Срок рассмотрения уведомления о переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок рассмотрения уведомления о переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.19 "Налоговый период. Отчетный период" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оставил без рассмотрения уведомление налогоплательщика об изменении объекта налогообложения, поскольку оно было направлено позже установленного срока. Налогоплательщик направил 06.01.2022 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок направления уведомления переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 06.01.2022 соответствует законодательству. Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания налогового периода, в отношении которого действовало уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку в срок до 31.12.2021 уточнения ранее поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик не направлял. Суд отметил, что правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в данном случае неприменимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оставил без рассмотрения уведомление налогоплательщика об изменении объекта налогообложения, поскольку оно было направлено позже установленного срока. Налогоплательщик направил 06.01.2022 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок направления уведомления переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 06.01.2022 соответствует законодательству. Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания налогового периода, в отношении которого действовало уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку в срок до 31.12.2021 уточнения ранее поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик не направлял. Суд отметил, что правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в данном случае неприменимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения "доходы", 06.01.2022 направил в электронной форме в налоговый орган уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1) с сообщением о том, что с 01.01.2022 организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган уведомление оставил без рассмотрения ввиду его представления позже срока, предусмотренного п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, указав, что, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на УСН 06.01.2022 соответствует действующему законодательству. Суд признал законным бездействие налогового органа. Суд указал, что положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ в данном случае не применимы в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН является календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января. В данном случае положения п. 2 ст. 346.14 НК РФ соотносятся с положениями п. 7 ст. 6.1 НК РФ как специальная норма с общей, поэтому применяться должна специальная норма.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения "доходы", 06.01.2022 направил в электронной форме в налоговый орган уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1) с сообщением о том, что с 01.01.2022 организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган уведомление оставил без рассмотрения ввиду его представления позже срока, предусмотренного п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, указав, что, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на УСН 06.01.2022 соответствует действующему законодательству. Суд признал законным бездействие налогового органа. Суд указал, что положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ в данном случае не применимы в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН является календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января. В данном случае положения п. 2 ст. 346.14 НК РФ соотносятся с положениями п. 7 ст. 6.1 НК РФ как специальная норма с общей, поэтому применяться должна специальная норма.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Длительный срок доставки уведомления о переходе на УСН не повод для отказа в применении спецрежима
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)В результате суды признали незаконным сообщение инспекции о нарушении компанией срока уведомления о переходе на УСН. Указание в сообщении на невозможность рассмотрения заявления налогоплательщика о переходе на УСН со ссылкой на нарушение сроков, установленных ст. 346.13 НК РФ, нарушает права налогоплательщика, поскольку влечет за собой неблагоприятные последствия и препятствует осуществлению компанией предпринимательской деятельности по УСН.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)В результате суды признали незаконным сообщение инспекции о нарушении компанией срока уведомления о переходе на УСН. Указание в сообщении на невозможность рассмотрения заявления налогоплательщика о переходе на УСН со ссылкой на нарушение сроков, установленных ст. 346.13 НК РФ, нарушает права налогоплательщика, поскольку влечет за собой неблагоприятные последствия и препятствует осуществлению компанией предпринимательской деятельности по УСН.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Подача уведомления в установленные законом сроки и в установленном законом порядке является обязательным условием для применения УСН. Если сроки подачи уведомления нарушены, то ИП применять УСН не вправе.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Подача уведомления в установленные законом сроки и в установленном законом порядке является обязательным условием для применения УСН. Если сроки подачи уведомления нарушены, то ИП применять УСН не вправе.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 02.11.2010 N ШС-37-3/14713@
"О сроках подачи заявлений о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога и упрощенную систему налогообложения"При нарушении налогоплательщиками установленных сроков подачи заявлений налоговыми органами направляется сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на ЕСХН или УСН, соответственно, по формам N 26.1-5, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/183@ "Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей", и N 26.2-5, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения".
"О сроках подачи заявлений о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога и упрощенную систему налогообложения"При нарушении налогоплательщиками установленных сроков подачи заявлений налоговыми органами направляется сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на ЕСХН или УСН, соответственно, по формам N 26.1-5, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/183@ "Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей", и N 26.2-5, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения".
<Письмо> ФНС РФ от 21.09.2009 N ШС-22-3/730@
"О порядке перехода налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения"В то же время, учитывая заявительный порядок перехода на данный режим налогообложения, в случае, если налогоплательщиком заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения представлено в более поздний срок, чем установлено в вышеуказанных нормах Кодекса, налоговый орган вправе сообщить ему о невозможности рассмотрения данного заявления по причине нарушения сроков его подачи.
"О порядке перехода налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения"В то же время, учитывая заявительный порядок перехода на данный режим налогообложения, в случае, если налогоплательщиком заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения представлено в более поздний срок, чем установлено в вышеуказанных нормах Кодекса, налоговый орган вправе сообщить ему о невозможности рассмотрения данного заявления по причине нарушения сроков его подачи.
Вопрос: Плательщик АУСН в апреле выявил, что неправомерно применяет АУСН: в феврале был заключен агентский договор, платеж поступил в марте. В мае он сообщил об утрате права на применение АУСН с февраля и одновременно подал уведомление о переходе на УСН. Верно ли определен период утраты права? Вправе ли он применять УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однако нарушение установленных НК РФ сроков подачи уведомления о переходе на УСН налогоплательщиком, фактически применявшим спецрежим и представлявшим в налоговый орган отчетность по УСН, не рассматривается в качестве основания для отказа в применении специального налогового режима (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однако нарушение установленных НК РФ сроков подачи уведомления о переходе на УСН налогоплательщиком, фактически применявшим спецрежим и представлявшим в налоговый орган отчетность по УСН, не рассматривается в качестве основания для отказа в применении специального налогового режима (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017).
