Срок рассмотрения материалов проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок рассмотрения материалов проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Плательщик налога (взносов) оспаривает решение о взыскании задолженности за счет денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)документами, свидетельствующими о просрочке составления и вручения акта налоговой проверки, дополнений к нему, решения по итогам проверки, - если решение о взыскании вынесено более чем через 2 года после того, как должны были истечь сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней >>>
(КонсультантПлюс, 2025)документами, свидетельствующими о просрочке составления и вручения акта налоговой проверки, дополнений к нему, решения по итогам проверки, - если решение о взыскании вынесено более чем через 2 года после того, как должны были истечь сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании не подлежащими исполнению решений налогового органа. Налогоплательщик указал на нарушение инспекцией сроков проведения выездной налоговой проверки более чем на два года, что привело к утрате права на принудительное взыскание налоговой задолженности, начисленной по результатам проверки. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что фактически превышение предельных сроков производства о налоговом правонарушении составило немногим более чем 2 месяца. Отложение рассмотрения материалов проверки было вызвано, прежде всего, действиями общества в виде подачи ходатайств об отложении рассмотрения материалов и ознакомления с материалами проверки. Суд отметил, что превышение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах (совершение определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля с нарушением сроков) само по себе не лишает налоговый орган права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных ст. ст. 46, 47 НК РФ, но ограничивает возможность взыскания пределами двух лет, этот срок исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. Поскольку продление сроков рассмотрения материалов проверки было обусловлено обеспечением прав налогоплательщика, суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании не подлежащими исполнению решений налогового органа. Налогоплательщик указал на нарушение инспекцией сроков проведения выездной налоговой проверки более чем на два года, что привело к утрате права на принудительное взыскание налоговой задолженности, начисленной по результатам проверки. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что фактически превышение предельных сроков производства о налоговом правонарушении составило немногим более чем 2 месяца. Отложение рассмотрения материалов проверки было вызвано, прежде всего, действиями общества в виде подачи ходатайств об отложении рассмотрения материалов и ознакомления с материалами проверки. Суд отметил, что превышение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах (совершение определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля с нарушением сроков) само по себе не лишает налоговый орган права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных ст. ст. 46, 47 НК РФ, но ограничивает возможность взыскания пределами двух лет, этот срок исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. Поскольку продление сроков рассмотрения материалов проверки было обусловлено обеспечением прав налогоплательщика, суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)5. В каких случаях могут принять решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)5. В каких случаях могут принять решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки
Готовое решение: Как СФР рассматривает материалы и выносит решение по итогам проверок взносов на травматизм
(КонсультантПлюс, 2025)2. В какой срок СФР должен рассмотреть материалы проверки
(КонсультантПлюс, 2025)2. В какой срок СФР должен рассмотреть материалы проверки
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Кроме того, решение, положенное в основу заявления, вынесено за пределами срока, установленного пунктом 6 статьи 100 Кодекса.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Кроме того, решение, положенное в основу заявления, вынесено за пределами срока, установленного пунктом 6 статьи 100 Кодекса.
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)Срок рассмотрения материалов и вынесения решения по итогам проверки могут продлить, но не более чем на месяц (п. 1 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Срок рассмотрения материалов и вынесения решения по итогам проверки могут продлить, но не более чем на месяц (п. 1 ст. 101 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Существенным нарушением также можно считать нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки. Правовым последствием обозначенного нарушения является не безусловная отмена решения налогового органа, а невозможность восполнения временного ресурса на осуществление мер принудительного взыскания налогов и сборов; нарушение процедуры проведения дополнительных мероприятий налогового контроля <225>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Существенным нарушением также можно считать нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки. Правовым последствием обозначенного нарушения является не безусловная отмена решения налогового органа, а невозможность восполнения временного ресурса на осуществление мер принудительного взыскания налогов и сборов; нарушение процедуры проведения дополнительных мероприятий налогового контроля <225>.
Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Заметим, что нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки само по себе не является основанием для отмены итогового решения инспекции (Определение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 N 790-О, Письма Минфина России от 24.01.2023 N 03-02-07/5069, от 21.04.2022 N 03-02-07/36095).
(КонсультантПлюс, 2025)Заметим, что нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки само по себе не является основанием для отмены итогового решения инспекции (Определение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 N 790-О, Письма Минфина России от 24.01.2023 N 03-02-07/5069, от 21.04.2022 N 03-02-07/36095).
Статья: Возможно ли принудительное взыскание налогов при нарушении сроков налоговой инспекцией: ВС РФ уточнил свою позицию
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Во-вторых, ВС РФ сформировал основную правовую позицию по данному спору: если сроки совершения определенных действий в рамках мероприятий налогового контроля, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок, предусмотренный абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, то налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Во-вторых, ВС РФ сформировал основную правовую позицию по данному спору: если сроки совершения определенных действий в рамках мероприятий налогового контроля, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок, предусмотренный абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, то налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке.
Статья: Новости от 07.05.2025
("Главная книга", 2025, N 10)Может ли ИФНС несколько раз продлить
("Главная книга", 2025, N 10)Может ли ИФНС несколько раз продлить
Статья: Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверку
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Но ВС обратил внимание, что в рассматриваемом случае срок на принудительное взыскание истек уже ко дню направления требования. Если мероприятия налогового контроля, сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней затянулись дольше чем на 2 года, то право принудительно взыскать задолженность по такой проверке налоговый орган утрачивает. Причем как в бесспорном, так и в судебном порядке <17>. Решение кассации отменили, а мнение первых двух инстанций оставили в силе.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Но ВС обратил внимание, что в рассматриваемом случае срок на принудительное взыскание истек уже ко дню направления требования. Если мероприятия налогового контроля, сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней затянулись дольше чем на 2 года, то право принудительно взыскать задолженность по такой проверке налоговый орган утрачивает. Причем как в бесспорном, так и в судебном порядке <17>. Решение кассации отменили, а мнение первых двух инстанций оставили в силе.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщику предоставлено право на участие в рассмотрении материалов дела, а также подачу возражений. Нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки само по себе не является безусловным основанием для отмены итогового решения по результатам проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщику предоставлено право на участие в рассмотрении материалов дела, а также подачу возражений. Нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки само по себе не является безусловным основанием для отмены итогового решения по результатам проверки.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(-) По мнению налогоплательщика, существенное нарушение сроков рассмотрения материалов выездной проверки является основанием для отмены решения по ее итогам. Кроме того, у ИФНС отсутствовали правовые основания для начисления пени за период пандемии и специальной военной операции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(-) По мнению налогоплательщика, существенное нарушение сроков рассмотрения материалов выездной проверки является основанием для отмены решения по ее итогам. Кроме того, у ИФНС отсутствовали правовые основания для начисления пени за период пандемии и специальной военной операции.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Если сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили два года, то налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Если сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили два года, то налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке.