Срок привлечения к налоговой ответственности ст 119
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок привлечения к налоговой ответственности ст 119 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком был нарушен срок представления налоговой декларации, за что он обоснованно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком был нарушен срок представления налоговой декларации, за что он обоснованно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Важнейшая практика по ст. 122 НК РФОштрафуют одновременно по ст. ст. 119 и 122 НК РФ, если из-за неправомерного применения спецрежимов не представлена декларация по ОСН и не уплачен налог по ней >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Статьи 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации: "искусственная" проблема двойной ответственности в делах об искусственном дроблении бизнеса
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Наша позиция состоит в том, что составы правонарушений (ст. ст. 119 и 122 НК РФ) разграничены между собой. Обратим внимание, что различаются и сроки давности привлечения к ответственности. Как отмечается в п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57, в силу п. 1 ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога. Что касается срока давности привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ, он исчисляется с момента, когда декларация должна была быть представлена, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22 февраля 2011 г. N 13447/10 разъяснено, что правонарушение, ответственность за которое установлена ст. 119 НК РФ, окончено, когда истек предусмотренный законодательством срок представления декларации.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Наша позиция состоит в том, что составы правонарушений (ст. ст. 119 и 122 НК РФ) разграничены между собой. Обратим внимание, что различаются и сроки давности привлечения к ответственности. Как отмечается в п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57, в силу п. 1 ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога. Что касается срока давности привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ, он исчисляется с момента, когда декларация должна была быть представлена, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22 февраля 2011 г. N 13447/10 разъяснено, что правонарушение, ответственность за которое установлена ст. 119 НК РФ, окончено, когда истек предусмотренный законодательством срок представления декларации.
Готовое решение: В какой срок и куда подает декларацию по НДС налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)Помните, что за непредставление декларации по НДС или ее представление с нарушением срока инспекция может привлечь к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, а также к административной ответственности в виде предупреждения или штрафа по ст. 15.5 КоАП РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Помните, что за непредставление декларации по НДС или ее представление с нарушением срока инспекция может привлечь к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, а также к административной ответственности в виде предупреждения или штрафа по ст. 15.5 КоАП РФ.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Как видно из материалов дела, ответчик уплатил налог на прибыль в полном объеме в установленный срок. Непредставление налоговой декларации по названному налогу не привело к возникновению задолженности перед бюджетом и не повлекло неблагоприятных последствий для него.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Как видно из материалов дела, ответчик уплатил налог на прибыль в полном объеме в установленный срок. Непредставление налоговой декларации по названному налогу не привело к возникновению задолженности перед бюджетом и не повлекло неблагоприятных последствий для него.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Решением налогового органа индивидуальный предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате которого предпринимателю начислены недоимка по НДС, пени по налогу, штраф за неуплату налога, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, а также штраф за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС, предусмотренный ст. 119 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Решением налогового органа индивидуальный предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате которого предпринимателю начислены недоимка по НДС, пени по налогу, штраф за неуплату налога, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, а также штраф за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС, предусмотренный ст. 119 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли привлечь к ответственности за непредставление документов, если налогоплательщик не подал декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)В ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации. В связи с этим возникает вопрос о правомерности привлечения к ответственности за непредставление налоговой декларации по ст. 126 НК РФ.
Можно ли привлечь к ответственности за непредставление документов, если налогоплательщик не подал декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)В ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации. В связи с этим возникает вопрос о правомерности привлечения к ответственности за непредставление налоговой декларации по ст. 126 НК РФ.
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за недостоверные сведения в расчете по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2025)Если плательщик не представит уточненный расчет согласно требованиям п. 7 ст. 431 НК РФ, то налоговый орган может привлечь его к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета. За данное нарушение предусмотрен штраф (в размере 5% не уплаченной в срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Если плательщик не представит уточненный расчет согласно требованиям п. 7 ст. 431 НК РФ, то налоговый орган может привлечь его к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета. За данное нарушение предусмотрен штраф (в размере 5% не уплаченной в срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамТакже за непредставление декларации в установленный срок предусмотрена налоговая ответственность по ст. 119 НК РФ. За несвоевременную подачу налоговых расчетов вас могут привлечь к ответственности по ст. 126 НК РФ. Кроме того, если вы так и не представите декларацию (расчет), то высока вероятность того, что вам назначат выездную налоговую проверку.
