Срок принятия ндс к вычету по корректировочному счету-фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок принятия ндс к вычету по корректировочному счету-фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Какие налоговые последствия могут возникнуть, если вместо исправленного счета-фактуры выставлен корректировочный
(КонсультантПлюс, 2025)при уменьшении стоимости товаров разница в суммах НДС принимается к вычету не ранее того квартала, в котором был выставлен корректировочный счет-фактура, и не позднее трех лет с даты его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)при уменьшении стоимости товаров разница в суммах НДС принимается к вычету не ранее того квартала, в котором был выставлен корректировочный счет-фактура, и не позднее трех лет с даты его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Судами установлен факт возврата имущества, являвшегося предметом договора купли-продажи, в том налоговом периоде, за который налогоплательщиком применен спорный налоговый вычет. Отражение в учете налогоплательщика операций по возврату имущества и соблюдение срока заявления налога к вычету налоговым органом при рассмотрении дела не оспаривались. Налогоплательщиком, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, также оформлен корректировочный счет-фактура применительно к такому основанию его выставления, как изменение стоимости отгруженных товаров.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Судами установлен факт возврата имущества, являвшегося предметом договора купли-продажи, в том налоговом периоде, за который налогоплательщиком применен спорный налоговый вычет. Отражение в учете налогоплательщика операций по возврату имущества и соблюдение срока заявления налога к вычету налоговым органом при рассмотрении дела не оспаривались. Налогоплательщиком, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, также оформлен корректировочный счет-фактура применительно к такому основанию его выставления, как изменение стоимости отгруженных товаров.
<Письмо> ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@
"О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"На основании положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.
"О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"На основании положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.
Вопрос: При возврате покупателем бракованного товара в течение гарантийного срока стороны письменно согласовали, что стоимость будет засчитана в счет предстоящих поставок. Как сторонам отразить операцию в целях НДС, если реализация и возврат товара были в разных налоговых периодах?
(Консультация эксперта, 2023)При изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли оформить корректировочный счет-фактуру, если срок действия договора окончен
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли оформить корректировочный счет-фактуру, если срок действия договора окончен
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация продала основное средство за 480 000 руб., в том числе НДС 80 000 руб. По условиям договора оплата вносится в течение 5 дней со дня отгрузки, но в случае досрочной оплаты покупателю предоставляется скидка в размере 15% от договорной цены. Покупатель оплатил основное средство досрочно, в результате стоимость покупки уменьшилась на 72 000 руб. (480 000 руб. x 0,15), в том числе НДС - 12 000 руб. (80 000 руб. x 0,15). Организация выставила корректировочный счет-фактуру, по которому приняла к вычету разницу между суммами НДС со стоимости отгрузки до и после ее уменьшения. Вычет составил 12 000 руб.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация продала основное средство за 480 000 руб., в том числе НДС 80 000 руб. По условиям договора оплата вносится в течение 5 дней со дня отгрузки, но в случае досрочной оплаты покупателю предоставляется скидка в размере 15% от договорной цены. Покупатель оплатил основное средство досрочно, в результате стоимость покупки уменьшилась на 72 000 руб. (480 000 руб. x 0,15), в том числе НДС - 12 000 руб. (80 000 руб. x 0,15). Организация выставила корректировочный счет-фактуру, по которому приняла к вычету разницу между суммами НДС со стоимости отгрузки до и после ее уменьшения. Вычет составил 12 000 руб.
Статья: Как учесть последствия мирового соглашения об уменьшении стоимости товара
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Акт или товарную накладную к мировому соглашению составлять не нужно, так как соглашение само по себе является первичным документом. Поскольку изначальная сумма обязательства изменилась, то на дату утверждения мирового соглашения поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (КСФ) на отрицательную разницу между суммой НДС по первоначальному счету-фактуре и суммой НДС после корректировки <3>. И зарегистрировать КСФ в книге покупок <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Акт или товарную накладную к мировому соглашению составлять не нужно, так как соглашение само по себе является первичным документом. Поскольку изначальная сумма обязательства изменилась, то на дату утверждения мирового соглашения поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (КСФ) на отрицательную разницу между суммой НДС по первоначальному счету-фактуре и суммой НДС после корректировки <3>. И зарегистрировать КСФ в книге покупок <4>.
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если такого документа не будет, продавец не сможет принять к вычету НДС даже при наличии корректировочного счета-фактуры. Равно как и не сможет принять к вычету НДС при отсутствии корректировочного счета-фактуры.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если такого документа не будет, продавец не сможет принять к вычету НДС даже при наличии корректировочного счета-фактуры. Равно как и не сможет принять к вычету НДС при отсутствии корректировочного счета-фактуры.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если возврат произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Вычет указанной суммы НДС производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих корректировочных операций, связанных с возвратом товара (отказом от товара), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Вычет указанной суммы НДС производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих корректировочных операций, связанных с возвратом товара (отказом от товара), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Статья: Счет-фактура 2024 года: построчное описание
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)В каких случаях выставляется
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)В каких случаях выставляется
Вопрос: Вправе ли поставщик принять к вычету НДС с полученного аванса (100%), если товары отгружены, но покупателем часть товаров не принята из-за претензий к качеству (находятся на ответственном хранении)? Какие обязанности по НДС возникнут у поставщика, если некачественный товар будет возвращен в следующем налоговом периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Положения п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169, п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, предусматривающие порядок выставления покупателю корректировочного счета-фактуры в отношении товаров, возвращаемых покупателем, и принятие к вычету сумм НДС на основании корректировочного счета-фактуры, применяются только продавцом таких товаров при условии, что им составляются документы, указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ, и отражаются в учете соответствующие операции по корректировке в связи с возвратом товаров (Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32138).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Положения п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169, п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, предусматривающие порядок выставления покупателю корректировочного счета-фактуры в отношении товаров, возвращаемых покупателем, и принятие к вычету сумм НДС на основании корректировочного счета-фактуры, применяются только продавцом таких товаров при условии, что им составляются документы, указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ, и отражаются в учете соответствующие операции по корректировке в связи с возвратом товаров (Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32138).
Готовое решение: Как вести книгу покупок
(КонсультантПлюс, 2025)В книге покупок регистрируют документы, на основании которых принимают НДС к вычету, в частности (п. п. 2, 6, 14, 18 Правил ведения книги покупок):
(КонсультантПлюс, 2025)В книге покупок регистрируют документы, на основании которых принимают НДС к вычету, в частности (п. п. 2, 6, 14, 18 Правил ведения книги покупок):
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца операции, связанные с возвратом покупателем объекта основных средств (автомобиля), если возврат произведен покупателем в следующем году? Возврат автомобиля производится в связи с выявленными покупателем существенными недостатками...
(Консультация эксперта, 2025)После возврата объекта ОС покупателем организация-продавец на основании п. 5 ст. 171 НК РФ имеет право принять к вычету сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет и предъявленную покупателю при реализации этого объекта. При этом вычет указанной суммы налога производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих корректировочных операций, связанных с возвратом товара (отказом от товара), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)После возврата объекта ОС покупателем организация-продавец на основании п. 5 ст. 171 НК РФ имеет право принять к вычету сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет и предъявленную покупателю при реализации этого объекта. При этом вычет указанной суммы налога производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих корректировочных операций, связанных с возвратом товара (отказом от товара), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).