Срок подачи заявления на возврат излишне уплаченного НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи заявления на возврат излишне уплаченного НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате сумм, ошибочно перечисленных как НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате, ссылаясь на отсутствие переплаты и (или) пропуск срока на подачу заявления.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате, ссылаясь на отсутствие переплаты и (или) пропуск срока на подачу заявления.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик хочет вернуть переплату по НДФЛ, о наличии которой узнал из личного кабинета
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик обратился в Налоговый орган за возвратом переплаты по НДФЛ. Налоговый орган отказал в возврате из-за истечения срока, установленного для подачи соответствующего заявления.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик обратился в Налоговый орган за возвратом переплаты по НДФЛ. Налоговый орган отказал в возврате из-за истечения срока, установленного для подачи соответствующего заявления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Существует ли ограничение срока подачи в налоговый орган заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в связи с возникновением у налогоплательщика права на получение налоговых вычетов?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)Переплату по НДФЛ налоговому агенту возвращают так же, как и по другим налогам.
(Издательство "Главная книга", 2025)Переплату по НДФЛ налоговому агенту возвращают так же, как и по другим налогам.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")4. Гражданин, являясь адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляя и уплачивая налог на доходы физических лиц от своей адвокатской деятельности, не мог не знать об имеющейся у него переплате за соответствующий налоговый период, в связи с чем утрачивает право на ее возврат в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска трехлетнего срока, представленных в суд.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")4. Гражданин, являясь адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляя и уплачивая налог на доходы физических лиц от своей адвокатской деятельности, не мог не знать об имеющейся у него переплате за соответствующий налоговый период, в связи с чем утрачивает право на ее возврат в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска трехлетнего срока, представленных в суд.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если вы подали уточненку с суммой к уменьшению в связи с обнаружением "переплаты", то возможность зачета зависит от срока представления этого документа. На дату подачи уточненки должно пройти не больше трех лет со дня окончания срока платежа, по которому возникла "переплата". Иначе по общему правилу "переплату" не учтут на ЕНС, она не сформирует положительное сальдо ЕНС и зачесть соответствующую сумму не получится (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если вы подали уточненку с суммой к уменьшению в связи с обнаружением "переплаты", то возможность зачета зависит от срока представления этого документа. На дату подачи уточненки должно пройти не больше трех лет со дня окончания срока платежа, по которому возникла "переплата". Иначе по общему правилу "переплату" не учтут на ЕНС, она не сформирует положительное сальдо ЕНС и зачесть соответствующую сумму не получится (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ <Зачет средств на ЕНС и вычет по НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Если вычет заявлен в упрощенном порядке через ЛКН, то средний срок возврата налога - семь дней. При данной процедуре не подаются 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Физлицо в ЛКН заполняет только уже предзаполненное заявление.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Если вычет заявлен в упрощенном порядке через ЛКН, то средний срок возврата налога - семь дней. При данной процедуре не подаются 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Физлицо в ЛКН заполняет только уже предзаполненное заявление.
Ситуация: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган проверяет, в частности, соответствие сведений, заявленных в декларации, указанным документам, правильность расчетов для решения, в частности, вопросов о предоставлении или отказе в предоставления вычета, о возврате переплаты по налогу или о необходимости уплаты (доплаты) налога.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган проверяет, в частности, соответствие сведений, заявленных в декларации, указанным документам, правильность расчетов для решения, в частности, вопросов о предоставлении или отказе в предоставления вычета, о возврате переплаты по налогу или о необходимости уплаты (доплаты) налога.
