Срок представления 2-НДФЛ при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок представления 2-НДФЛ при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- до завершения ликвидации (закрытия) или реорганизации организация обязана представить в налоговый орган по месту своего учета: Расчет по форме 6-НДФЛ вместе со Справками о доходах и суммах налога физических лиц за последний налоговый период (за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) или реорганизации данной организации).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- до завершения ликвидации (закрытия) или реорганизации организация обязана представить в налоговый орган по месту своего учета: Расчет по форме 6-НДФЛ вместе со Справками о доходах и суммах налога физических лиц за последний налоговый период (за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) или реорганизации данной организации).
Вопрос: В какой срок в случае ликвидации налогового агента представляется в налоговый орган Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ), вместе с приложением N 1 к нему - Справкой о доходах и суммах налога физического лица?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 24.07.2000 N 08-08/27873
<О порядке предоставления сведений о доходах физических лиц за 2000 год ликвидирующимися предприятиями>Учитывая, что в настоящее время отсутствуют машиночитаемые бланки и программное обеспечение по подготовке на магнитных носителях справок о доходах физических лиц за 2000 год, ликвидирующиеся в течение года организации могут представлять сведения о доходах физических лиц по форме, приведенной в приложении N 3 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 (в редакции приказа МНС РФ от 28.04.99 N ГБ-3-08/107). При этом в разделе 6 указанной справки данные о суммах исчисленного, удержанного, переданного на взыскание в Госналогинспекцию и подлежащего возврату налога по доходам 2000 года отражаются в полях, предусмотренных для федерального бюджета.
<О порядке предоставления сведений о доходах физических лиц за 2000 год ликвидирующимися предприятиями>Учитывая, что в настоящее время отсутствуют машиночитаемые бланки и программное обеспечение по подготовке на магнитных носителях справок о доходах физических лиц за 2000 год, ликвидирующиеся в течение года организации могут представлять сведения о доходах физических лиц по форме, приведенной в приложении N 3 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 (в редакции приказа МНС РФ от 28.04.99 N ГБ-3-08/107). При этом в разделе 6 указанной справки данные о суммах исчисленного, удержанного, переданного на взыскание в Госналогинспекцию и подлежащего возврату налога по доходам 2000 года отражаются в полях, предусмотренных для федерального бюджета.
Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-1/906@
(ред. от 04.07.2025)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2025 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Отчет в разрезе муниципальных образований рассчитывается ИФНС России на основании представленного приложения N 1 к Расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом "Справка о доходах и суммах налога физического лица" за 2024 год в соответствии с кодом по ОКТМО, указанным на титульном листе Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, включая сведения о доходах физических лиц, представленных в 2024 году от ликвидированных организаций - налоговых агентов, либо при реорганизации организаций с изменением ИНН, либо от физических лиц - налоговых агентов, прекративших деятельность в течение 2024 года.
(ред. от 04.07.2025)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2025 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Отчет в разрезе муниципальных образований рассчитывается ИФНС России на основании представленного приложения N 1 к Расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом "Справка о доходах и суммах налога физического лица" за 2024 год в соответствии с кодом по ОКТМО, указанным на титульном листе Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, включая сведения о доходах физических лиц, представленных в 2024 году от ликвидированных организаций - налоговых агентов, либо при реорганизации организаций с изменением ИНН, либо от физических лиц - налоговых агентов, прекративших деятельность в течение 2024 года.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)- если налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ о невозможности в течение года удержать налог в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ (подробнее об этом - ниже);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)- если налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ о невозможности в течение года удержать налог в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ (подробнее об этом - ниже);
Вопрос: У организации было обособленное подразделение в другом городе. В феврале 2013 г. мы это подразделение закрыли, а в марте 2013 г. открыли на том же месте новое, инспекция присвоила ему новый КПП. НДФЛ за январь, февраль перечислялся за работников этого подразделения со старым КПП, а за последующие месяцы - с новым. С каким КПП представлять справки 2-НДФЛ за 2013 г.? Требовалось ли в 2013 г. при закрытии старого подразделения подать в ИФНС справки 2-НДФЛ со старым КПП и налогом за январь, февраль?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2014, N 7)Вместе с тем следует учитывать, что закрытие обособленного подразделения нельзя приравнять к ликвидации или реорганизации налогового агента. Поэтому, по нашему мнению, у организации не возникает обязанности по представлению справок 2-НДФЛ за работников подразделения до истечения текущего налогового периода.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2014, N 7)Вместе с тем следует учитывать, что закрытие обособленного подразделения нельзя приравнять к ликвидации или реорганизации налогового агента. Поэтому, по нашему мнению, у организации не возникает обязанности по представлению справок 2-НДФЛ за работников подразделения до истечения текущего налогового периода.
Статья: Справка 2-НДФЛ: представление, заполнение, исправление
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ сведения о доходах по форме 2-НДФЛ подаются в налоговый орган в срок не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, за который представляются сведения.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ сведения о доходах по форме 2-НДФЛ подаются в налоговый орган в срок не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, за который представляются сведения.
