Срок обращения в суд о взыскании налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок обращения в суд о взыскании налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что установленный п. 3 ст. 46 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога начал течь с даты отмены судебного приказа. С учетом этого налоговым органом соблюден установленный срок.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что установленный п. 3 ст. 46 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога начал течь с даты отмены судебного приказа. С учетом этого налоговым органом соблюден установленный срок.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С лица, являющегося взаимозависимым лицом с налогоплательщиком, взыскана сумма налогов и пени, начисленных налогоплательщику с учетом положений подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. При этом суды пришли к выводу, что к соответствующему требованию налогового органа подлежит применению общий срок исковой давности, а не двухлетний срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов с налогоплательщика, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ. Общество оспорило конституционность п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), поскольку она допускает взыскание недоимки по налогам с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц в более длительные сроки, чем с самого налогоплательщика. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что фактически требования общества сводятся к необходимости распространения установленного п. 1 ст. 47 НК РФ двухлетнего срока взыскания налоговой недоимки также и на случаи обращения налогового органа с заявлением о взыскании налоговой задолженности с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц, что, однако, не предусмотрено федеральным законодателем, который вправе самостоятельно устанавливать порядок такого взыскания в случае нарушения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, в том числе разграничивая сроки принудительного взыскания в зависимости от существа возникающих правоотношений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С лица, являющегося взаимозависимым лицом с налогоплательщиком, взыскана сумма налогов и пени, начисленных налогоплательщику с учетом положений подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. При этом суды пришли к выводу, что к соответствующему требованию налогового органа подлежит применению общий срок исковой давности, а не двухлетний срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов с налогоплательщика, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ. Общество оспорило конституционность п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), поскольку она допускает взыскание недоимки по налогам с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц в более длительные сроки, чем с самого налогоплательщика. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что фактически требования общества сводятся к необходимости распространения установленного п. 1 ст. 47 НК РФ двухлетнего срока взыскания налоговой недоимки также и на случаи обращения налогового органа с заявлением о взыскании налоговой задолженности с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц, что, однако, не предусмотрено федеральным законодателем, который вправе самостоятельно устанавливать порядок такого взыскания в случае нарушения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, в том числе разграничивая сроки принудительного взыскания в зависимости от существа возникающих правоотношений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Срок исковой давности для возврата излишне взысканного налога (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)2. Срок обращения в суд с заявлением о возврате излишне взысканного налога
(КонсультантПлюс, 2022)2. Срок обращения в суд с заявлением о возврате излишне взысканного налога
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовСИТУАЦИЯ: Как исчисляется срок подачи налоговым органом в арбитражный суд заявления о взыскании недоимки, пеней, штрафов?
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В то же время в соответствии с пунктом 1 статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания налоговых санкций).
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В то же время в соответствии с пунктом 1 статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания налоговых санкций).
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.08.2025)4) по состоянию на 1 января 2016 года за физическими лицами, по состоянию на 1 октября 2009 года за индивидуальными предпринимателями, в отношении которых таможенный орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате таможенных платежей (уведомления о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов), срока подачи заявления в суд о взыскании таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов за счет имущества плательщика - физического лица, индивидуального предпринимателя, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа.
(ред. от 28.12.2024)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.08.2025)4) по состоянию на 1 января 2016 года за физическими лицами, по состоянию на 1 октября 2009 года за индивидуальными предпринимателями, в отношении которых таможенный орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате таможенных платежей (уведомления о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов), срока подачи заявления в суд о взыскании таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов за счет имущества плательщика - физического лица, индивидуального предпринимателя, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа.
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В данной статье рассматриваются позиции кассационных судов общей юрисдикции по вопросу соблюдения срока обращения в суд налогового органа с требованиями о взыскании налоговой недоимки с граждан, вопросы соотношения приказного и искового производства через призму соблюдения предельного срока взыскания, а также вопросы о восстановлении налоговому органу срока обращения в суд с иском о взыскании налога. И в качестве вывода анализа данных положений предлагаются рекомендации по уточнению налогового законодательства с целью устранения неясностей и исключения возможности налоговому органу искусственно увеличивать срок взыскания налога.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В данной статье рассматриваются позиции кассационных судов общей юрисдикции по вопросу соблюдения срока обращения в суд налогового органа с требованиями о взыскании налоговой недоимки с граждан, вопросы соотношения приказного и искового производства через призму соблюдения предельного срока взыскания, а также вопросы о восстановлении налоговому органу срока обращения в суд с иском о взыскании налога. И в качестве вывода анализа данных положений предлагаются рекомендации по уточнению налогового законодательства с целью устранения неясностей и исключения возможности налоговому органу искусственно увеличивать срок взыскания налога.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Суд указал, что установленный п. 3 ст. 46 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога начал исчисляться с даты отмены судебного приказа. С учетом этого налоговым органом соблюден установленный срок (Постановление АС ЦО от 20.07.2023 N Ф10-2643/2023 по делу N А36-354/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Суд указал, что установленный п. 3 ст. 46 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога начал исчисляться с даты отмены судебного приказа. С учетом этого налоговым органом соблюден установленный срок (Постановление АС ЦО от 20.07.2023 N Ф10-2643/2023 по делу N А36-354/2020).
Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-02-08/9075)Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-02-08/9075)Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, она пропустила установленный п. 3 ст. 46 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности по уважительным причинам в связи со сбоем работы программного обеспечения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, она пропустила установленный п. 3 ст. 46 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности по уважительным причинам в связи со сбоем работы программного обеспечения.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)4.3. ПОРЯДОК И СРОК ВОЗВРАТА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
Статья: Прокурорский надзор за исполнением законодательства в налоговой сфере: актуальные проблемы и перспективы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Кроме того, арест может быть наложен на имущество налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на его счетах или его электронных денежных средств и при их недостаточности (отсутствии) либо при отсутствии сведений о таких счетах (реквизитах корпоративного электронного средства платежа). Однако сотрудникам прокуратуры следует иметь в виду, что первое инкассовое поручение должно быть направлено в банк в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, в противном случае взыскание задолженности в бесспорном порядке запрещается, а срок на обращение в суд для взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов, электронных денежных средств) составляет шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.). Представляется целесообразным внесение указанного правила в п. 2.6.2 Приказа от 24 октября 2023 г. N 736.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Кроме того, арест может быть наложен на имущество налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на его счетах или его электронных денежных средств и при их недостаточности (отсутствии) либо при отсутствии сведений о таких счетах (реквизитах корпоративного электронного средства платежа). Однако сотрудникам прокуратуры следует иметь в виду, что первое инкассовое поручение должно быть направлено в банк в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, в противном случае взыскание задолженности в бесспорном порядке запрещается, а срок на обращение в суд для взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов, электронных денежных средств) составляет шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.). Представляется целесообразным внесение указанного правила в п. 2.6.2 Приказа от 24 октября 2023 г. N 736.