Срок предоставления банковской гарантии в налоговый орган
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок предоставления банковской гарантии в налоговый орган (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 184 "Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию по акцизу, начислив акциз к уплате, затем уточненную декларацию, в которой акциз к уплате начислен не был. До наступления срока уплаты акциза налогоплательщик представил в налоговый орган документы, предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ, подтверждающие факт экспорта в данном периоде подакцизных товаров. Налоговый орган доначислил акциз к уплате, указав на отсутствие у налогоплательщика права на освобождение от уплаты акциза в соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ, поскольку налогоплательщик не представил банковскую гарантию. Суд признал доначисление акциза частично неправомерным. Суд указал, что, учитывая факт представления налогоплательщиком документов, подтверждающих экспорт товара, до наступления срока уплаты акциза, а также приняв во внимание п. 3 ст. 184 НК РФ, согласно которому представление документов, подтверждающих экспорт, порождает наряду с ранее возникшей обязанностью по уплате налога также право на возмещение всей этой суммы, обязанность по уплате акциза в данном случае составляет ту сумму, которая начислена в отношении подакцизных товаров, экспорт которых не подтвержден. Суд отклонил довод налогового органа о том, что право на освобождение от уплаты акциза ввиду подтверждения факта экспорта может быть реализовано только в форме возмещения и только после уплаты акциза за соответствующий период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию по акцизу, начислив акциз к уплате, затем уточненную декларацию, в которой акциз к уплате начислен не был. До наступления срока уплаты акциза налогоплательщик представил в налоговый орган документы, предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ, подтверждающие факт экспорта в данном периоде подакцизных товаров. Налоговый орган доначислил акциз к уплате, указав на отсутствие у налогоплательщика права на освобождение от уплаты акциза в соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ, поскольку налогоплательщик не представил банковскую гарантию. Суд признал доначисление акциза частично неправомерным. Суд указал, что, учитывая факт представления налогоплательщиком документов, подтверждающих экспорт товара, до наступления срока уплаты акциза, а также приняв во внимание п. 3 ст. 184 НК РФ, согласно которому представление документов, подтверждающих экспорт, порождает наряду с ранее возникшей обязанностью по уплате налога также право на возмещение всей этой суммы, обязанность по уплате акциза в данном случае составляет ту сумму, которая начислена в отношении подакцизных товаров, экспорт которых не подтвержден. Суд отклонил довод налогового органа о том, что право на освобождение от уплаты акциза ввиду подтверждения факта экспорта может быть реализовано только в форме возмещения и только после уплаты акциза за соответствующий период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Гарантия банка при заявительном порядке возмещения НДС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 1)При исчислении сроков действия банковской гарантии необходимо учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ срок действия банковской гарантии, представляемой в налоговые органы в целях освобождения от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт, должен составлять не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза, обеспеченной банковской гарантией.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 1)При исчислении сроков действия банковской гарантии необходимо учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ срок действия банковской гарантии, представляемой в налоговые органы в целях освобождения от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт, должен составлять не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза, обеспеченной банковской гарантией.
Вопрос: Как заполнить и представить декларацию по акцизам на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Приложение N 2 к форме налоговой декларации заполняется в случае расчета суммы акциза, освобожденной от уплаты при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) в связи с представлением в налоговый орган банковской гарантии (договоров поручительства) в сроки, установленные п. п. 2 и 2.2 ст. 184 НК РФ (п. 7.1 Порядка).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Приложение N 2 к форме налоговой декларации заполняется в случае расчета суммы акциза, освобожденной от уплаты при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) в связи с представлением в налоговый орган банковской гарантии (договоров поручительства) в сроки, установленные п. п. 2 и 2.2 ст. 184 НК РФ (п. 7.1 Порядка).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)В случае неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате денежной суммы по обжалуемому решению, обеспеченной банковской гарантией, лицом, подавшим жалобу, налоговый орган в срок не позднее пяти дней со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в части суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, не уплаченной на день принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
(ред. от 30.09.2024)В случае неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате денежной суммы по обжалуемому решению, обеспеченной банковской гарантией, лицом, подавшим жалобу, налоговый орган в срок не позднее пяти дней со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в части суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, не уплаченной на день принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925)117. По строке 135 указываются месяц и год, на которые приходится 100-й или 190-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока, в случае если налогоплательщиком представлена в налоговый орган банковская гарантия, предусмотренная пунктом 14 статьи 204 Кодекса (признак 2 по строке 001).
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925)117. По строке 135 указываются месяц и год, на которые приходится 100-й или 190-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока, в случае если налогоплательщиком представлена в налоговый орган банковская гарантия, предусмотренная пунктом 14 статьи 204 Кодекса (признак 2 по строке 001).