Статья: Право налоговиков на блокировку счетов нужно ограничить
(Сбежнев А.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2009, N 1)Как было отмечено в ходе заседания, в настоящее время действующим законодательством предусмотрено приостановление операций по счетам в случае непредставления налоговой декларации в установленный срок. Однако на практике операции могут быть "заморожены", например, при подаче декларации по старой форме, содержащей не ту подпись, при отсутствии справки по форме N 2-НДФЛ и даже порой при подаче нулевой отчетности. На сегодняшний день процедура приостановления операций по банковским счетам характеризуется двумя понятиями: бесконтрольностью и безответственностью. Налоговые органы не несут никакой ответственности за свои действия. При этом неоправданная блокировка по незначительному поводу ставит компании на грань ликвидации.
(Сбежнев А.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2009, N 1)Как было отмечено в ходе заседания, в настоящее время действующим законодательством предусмотрено приостановление операций по счетам в случае непредставления налоговой декларации в установленный срок. Однако на практике операции могут быть "заморожены", например, при подаче декларации по старой форме, содержащей не ту подпись, при отсутствии справки по форме N 2-НДФЛ и даже порой при подаче нулевой отчетности. На сегодняшний день процедура приостановления операций по банковским счетам характеризуется двумя понятиями: бесконтрольностью и безответственностью. Налоговые органы не несут никакой ответственности за свои действия. При этом неоправданная блокировка по незначительному поводу ставит компании на грань ликвидации.
Вопрос: Организация решила закрыть в середине года обособленное подразделение в другом субъекте РФ, не выделенное на отдельный баланс. В какой срок и в какой налоговый орган следует сдать сведения о доходах работников обособленного подразделения по форме 2-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2012)Обоснование: Согласно п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ сведения о доходах по форме 2-НДФЛ подаются в налоговый орган в срок не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, за который представляются сведения.
(Консультация эксперта, 2012)Обоснование: Согласно п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ сведения о доходах по форме 2-НДФЛ подаются в налоговый орган в срок не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, за который представляются сведения.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Описание ситуации: Организация (далее по тексту - Присоединенная организация) в июне 2017 г. была ликвидирована путем присоединения к ПАО.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Описание ситуации: Организация (далее по тексту - Присоединенная организация) в июне 2017 г. была ликвидирована путем присоединения к ПАО.
Вопрос: В конце января 2006 г. наша фирма закроется. В какие сроки я должна подать в инспекцию сведения о бывших работниках - формы 2-НДФЛ?
("Главбух", 2006, N 1)Вопрос: В конце января 2006 г. наша фирма закроется. В какие сроки я должна подать в инспекцию сведения о бывших работниках - формы 2-НДФЛ?
("Главбух", 2006, N 1)Вопрос: В конце января 2006 г. наша фирма закроется. В какие сроки я должна подать в инспекцию сведения о бывших работниках - формы 2-НДФЛ?
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 9)После закрытия обособленного подразделения у организации уже нет выбора налогового органа, в который она может подать справку 2-НДФЛ (поскольку она уже снята с учета по месту нахождения обособленного подразделения). Соответственно, такую справку она представляет в налоговый орган по месту нахождения головной организации в срок не позднее 1 апреля следующего года.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 9)После закрытия обособленного подразделения у организации уже нет выбора налогового органа, в который она может подать справку 2-НДФЛ (поскольку она уже снята с учета по месту нахождения обособленного подразделения). Соответственно, такую справку она представляет в налоговый орган по месту нахождения головной организации в срок не позднее 1 апреля следующего года.
Статья: Как заполнить Справку о доходах формы 2-НДФЛ и представить ее в налоговый орган
(Акимова В.М.)
("Налоговый вестник", 2008, N 4)Кроме того, п. 5 ст. 226 НК РФ также установлена обязанность представления сведений о доходах тех налогоплательщиков, с которых налоговый агент не имеет возможности удержать исчисленную сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Такие сведения должны быть представлены налоговым агентом в налоговый орган в месячный срок с того дня, когда стало известно о факте неудержания налога.
(Акимова В.М.)
("Налоговый вестник", 2008, N 4)Кроме того, п. 5 ст. 226 НК РФ также установлена обязанность представления сведений о доходах тех налогоплательщиков, с которых налоговый агент не имеет возможности удержать исчисленную сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Такие сведения должны быть представлены налоговым агентом в налоговый орган в месячный срок с того дня, когда стало известно о факте неудержания налога.
Вопрос: В сентябре текущего года организация планирует закрыть одно из своих обособленных подразделений. В какой срок нужно представить в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ? Можно ли данные справки сдать в инспекцию по местонахождению головной организации?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 33)Ответ: В общем случае сведения о доходах по форме 2-НДФЛ подаются в налоговый орган в срок не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, за который представляется отчет (п. 2 ст. 230 НК). Если речь идет о реорганизации или ликвидации компании, указанные сведения должны быть представлены за период от начала года до момента прекращения деятельности. Это следует из положений п. 3 ст. 55 Налогового кодекса.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 33)Ответ: В общем случае сведения о доходах по форме 2-НДФЛ подаются в налоговый орган в срок не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, за который представляется отчет (п. 2 ст. 230 НК). Если речь идет о реорганизации или ликвидации компании, указанные сведения должны быть представлены за период от начала года до момента прекращения деятельности. Это следует из положений п. 3 ст. 55 Налогового кодекса.