Срок полезного использования исключительное право программу для эвм
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования исключительное право программу для эвм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении срока полезного использования и применении коэффициента к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/1/18253)Вопрос: Об определении срока полезного использования и применении коэффициента к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/1/18253)Вопрос: Об определении срока полезного использования и применении коэффициента к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае приобретения исключительных прав пользования программами ЭВМ со сроком полезного использования 12 месяцев и менее такие объекты не признаются НМА.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае приобретения исключительных прав пользования программами ЭВМ со сроком полезного использования 12 месяцев и менее такие объекты не признаются НМА.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- установленный организацией срок полезного использования для таких объектов - более одного года. Первоначальная полная учетная стоимость программного обеспечения, на которое организация не имеет исключительных прав, равна сумме фактических расходов на приобретение/создание данного актива с возможными изменениями в период эксплуатации за счет модернизации, переоценки.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- установленный организацией срок полезного использования для таких объектов - более одного года. Первоначальная полная учетная стоимость программного обеспечения, на которое организация не имеет исключительных прав, равна сумме фактических расходов на приобретение/создание данного актива с возможными изменениями в период эксплуатации за счет модернизации, переоценки.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 321-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"6) в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Положение настоящего подпункта не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем вторым пункта 2 статьи 258 настоящего Кодекса.";
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"6) в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Положение настоящего подпункта не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем вторым пункта 2 статьи 258 настоящего Кодекса.";
Типовая ситуация: Как учитывать расходы на создание, обновление и продвижение сайта (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Эти расходы, а также расходы на обновление сайта и пролонгацию регистрации (перерегистрацию) доменного имени учитываются аналогично расходам на создание (приобретение) и обновление программного обеспечения (ПО), на которое у учреждения есть исключительное право (Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121). Срок полезного использования сайта и в бухгалтерском (бюджетном), и в налоговом учете определяется учреждением самостоятельно, но в налоговом учете не может быть меньше 24 месяцев (п. 2 ст. 258 НК РФ, п. 27 Федерального стандарта N 181н, разд. 3 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 181н).
(Издательство "Главная книга", 2026)Эти расходы, а также расходы на обновление сайта и пролонгацию регистрации (перерегистрацию) доменного имени учитываются аналогично расходам на создание (приобретение) и обновление программного обеспечения (ПО), на которое у учреждения есть исключительное право (Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121). Срок полезного использования сайта и в бухгалтерском (бюджетном), и в налоговом учете определяется учреждением самостоятельно, но в налоговом учете не может быть меньше 24 месяцев (п. 2 ст. 258 НК РФ, п. 27 Федерального стандарта N 181н, разд. 3 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 181н).
Вопрос: Организация приобрела ПО за 150 тыс. руб. для выпуска опытного образца продукции. В случае успешного прохождения испытаний будет выпущена партия товара. В противном случае продукция не будет производиться. В каком порядке в целях налога на прибыль учитывать ПО, если оно не будет использоваться для другой продукции?
(Консультация эксперта, 2023)По нематериальным активам в виде исключительного права правообладателя на использование программы для ЭВМ налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)По нематериальным активам в виде исключительного права правообладателя на использование программы для ЭВМ налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Какие меры поддержки (льготы), связанные с налогообложением прибыли, предоставляются IT-компаниям
(КонсультантПлюс, 2026)объектов НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (далее - реестр российского ПО) (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)объектов НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (далее - реестр российского ПО) (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль специального коэффициента к основной норме амортизации в отношении НМА в виде исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743)Необходимо отметить, что Кодексом не установлено ограничений по применению подпункта 6 пункта 2 статьи 259.3 Кодекса в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, срок полезного использования которых определен налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым пункта 2 статьи 258 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743)Необходимо отметить, что Кодексом не установлено ограничений по применению подпункта 6 пункта 2 статьи 259.3 Кодекса в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, срок полезного использования которых определен налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым пункта 2 статьи 258 Кодекса.
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)объектом НМА являются исключительные права на программы и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. Исключение - НМА, по которым организация самостоятельно определила срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743). Использовать коэффициент можно только в тех периодах, в течение которых программа (база данных) находится в указанном реестре. Дата ввода объекта НМА в эксплуатацию значения не имеет (Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).
