Срок перечисления НДФЛ при увольнении
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок перечисления НДФЛ при увольнении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 30.03.2023 N 33-1543/2023 (УИД 56RS0009-01-2022-001809-69)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)7. В какой срок нужно перечислить в бюджет НДФЛ при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)7. В какой срок нужно перечислить в бюджет НДФЛ при увольнении
Типовая ситуация: Сроки уплаты налогов - 2025/2026
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ со всех выплат - аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, выплат по ГПД
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ со всех выплат - аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, выплат по ГПД
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.
(ред. от 17.11.2025)6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Готовое решение: Как составить мировое соглашение об изменении формулировки увольнения
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Выплатить Истцу компенсацию. Сумма компенсации определена сторонами в размере 105 000 (Сто пять тысяч) руб., истцу на руки выплачивается сумма 91 350 (Девяносто одна тысяча триста пятьдесят) руб. после удержания ответчиком НДФЛ в размере 13 650 (Тринадцать тысяч шестьсот пятьдесят) руб. в соответствии с налоговым законодательством РФ. Перечисление осуществить в срок не позднее 30.05.2025 по следующим реквизитам истца: номер счета карты 40817810838117310840 в ПАО Сбербанк, БИК 044525225, к/с 30101810400000000225, ИНН 7707083893, КПП 773601001.
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Выплатить Истцу компенсацию. Сумма компенсации определена сторонами в размере 105 000 (Сто пять тысяч) руб., истцу на руки выплачивается сумма 91 350 (Девяносто одна тысяча триста пятьдесят) руб. после удержания ответчиком НДФЛ в размере 13 650 (Тринадцать тысяч шестьсот пятьдесят) руб. в соответствии с налоговым законодательством РФ. Перечисление осуществить в срок не позднее 30.05.2025 по следующим реквизитам истца: номер счета карты 40817810838117310840 в ПАО Сбербанк, БИК 044525225, к/с 30101810400000000225, ИНН 7707083893, КПП 773601001.
Статья: Новости от 18.04.2025
("Главная книга", 2025, N 9)По решению суда организация должна перечислить незаконно уволенному работнику компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты и морального вреда. Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы с этих выплат?
("Главная книга", 2025, N 9)По решению суда организация должна перечислить незаконно уволенному работнику компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты и морального вреда. Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы с этих выплат?
Статья: Оформляем увольнение и рассчитываемся с работником
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)Не позднее последнего дня работы сотрудника перечислите ему или выдайте наличными суммы, причитающиеся при увольнении <14>. Зарплата, компенсации за неиспользованный отпуск и отгулы облагаются НДФЛ и взносами в общем порядке.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)Не позднее последнего дня работы сотрудника перечислите ему или выдайте наличными суммы, причитающиеся при увольнении <14>. Зарплата, компенсации за неиспользованный отпуск и отгулы облагаются НДФЛ и взносами в общем порядке.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@ "По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, взысканной на основании решения суда с организации-работодателя"
(Суворова Т.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)1) удержать НДФЛ при выплате названным лицам текущих доходов в денежной форме;
(Суворова Т.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)1) удержать НДФЛ при выплате названным лицам текущих доходов в денежной форме;
Готовое решение: Как рассчитать компенсационную выплату за задержку зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы по каким-то причинам перечислили деньги уволенному работнику позже установленного срока расчета, то за задержку выплат рассчитайте компенсацию в обычном порядке - в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Сумму фактической задолженности по выплатам, полагающимся работнику при увольнении, определите за вычетом НДФЛ. Если коллективным договором или локальным нормативным актом предусмотрена выплата компенсации в повышенном размере, то рассчитайте компенсацию с учетом таких условий.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы по каким-то причинам перечислили деньги уволенному работнику позже установленного срока расчета, то за задержку выплат рассчитайте компенсацию в обычном порядке - в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Сумму фактической задолженности по выплатам, полагающимся работнику при увольнении, определите за вычетом НДФЛ. Если коллективным договором или локальным нормативным актом предусмотрена выплата компенсации в повышенном размере, то рассчитайте компенсацию с учетом таких условий.