Готовое решение: Ответственность за непредставление отчетности по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)ИП за непредставление в срок расчета по страховым взносам привлекут к налоговой ответственности (п. 1 ст. 119 НК РФ). Она такая же, как и для организаций.
(КонсультантПлюс, 2025)ИП за непредставление в срок расчета по страховым взносам привлекут к налоговой ответственности (п. 1 ст. 119 НК РФ). Она такая же, как и для организаций.
Готовое решение: Ответственность за непредставление или несвоевременное представление декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)За непредставление декларации по НДС или за ее подачу позже срока к ответственности привлекут:
(КонсультантПлюс, 2025)За непредставление декларации по НДС или за ее подачу позже срока к ответственности привлекут:
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Расчет сроков для привлечения к ответственности
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Расчет сроков для привлечения к ответственности
Вопрос: Правомерно ли оформить нарушение срока сдачи декларации актом камеральной проверки?
(Консультация эксперта, 2025)Состав налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ обусловлен фактом представления декларации и соотношением установленного срока представления отчетности с датой фактического ее представления налогоплательщиком. К данному составу правонарушения применяется порядок привлечения к ответственности, установленный ст. 101.4 НК РФ. Поэтому, если налоговый орган оформляет акт камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 119 НК РФ и содержание данного акта ограничивается только фиксацией факта непредставления налоговой декларации в срок, составление такого акта неправомерно (Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2015 N 20АП-408/2015 по делу N А68-3722/2014).
(Консультация эксперта, 2025)Состав налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ обусловлен фактом представления декларации и соотношением установленного срока представления отчетности с датой фактического ее представления налогоплательщиком. К данному составу правонарушения применяется порядок привлечения к ответственности, установленный ст. 101.4 НК РФ. Поэтому, если налоговый орган оформляет акт камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 119 НК РФ и содержание данного акта ограничивается только фиксацией факта непредставления налоговой декларации в срок, составление такого акта неправомерно (Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2015 N 20АП-408/2015 по делу N А68-3722/2014).
Статья: Некоторые аспекты функционирования электронного документооборота в налоговых правоотношениях
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Однако, несмотря на многочисленные положительные стороны электронного документооборота, в налоговых правоотношениях встречаются случаи, когда при технических сбоях в информационных системах добросовестные налогоплательщики привлекаются к ответственности при отсутствии их вины. ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по независящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои "облачного" программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. При представлении налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных вышеуказанной нормой (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности <42>. В связи с появлением таких разъяснений очевидно, что из сложившейся судебной практики, на которую ссылаются налоговые органы в своем письме, цифровые технологии, обеспечивающие организацию электронного документооборота, дают сбои в работе, которые негативно сказываются на налогоплательщиках. Напрашивается вывод о необходимости защиты налогоплательщиков в ситуациях по независящим от них причинам, возникающим из-за несовершенства работы искусственного интеллекта.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Однако, несмотря на многочисленные положительные стороны электронного документооборота, в налоговых правоотношениях встречаются случаи, когда при технических сбоях в информационных системах добросовестные налогоплательщики привлекаются к ответственности при отсутствии их вины. ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по независящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои "облачного" программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. При представлении налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных вышеуказанной нормой (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности <42>. В связи с появлением таких разъяснений очевидно, что из сложившейся судебной практики, на которую ссылаются налоговые органы в своем письме, цифровые технологии, обеспечивающие организацию электронного документооборота, дают сбои в работе, которые негативно сказываются на налогоплательщиках. Напрашивается вывод о необходимости защиты налогоплательщиков в ситуациях по независящим от них причинам, возникающим из-за несовершенства работы искусственного интеллекта.
Вопрос: О представлении организациями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам, расчетов по страховым взносам.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-15-05/11599)Представляемые Расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым органам отделить недобросовестных плательщиков, которые нарушают установленный Кодексом срок для представления Расчетов, от плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, и, следовательно, не применять к данным плательщикам способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате страховых взносов, установленные статьей 76 Кодекса (в частности, в виде приостановления операций плательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств), а также не привлекать к ответственности, предусмотренной статьей 119 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-15-05/11599)Представляемые Расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым органам отделить недобросовестных плательщиков, которые нарушают установленный Кодексом срок для представления Расчетов, от плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, и, следовательно, не применять к данным плательщикам способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате страховых взносов, установленные статьей 76 Кодекса (в частности, в виде приостановления операций плательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств), а также не привлекать к ответственности, предусмотренной статьей 119 Кодекса.