Срок предоставления документации по ТЦО
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок предоставления документации по ТЦО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Предпроверочный анализ по трансфертному ценообразованию: что важно знать
(Кулаков Д., Зыков А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Напомним, что в соответствии с прошлогодними поправками в области трансфертного ценообразования с 2024 г. в рамках таких требований также может запрашиваться документация по трансфертному ценообразованию. Она должна быть представлена в течение 30 дней с даты запроса.
(Кулаков Д., Зыков А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Напомним, что в соответствии с прошлогодними поправками в области трансфертного ценообразования с 2024 г. в рамках таких требований также может запрашиваться документация по трансфертному ценообразованию. Она должна быть представлена в течение 30 дней с даты запроса.
Статья: О новейших изменениях по вопросам трансфертного ценообразования
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)5. Расширится круг субъектов, которые могут заключить соглашение о ценообразовании (соглашение между налогоплательщиком и ФНС России о порядке определения цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сделках). Наравне с крупнейшими налогоплательщиками заявление о заключении такого соглашения теперь смогут подать компании, осуществляющие внешнеторговые сделки по сырьевым товарам на сумму не менее 2 млрд руб. за календарный год. Кроме того, предусмотрена возможность расширения периода для заключения соглашения в общей сложности до пяти лет, и с учетом этой возможности общий срок его действия может составить до семи лет. Госпошлина за подачу заявления о заключении соглашения снижается вдвое: с 2 млн до 1 млн руб.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)5. Расширится круг субъектов, которые могут заключить соглашение о ценообразовании (соглашение между налогоплательщиком и ФНС России о порядке определения цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сделках). Наравне с крупнейшими налогоплательщиками заявление о заключении такого соглашения теперь смогут подать компании, осуществляющие внешнеторговые сделки по сырьевым товарам на сумму не менее 2 млрд руб. за календарный год. Кроме того, предусмотрена возможность расширения периода для заключения соглашения в общей сложности до пяти лет, и с учетом этой возможности общий срок его действия может составить до семи лет. Госпошлина за подачу заявления о заключении соглашения снижается вдвое: с 2 млн до 1 млн руб.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.10.2013 N ОА-4-13/19348
<О представлении уведомлений о контролируемых сделках>Файлы, содержащие XSD-схему файла обмена в электронной форме, также размещены в архиве Приложения N 1 к приказу ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@, опубликованном в разделе "Трансфертное ценообразование", подразделы "Документы" и "Уведомление о контролируемых сделках".
<О представлении уведомлений о контролируемых сделках>Файлы, содержащие XSD-схему файла обмена в электронной форме, также размещены в архиве Приложения N 1 к приказу ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@, опубликованном в разделе "Трансфертное ценообразование", подразделы "Документы" и "Уведомление о контролируемых сделках".
Пояснительная записка
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения"за неуплату или неполную уплату (неправомерное неперечисление или неполное перечисление) налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога в результате применения цены в контролируемой сделке, не соответствующей рыночным ценам, и неправомерное непредставление в установленный срок этим налогоплательщиком (налоговым агентом) по запросу Федеральной налоговой службы полного комплекта документов, предусмотренных Кодексом, или представление таких документов, содержащих недостоверные сведения;
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения"за неуплату или неполную уплату (неправомерное неперечисление или неполное перечисление) налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога в результате применения цены в контролируемой сделке, не соответствующей рыночным ценам, и неправомерное непредставление в установленный срок этим налогоплательщиком (налоговым агентом) по запросу Федеральной налоговой службы полного комплекта документов, предусмотренных Кодексом, или представление таких документов, содержащих недостоверные сведения;
Статья: Сущность и особенности трансфертного ценообразования
(Зеленюк А.Н.)
("Российский внешнеэкономический вестник", 2013, N 7)Высокая трансфертная цена с позиции покупателя может быть обоснована тем, что продавец предоставил существенную отсрочку по оплате, обязуется осуществить доставку товара за свой счет, предоставил повышенный гарантийный срок и пр.
(Зеленюк А.Н.)
("Российский внешнеэкономический вестник", 2013, N 7)Высокая трансфертная цена с позиции покупателя может быть обоснована тем, что продавец предоставил существенную отсрочку по оплате, обязуется осуществить доставку товара за свой счет, предоставил повышенный гарантийный срок и пр.
Статья: Трансфертные цены
(Хансен Х., Собчук А.С.)