Вопрос: Организация ошибочно не удержала в 2024 г. НДФЛ с доходов работника при его увольнении. О неудержанной сумме НДФЛ было сообщено в налоговый орган в установленный срок. При этом в 2025 г. тот же работник вновь принят на работу. Должна ли организация производить доудержание указанной суммы НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Положения п. 5 ст. 226 НК РФ не применяются, если налоговый агент имел возможность удержать налог при выплате дохода в течение года, но не сделал этого. Сообщение о невозможности удержания в подобной ситуации может быть направлено при прекращении выплат физическому лицу (например, в связи с увольнением работника).
(Консультация эксперта, 2025)Положения п. 5 ст. 226 НК РФ не применяются, если налоговый агент имел возможность удержать налог при выплате дохода в течение года, но не сделал этого. Сообщение о невозможности удержания в подобной ситуации может быть направлено при прекращении выплат физическому лицу (например, в связи с увольнением работника).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в небольшой организации можно установить такие сроки выплаты заработной платы, чтобы они попадали в один интервал, например: 20-го числа текущего месяца выплачивается заработная плата за первую половину месяца, а 5-го числа следующего месяца - за вторую половину предыдущего месяца. В отсутствие каких-либо выплат (отпускных, в окончательный расчет при увольнении, премий и пр.) в период с 23-го числа по последний день месяца НДФЛ будет уплачиваться один раз в месяц.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в небольшой организации можно установить такие сроки выплаты заработной платы, чтобы они попадали в один интервал, например: 20-го числа текущего месяца выплачивается заработная плата за первую половину месяца, а 5-го числа следующего месяца - за вторую половину предыдущего месяца. В отсутствие каких-либо выплат (отпускных, в окончательный расчет при увольнении, премий и пр.) в период с 23-го числа по последний день месяца НДФЛ будет уплачиваться один раз в месяц.
Вопрос: Если работник, который получил полис ДМС от организации, уволился до истечения срока действия полиса, возникает ли у него облагаемый НДФЛ доход?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Страховые премии по договорам ДМС в пользу работников (в том числе уволенных) не облагаются налогом на доходы физических лиц.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Страховые премии по договорам ДМС в пользу работников (в том числе уволенных) не облагаются налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Как произвести налогообложение и заполнить разд. 1 расчета 6-НДФЛ, если выплаты заработной платы и отпускных (отпуск с последующим увольнением) произведены единовременно?
(Консультация эксперта, 2025)При этом указанная в строке 020 сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 021 - 026 за все отчетные периоды. В свою очередь, строки 021 - 026 предназначены для указания суммы исчисленного и удержанного НДФЛ в зависимости от срока его перечисления (пп. 3 - 8 п. 25 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)При этом указанная в строке 020 сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 021 - 026 за все отчетные периоды. В свою очередь, строки 021 - 026 предназначены для указания суммы исчисленного и удержанного НДФЛ в зависимости от срока его перечисления (пп. 3 - 8 п. 25 Порядка).
Типовая ситуация: Как уволить работника (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Уплатите НДФЛ посредством внесения ЕНП, учитываемого на ЕНС (п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Сроки перечисления НДФЛ по выплатам при увольнении определяются по правилам п. 6 ст. 226 НК РФ и зависят от того, когда налогоплательщику выплачен доход и когда с него исчислен и удержан налог.
(Издательство "Главная книга", 2025)Уплатите НДФЛ посредством внесения ЕНП, учитываемого на ЕНС (п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Сроки перечисления НДФЛ по выплатам при увольнении определяются по правилам п. 6 ст. 226 НК РФ и зависят от того, когда налогоплательщику выплачен доход и когда с него исчислен и удержан налог.