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работника"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Если она окажется больше уплаченного авансового платежа, он обязан подать налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, и перечислить разницу в бюджет до 15 июля этого же года. Если же итоговая сумма НДФЛ окажется ниже перечисленных авансовых платежей, переплата не возвращается и налоговую декларацию подавать не нужно;
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Если она окажется больше уплаченного авансового платежа, он обязан подать налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, и перечислить разницу в бюджет до 15 июля этого же года. Если же итоговая сумма НДФЛ окажется ниже перечисленных авансовых платежей, переплата не возвращается и налоговую декларацию подавать не нужно;
Статья: Ответы на вопросы, возникшие у коллег при работе с ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Все дело в том, что платежки со статусом "02" - это не только платежки, но еще и уведомления. В случае с НДФЛ без них ИФНС не поймет, сколько денег нужно списать со счета по сроку. Сдача 6-НДФЛ ситуацию не спасет, так как расчет сдается значительно позже, чем наступает срок уплаты платежей, о которых в нем говорится.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Все дело в том, что платежки со статусом "02" - это не только платежки, но еще и уведомления. В случае с НДФЛ без них ИФНС не поймет, сколько денег нужно списать со счета по сроку. Сдача 6-НДФЛ ситуацию не спасет, так как расчет сдается значительно позже, чем наступает срок уплаты платежей, о которых в нем говорится.
Статья: Меняются правила сдачи уведомлений по налогам - с 1 октября
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)При этом не забывайте, что НДФЛ списывается с ЕНС в приоритетном порядке (Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ). На следующий день после подачи уведомления по НДФЛ деньги с ЕНС спишут, не дожидаясь срока уплаты налога, конечно, при условии, что они там есть.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)При этом не забывайте, что НДФЛ списывается с ЕНС в приоритетном порядке (Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ). На следующий день после подачи уведомления по НДФЛ деньги с ЕНС спишут, не дожидаясь срока уплаты налога, конечно, при условии, что они там есть.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Пропуск трехлетнего срока на подачу заявления о возврате переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ в ред. до 1 января 2023 года) не препятствует налогоплательщику обратиться в суд с иском о возврате переплаты в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Пропуск трехлетнего срока на подачу заявления о возврате переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ в ред. до 1 января 2023 года) не препятствует налогоплательщику обратиться в суд с иском о возврате переплаты в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
Статья: Тест: 11 вопросов про ЕНП и ЕНС, которые оценят ваш уровень знаний по теме
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)г) Оба варианта не применимы на практике, так как с 2023 г. зачесть переплату нельзя, ее можно только вернуть.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)г) Оба варианта не применимы на практике, так как с 2023 г. зачесть переплату нельзя, ее можно только вернуть.
Статья: Какие изменения НК РФ вступают в силу с 1 октября 2023 года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)С 1 октября 2023 года страховые взносы будут списывать с ЕНС в приоритетном порядке. Для бухгалтерии это означает, что усложняется процесс возврата переплаты, если она будет.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)С 1 октября 2023 года страховые взносы будут списывать с ЕНС в приоритетном порядке. Для бухгалтерии это означает, что усложняется процесс возврата переплаты, если она будет.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 18.04.2023 N Ф10-1538/2023 <Компания добилась лишь частичного возврата "прибыльной" переплаты>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Как мы видим, окружные арбитры взяли за ориентир постулаты из нескольких вердиктов высоких инстанций. Один из них - Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10. В нем подчеркнуто: окончательный финансовый результат и размер фискальной обязанности определяются в годовой декларации. Компания своевременно (26.03.2007) сдала "прибыльный" отчет за 2006 год, уменьшив налог, уплаченный за отчетные периоды, что и породило переплату. Фирма подала в ИФНС заявление о возврате излишка 9 марта 2010 года - с соблюдением трехлетнего срока.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Как мы видим, окружные арбитры взяли за ориентир постулаты из нескольких вердиктов высоких инстанций. Один из них - Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10. В нем подчеркнуто: окончательный финансовый результат и размер фискальной обязанности определяются в годовой декларации. Компания своевременно (26.03.2007) сдала "прибыльный" отчет за 2006 год, уменьшив налог, уплаченный за отчетные периоды, что и породило переплату. Фирма подала в ИФНС заявление о возврате излишка 9 марта 2010 года - с соблюдением трехлетнего срока.