(КонсультантПлюс, 2026)объектом НМА являются исключительные права на программы и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. Исключение - НМА, по которым организация самостоятельно определила срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743). Использовать коэффициент можно только в тех периодах, в течение которых программа (база данных) находится в указанном реестре. Дата ввода объекта НМА в эксплуатацию значения не имеет (Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).
Статья: Новые объекты НМА: да или нет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)В налоговом учете ситуация иная. Для целей налога на прибыль НМА - это приобретенные или созданные результаты интеллектуальной деятельности, а также иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них). Амортизируемыми НМА признаются названные результаты и объекты с первоначальной стоимостью более 100 000 руб. и СПИ более года <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)В налоговом учете ситуация иная. Для целей налога на прибыль НМА - это приобретенные или созданные результаты интеллектуальной деятельности, а также иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них). Амортизируемыми НМА признаются названные результаты и объекты с первоначальной стоимостью более 100 000 руб. и СПИ более года <2>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение программы для ЭВМ у правообладателя на основании договора об отчуждении исключительного права, если затраты на приобретение составляют менее 100 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2023)Вознаграждение правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ составляет 70 000 руб. Расходы, связанные с государственной регистрацией перехода исключительного права на программу для ЭВМ, по договору несет приобретатель. Государственная регистрация перехода исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ произведена в месяце подачи документов на регистрацию. Программа для ЭВМ принята к учету и используется в производственной деятельности.
(Консультация эксперта, 2023)Вознаграждение правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ составляет 70 000 руб. Расходы, связанные с государственной регистрацией перехода исключительного права на программу для ЭВМ, по договору несет приобретатель. Государственная регистрация перехода исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ произведена в месяце подачи документов на регистрацию. Программа для ЭВМ принята к учету и используется в производственной деятельности.
Вопрос: Как учитывается программно-аппаратный комплекс?
(Консультация эксперта, 2026)При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Реестр, налогоплательщик вправе учитывать расходы на их приобретение (создание) с применением коэффициента 2 (п. 3 ст. 257 НК РФ). Если в последующем программа исключена из Реестра, то первоначальную стоимость НМА, сформированную с применением этого коэффициента, изменять не нужно (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127).
(Консультация эксперта, 2026)При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Реестр, налогоплательщик вправе учитывать расходы на их приобретение (создание) с применением коэффициента 2 (п. 3 ст. 257 НК РФ). Если в последующем программа исключена из Реестра, то первоначальную стоимость НМА, сформированную с применением этого коэффициента, изменять не нужно (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> В соответствии с п. 2 ст. 258 НК РФ в общем случае СПИ по НМА устанавливается исходя из срока действия прав на объекты интеллектуальной собственности. По НМА с неопределенным сроком действия прав СПИ устанавливается равным 10 годам. Однако в отношении отдельных видов НМА, к которым относятся и исключительные права на программы на ЭВМ, налогоплательщикам предоставлено право устанавливать СПИ самостоятельно, не оглядываясь на срок действия приобретенных прав. Срок может быть установлен любой, но не менее 2 лет. Если налогоплательщик воспользовался правом самостоятельного определения СПИ, то он не может при начислении амортизации по соответствующим НМА применять повышающий коэффициент.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> В соответствии с п. 2 ст. 258 НК РФ в общем случае СПИ по НМА устанавливается исходя из срока действия прав на объекты интеллектуальной собственности. По НМА с неопределенным сроком действия прав СПИ устанавливается равным 10 годам. Однако в отношении отдельных видов НМА, к которым относятся и исключительные права на программы на ЭВМ, налогоплательщикам предоставлено право устанавливать СПИ самостоятельно, не оглядываясь на срок действия приобретенных прав. Срок может быть установлен любой, но не менее 2 лет. Если налогоплательщик воспользовался правом самостоятельного определения СПИ, то он не может при начислении амортизации по соответствующим НМА применять повышающий коэффициент.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Коэффициент 3 применяется в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, при условии, что по таким НМА срок полезного использования не определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Коэффициент 3 применяется в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, при условии, что по таким НМА срок полезного использования не определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ.