обязанности по перечислению сумм НДФЛ и уплате соответствующих сумм пеней на дату завершения камеральной налоговой проверки расчетов 6-НДФЛ, а также на дату составления акта налоговой проверки, должен обеспечить налоговый орган (Письмо ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@).
(Консультация эксперта, 2022)Контроль выполнения указанных условий, в том числе исполнение обязанности по перечислению сумм НДФЛ и уплате соответствующих сумм пеней на дату завершения камеральной налоговой проверки расчетов 6-НДФЛ, а также на дату составления акта налоговой проверки, должен обеспечить налоговый орган (Письмо ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@).
Статья: Форма 6-НДФЛ: как составить и сдать?
(Максимова А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Недостоверные сведения, отраженные учреждением в расчетах по форме 6-НДФЛ, выявляются инспекцией в рамках камеральной проверки представленного отчета. Срок проведения такой проверки - три месяца с даты представления формы (п. 2 ст. 88 НК РФ).
(Максимова А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Недостоверные сведения, отраженные учреждением в расчетах по форме 6-НДФЛ, выявляются инспекцией в рамках камеральной проверки представленного отчета. Срок проведения такой проверки - три месяца с даты представления формы (п. 2 ст. 88 НК РФ).