Срок обращения в суд с иском о взыскании налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок обращения в суд с иском о взыскании налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на обращение в суд с иском о взыскании излишне уплаченного налога по УСН надлежит считать со дня вступления в силу решения по выездной налоговой проверке, которым он был переведен с УСН на общий режим налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на обращение в суд с иском о взыскании излишне уплаченного налога по УСН надлежит считать со дня вступления в силу решения по выездной налоговой проверке, которым он был переведен с УСН на общий режим налогообложения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 289 "Судебное разбирательство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС РФ"Исходя из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, вопросы о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций и о наличии оснований для восстановления этого срока в случае его пропуска разрешаются судом при рассмотрении административного дела по существу."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В данной статье рассматриваются позиции кассационных судов общей юрисдикции по вопросу соблюдения срока обращения в суд налогового органа с требованиями о взыскании налоговой недоимки с граждан, вопросы соотношения приказного и искового производства через призму соблюдения предельного срока взыскания, а также вопросы о восстановлении налоговому органу срока обращения в суд с иском о взыскании налога. И в качестве вывода анализа данных положений предлагаются рекомендации по уточнению налогового законодательства с целью устранения неясностей и исключения возможности налоговому органу искусственно увеличивать срок взыскания налога.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В данной статье рассматриваются позиции кассационных судов общей юрисдикции по вопросу соблюдения срока обращения в суд налогового органа с требованиями о взыскании налоговой недоимки с граждан, вопросы соотношения приказного и искового производства через призму соблюдения предельного срока взыскания, а также вопросы о восстановлении налоговому органу срока обращения в суд с иском о взыскании налога. И в качестве вывода анализа данных положений предлагаются рекомендации по уточнению налогового законодательства с целью устранения неясностей и исключения возможности налоговому органу искусственно увеличивать срок взыскания налога.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 9. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на обращение в суд с иском о взыскании с ИФНС излишне уплаченного налога по УСН надлежит считать со дня вступления в силу решения по выездной налоговой проверке взаимозависимого контрагента, которому были доначислены налоги с учетом выручки налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 9. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на обращение в суд с иском о взыскании с ИФНС излишне уплаченного налога по УСН надлежит считать со дня вступления в силу решения по выездной налоговой проверке взаимозависимого контрагента, которому были доначислены налоги с учетом выручки налогоплательщика.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2024 года"Оспоренное законоположение признано не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку в системе действующего правового регулирования оно предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 N 41
"О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции"Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
"О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции"Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Ситуация: Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании задолженности может быть восстановлен судом. Однако, если налоговый орган пропустил срок для обращения в суд и суд вынес определение об отказе в восстановлении пропущенного срока, задолженность признается безнадежной к взысканию (п. 11 ст. 48, пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ; ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании задолженности может быть восстановлен судом. Однако, если налоговый орган пропустил срок для обращения в суд и суд вынес определение об отказе в восстановлении пропущенного срока, задолженность признается безнадежной к взысканию (п. 11 ст. 48, пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ; ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В подтверждение заявленного тезиса сошлемся на Решение Ивантеевского городского суда Московской области от 29.07.2024 по делу N 2а-976/2024, в котором суд указал, что, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности у суда не имеется, так как административным истцом пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с административным исковым заявлением, а уважительных причин пропуска срока обращения судом не установлено <1>.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В подтверждение заявленного тезиса сошлемся на Решение Ивантеевского городского суда Московской области от 29.07.2024 по делу N 2а-976/2024, в котором суд указал, что, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности у суда не имеется, так как административным истцом пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с административным исковым заявлением, а уважительных причин пропуска срока обращения судом не установлено <1>.
Ситуация: По истечении какого срока нельзя взыскать с физического лица НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Срок, по окончании которого задолженность по НДФЛ не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков. Вместе с тем пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом (п. п. 2, 11 ст. 48 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Срок, по окончании которого задолженность по НДФЛ не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков. Вместе с тем пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом (п. п. 2, 11 ст. 48 НК РФ).
"Российские процессуалисты о праве, законе и судебной практике: к 20-летию Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации: монография"
(отв. ред. В.В. Молчанов)
("Статут", 2023)В случае поступления возражений налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании сумм задолженности. Срок для такого обращения - шесть месяцев со дня получения возражений.
(отв. ред. В.В. Молчанов)
("Статут", 2023)В случае поступления возражений налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании сумм задолженности. Срок для такого обращения - шесть месяцев со дня получения возражений.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.03.2023 N Ф08-2163/2023 <Когда решение о взыскании налога за счет иного имущества не может быть вынесено>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Решение о взыскании, принятое после истечения двух месяцев, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд. То есть если налоговая инспекция пропустит двухмесячный срок, то взыскать недоимку она может только через арбитражный суд. При этом обратиться в суд с иском о взыскании налога (сбора, пени, штрафа) она вправе не позднее шести месяцев с того дня, когда истек срок исполнения требования о его уплате. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Решение о взыскании, принятое после истечения двух месяцев, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд. То есть если налоговая инспекция пропустит двухмесячный срок, то взыскать недоимку она может только через арбитражный суд. При этом обратиться в суд с иском о взыскании налога (сбора, пени, штрафа) она вправе не позднее шести месяцев с того дня, когда истек срок исполнения требования о его уплате. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц в Российской Федерации
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Подчеркнем, исходя из сложившейся судебной практики, что у налогового органа есть право обратиться с административным исковым заявлением сразу в районный суд <10> в случае пропуска срока взыскания налоговой задолженности, так как такое обстоятельство свидетельствует о наличии спора о праве и является препятствием для выдачи судебного приказа <11>. Суд в соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ может восстановить пропущенный по уважительной причине срок. При этом степень уважительности причины проверяется судом исходя из обстоятельств конкретного дела.
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Подчеркнем, исходя из сложившейся судебной практики, что у налогового органа есть право обратиться с административным исковым заявлением сразу в районный суд <10> в случае пропуска срока взыскания налоговой задолженности, так как такое обстоятельство свидетельствует о наличии спора о праве и является препятствием для выдачи судебного приказа <11>. Суд в соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ может восстановить пропущенный по уважительной причине срок. При этом степень уважительности причины проверяется судом исходя из обстоятельств конкретного дела.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Готовое решение: Срок исковой давности для возврата излишне взысканного налога (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)2. Срок обращения в суд с заявлением о возврате излишне взысканного налога
(КонсультантПлюс, 2022)2. Срок обращения в суд с заявлением о возврате излишне взысканного налога
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления. При этом суд обязан при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления. При этом суд обязан при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Ситуация: В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному) с 01.11.2025?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сроки обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности зависят в том числе от размера задолженности. Так, при задолженности более 3 000 руб. налоговый орган обращается в суд, в частности, в течение шести месяцев со дня (пп. 1 п. 10 ст. 48 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сроки обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности зависят в том числе от размера задолженности. Так, при задолженности более 3 000 руб. налоговый орган обращается в суд, в частности, в течение шести месяцев со дня (пп. 1 п. 10 ст. 48 НК РФ):