("Налоговый вестник", 2010, N 1)Налогоплательщикам следует оценить, какая информация потребуется для целей подготовки документов по ТЦО. При наличии комплекта международной (региональной) документации по ТЦО налогоплательщикам необходимо проанализировать информацию и определить, какие сведения могут быть использованы и какие документы следует доработать. В целом налогоплательщикам настоятельно рекомендуется подготавливать документы по ТЦО в режиме реального времени при совершении сделок, чтобы обеспечить отражение в документации всей необходимой информации и готовность представить документы в короткие сроки по требованию налоговых органов.
(Хансен Х., Собчук А.С.)
("Налоговый вестник", 2010, N 1)Налогоплательщикам следует оценить, какая информация потребуется для целей подготовки документов по ТЦО. При наличии комплекта международной (региональной) документации по ТЦО налогоплательщикам необходимо проанализировать информацию и определить, какие сведения могут быть использованы и какие документы следует доработать. В целом налогоплательщикам настоятельно рекомендуется подготавливать документы по ТЦО в режиме реального времени при совершении сделок, чтобы обеспечить отражение в документации всей необходимой информации и готовность представить документы в короткие сроки по требованию налоговых органов.
Статья: Комментарий к Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов
(Преображенская А.Г.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 6)В порядок истребования документов при проведении налоговой проверки предлагается внесение изменений, связанных с переходом на электронное взаимодействие участвующих сторон. В этих целях в ст. 93 НК РФ планируется внести изменение, согласно которому под установленными форматами документа понимаются форматы, утвержденные ФНС.
(Преображенская А.Г.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 6)В порядок истребования документов при проведении налоговой проверки предлагается внесение изменений, связанных с переходом на электронное взаимодействие участвующих сторон. В этих целях в ст. 93 НК РФ планируется внести изменение, согласно которому под установленными форматами документа понимаются форматы, утвержденные ФНС.
Статья: Подача уведомления о контролируемых сделках откладывается
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 4)Контролирующие органы все это время готовились к проверкам правильности ценообразования для целей налогообложения. Финансовое ведомство выпустило много писем, разъясняющих положения разд. V.1 НК РФ. Налоговая служба утвердила формы документов, которые будут применяться при проведении и оформлении результатов проверок <2>. В структуре ФНС создано новое подразделение, на которое возложена обязанность по осуществлению контрольных мероприятий (МИ ФНС по ценам), определен Порядок взаимоотношений налоговых инспекций при проведении проверок <3>. Для реализации налогоплательщиками обязанностей, установленных разд. V.1 НК РФ, Приказом ФНС России N ММВ-7-13/524@ <4> утверждены форма уведомления о контролируемых сделках и Порядок ее заполнения, а в Письме от 30.08.2012 N ОА-4-13/14433@ налоговики разъяснили, как подготовить и представить документацию для контроля за трансфертным ценообразованием.
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 4)Контролирующие органы все это время готовились к проверкам правильности ценообразования для целей налогообложения. Финансовое ведомство выпустило много писем, разъясняющих положения разд. V.1 НК РФ. Налоговая служба утвердила формы документов, которые будут применяться при проведении и оформлении результатов проверок <2>. В структуре ФНС создано новое подразделение, на которое возложена обязанность по осуществлению контрольных мероприятий (МИ ФНС по ценам), определен Порядок взаимоотношений налоговых инспекций при проведении проверок <3>. Для реализации налогоплательщиками обязанностей, установленных разд. V.1 НК РФ, Приказом ФНС России N ММВ-7-13/524@ <4> утверждены форма уведомления о контролируемых сделках и Порядок ее заполнения, а в Письме от 30.08.2012 N ОА-4-13/14433@ налоговики разъяснили, как подготовить и представить документацию для контроля за трансфертным ценообразованием.
Статья: В Государственную Думу РФ внесен проект федерального закона о "трехуровневой" документации
(Старженецкая Л., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Национальная документация составляется каждым участником группы в произвольной форме в сроки, аналогичные представлению документации по ТЦО, и должна содержать сведения, предусмотренные п. 1 ст. 105.15, то есть сведения, подлежащие отражению в документации по ТЦО. Эта же информация может содержаться в глобальной документации (при условии отсылок к ее пунктам можно не давать сведения повторно в рамках национальной документации).
(Старженецкая Л., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Национальная документация составляется каждым участником группы в произвольной форме в сроки, аналогичные представлению документации по ТЦО, и должна содержать сведения, предусмотренные п. 1 ст. 105.15, то есть сведения, подлежащие отражению в документации по ТЦО. Эта же информация может содержаться в глобальной документации (при условии отсылок к ее пунктам можно не давать сведения повторно в рамках национальной документации).
Статья: Формирование управленческой информации для стимулирования деятельности работников структурных подразделений в агрохолдингах
(Здоровец Ю.)