Вопрос: Арендодатель в 2019 г. по договору аренды получил обеспечительный платеж, начислил НДС с аванса. С 2022 г. он применяет УСН. В 2023 г., после окончания срока аренды, обеспечительный платеж возвращен арендатору, включая НДС. Вправе ли арендодатель после возврата обеспечительного платежа вернуть из бюджета НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Поскольку в рассматриваемом случае арендодатель осуществил возврат арендатору суммы обеспечительного платежа с учетом исчисленной суммы НДС не в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения, а во исполнение условий договора после окончания срока аренды в 2023 г., у арендодателя, применяющего в данный момент специальный режим налогообложения, не возникает право на вычет суммы НДС, исчисленной и уплаченной с обеспечительного платежа, признаваемого авансовым платежом (Письмо ФНС России от 10.02.2010 N 3-1-11/92@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Поскольку в рассматриваемом случае арендодатель осуществил возврат арендатору суммы обеспечительного платежа с учетом исчисленной суммы НДС не в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения, а во исполнение условий договора после окончания срока аренды в 2023 г., у арендодателя, применяющего в данный момент специальный режим налогообложения, не возникает право на вычет суммы НДС, исчисленной и уплаченной с обеспечительного платежа, признаваемого авансовым платежом (Письмо ФНС России от 10.02.2010 N 3-1-11/92@).
Вопрос: О предложении по установлению возможности отказа налогоплательщиков, применяющих УСН, от освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-07-11/124536)В то же время установление для налогоплательщиков, применяющих УСН, у которых сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн рублей, в добровольном порядке применять освобождение от НДС может привести к дополнительным издержкам указанных налогоплательщиков и повышению административной нагрузки для них за счет, например, соблюдения срока подачи в налоговый орган заявления о применении освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-07-11/124536)В то же время установление для налогоплательщиков, применяющих УСН, у которых сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн рублей, в добровольном порядке применять освобождение от НДС может привести к дополнительным издержкам указанных налогоплательщиков и повышению административной нагрузки для них за счет, например, соблюдения срока подачи в налоговый орган заявления о применении освобождения от НДС.
Статья: Уведомление о переходе на УСН: теория и практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Подобный спор был рассмотрен в Постановлении АС ЗСО от 16.12.2021 N Ф04-7576/2021 по делу N А45-3592/2021. Налоговый орган сообщил обществу о невозможности применять УСН в связи с пропуском срока для подачи уведомления о переходе на спецрежим. Суд же установил, что налогоплательщик с пропуском срока на 1 календарный день представил в инспекцию уведомление о переходе на УСН с момента создания, при этом полностью соответствовал критериям, позволяющим применять спецрежим.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Подобный спор был рассмотрен в Постановлении АС ЗСО от 16.12.2021 N Ф04-7576/2021 по делу N А45-3592/2021. Налоговый орган сообщил обществу о невозможности применять УСН в связи с пропуском срока для подачи уведомления о переходе на спецрежим. Суд же установил, что налогоплательщик с пропуском срока на 1 календарный день представил в инспекцию уведомление о переходе на УСН с момента создания, при этом полностью соответствовал критериям, позволяющим применять спецрежим.
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Следим за соблюдением переходных формальностей
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Следим за соблюдением переходных формальностей
Статья: Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Тем ИП, которые совмещали ПСН и общий режим, то есть не подавали уведомление о переходе на УСН, никаких действий для перехода на ОСН предпринимать не нужно. Просто не подавайте заявление на патент со сроком действия с января.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Тем ИП, которые совмещали ПСН и общий режим, то есть не подавали уведомление о переходе на УСН, никаких действий для перехода на ОСН предпринимать не нужно. Просто не подавайте заявление на патент со сроком действия с января.
Вопрос: Вправе ли организация продолжить применение ОСН, если она своевременно представила уведомление о переходе на УСН, но в последующем фактически продолжала применять ОСН, сдавала отчетность и платила налоги по НДС и налог на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемом случае организация 01.01.2022 подала уведомление о переходе на УСН, но фактически в течение 2022 г. применяла ОСН: уплачивала НДС, налог на прибыль и сдавала налоговую отчетность.
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемом случае организация 01.01.2022 подала уведомление о переходе на УСН, но фактически в течение 2022 г. применяла ОСН: уплачивала НДС, налог на прибыль и сдавала налоговую отчетность.
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании (регистрации) автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Как исключение можно рассматривать случай, когда, несмотря на опоздание с направлением уведомления о переходе на УСН, вы фактически применяли этот спецрежим: платили авансовые и налоговые платежи, сдавали налоговую отчетность, применяли ККТ с режимом УСН. При этом инспекция принимала отчетность, зарегистрировала ККТ и своевременно не сообщила вам о необходимости применения ОСН. В такой ситуации положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не могут быть применены в качестве основания для перевода налогоплательщика на ОСН (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России, п. 30 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019), п. 1 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018, Информация ФНС России). Однако рекомендуем все-таки соблюдать установленный срок для направления уведомления, чтобы избежать возможного спора с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2025)Как исключение можно рассматривать случай, когда, несмотря на опоздание с направлением уведомления о переходе на УСН, вы фактически применяли этот спецрежим: платили авансовые и налоговые платежи, сдавали налоговую отчетность, применяли ККТ с режимом УСН. При этом инспекция принимала отчетность, зарегистрировала ККТ и своевременно не сообщила вам о необходимости применения ОСН. В такой ситуации положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не могут быть применены в качестве основания для перевода налогоплательщика на ОСН (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России, п. 30 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019), п. 1 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018, Информация ФНС России). Однако рекомендуем все-таки соблюдать установленный срок для направления уведомления, чтобы избежать возможного спора с налоговым органом.