("Нормирование и оплата труда в сельском хозяйстве", 2012, N 3)Что касается налоговых последствий применения трансфертных цен, то можно отметить следующее. Согласно Федеральному закону от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" закреплены требования к документации по трансфертному ценообразованию. В соответствии с новыми правилами налогоплательщик обязан иметь подготовленный комплект документов по трансфертному ценообразованию, отражающий финансовые результаты компании к 1 апреля года, следующего за годом совершения контролируемых сделок, и в случае запроса таких документов со стороны налоговых органов представить их в налоговую инспекцию в течение 10 дней с момента запроса. Основным негативным последствием за несвоевременно поданную документацию будут даже не штрафные санкции, а повышенный интерес со стороны налоговых органов к подобному налогоплательщику, который, не имея документации по трансфертному ценообразованию в течение года, косвенно подтверждает отсутствие регулярного анализа своей коммерческой деятельности на предмет соответствия правилам трансфертного ценообразования.
(Здоровец Ю.)
("Нормирование и оплата труда в сельском хозяйстве", 2012, N 3)Что касается налоговых последствий применения трансфертных цен, то можно отметить следующее. Согласно Федеральному закону от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" закреплены требования к документации по трансфертному ценообразованию. В соответствии с новыми правилами налогоплательщик обязан иметь подготовленный комплект документов по трансфертному ценообразованию, отражающий финансовые результаты компании к 1 апреля года, следующего за годом совершения контролируемых сделок, и в случае запроса таких документов со стороны налоговых органов представить их в налоговую инспекцию в течение 10 дней с момента запроса. Основным негативным последствием за несвоевременно поданную документацию будут даже не штрафные санкции, а повышенный интерес со стороны налоговых органов к подобному налогоплательщику, который, не имея документации по трансфертному ценообразованию в течение года, косвенно подтверждает отсутствие регулярного анализа своей коммерческой деятельности на предмет соответствия правилам трансфертного ценообразования.
Статья: Налоговое обозрение от 27.08.2008
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 35)Документация подлежит ежегодному обновлению. Она может быть оформлена как в бумажном, так и в электронном виде на норвежском, датском, шведском или английском языке, и хранится в течение 10 лет. Если налогоплательщик не представит затребованную документацию, налоговый орган вправе исчислить ему налоги по своему усмотрению, и при этом отклонить любую апелляцию в отношении размера начисленной суммы.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 35)Документация подлежит ежегодному обновлению. Она может быть оформлена как в бумажном, так и в электронном виде на норвежском, датском, шведском или английском языке, и хранится в течение 10 лет. Если налогоплательщик не представит затребованную документацию, налоговый орган вправе исчислить ему налоги по своему усмотрению, и при этом отклонить любую апелляцию в отношении размера начисленной суммы.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)По результатам взаимосогласительной процедуры не осуществляются корректировки регистров налогового учета и первичных документов. Такие корректировки отражаются в налоговых декларациях по налогам, которые могут быть проверены в рамках ТЦО. Если российская организация - налогоплательщик получает право на зачет или возврат суммы налога, эта сумма налога подлежит зачету или возврату в общем порядке (п. 1, 2 ст. 105.18-1 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)По результатам взаимосогласительной процедуры не осуществляются корректировки регистров налогового учета и первичных документов. Такие корректировки отражаются в налоговых декларациях по налогам, которые могут быть проверены в рамках ТЦО. Если российская организация - налогоплательщик получает право на зачет или возврат суммы налога, эта сумма налога подлежит зачету или возврату в общем порядке (п. 1, 2 ст. 105.18-1 НК РФ).
Статья: Налоговое обозрение от 03.09.2008
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 36)Сроки представления комплекта документации по трансфертному ценообразованию определяются налоговым органом исходя из количества аффилированных лиц, участвовавших в сделках, а также количества, сложности и продолжительности операций. На подготовку документов налогоплательщику отводится не более трех месяцев, однако по его просьбе этот период может быть увеличен вдвое. В случае невыполнения налогоплательщиком требований представить документацию налоговый орган определяет трансфертные цены самостоятельно, а налогоплательщик наказывается штрафом в размере около 4 тыс. евро.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 36)Сроки представления комплекта документации по трансфертному ценообразованию определяются налоговым органом исходя из количества аффилированных лиц, участвовавших в сделках, а также количества, сложности и продолжительности операций. На подготовку документов налогоплательщику отводится не более трех месяцев, однако по его просьбе этот период может быть увеличен вдвое. В случае невыполнения налогоплательщиком требований представить документацию налоговый орган определяет трансфертные цены самостоятельно, а налогоплательщик наказывается штрафом в размере около 4 тыс. евро.