Срок решение на акт камеральная проверка
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок решение на акт камеральная проверка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество подало корректирующие декларации по налогу на имущество организаций за периоды свыше 3 лет. Инспекция по результатам камеральных проверок таких деклараций не приняла решения об отказе в привлечении к ответственности и не направила такие решения в адрес общества. Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать бездействие инспекции незаконным. Инспекция пояснила, что такие декларации отражаются в АИС "Налог-3" в разделе "Реестр деклараций с истекшим сроком давности". При этом проверяющие в случае изменения суммы налога по таким декларациям формируют служебную записку для отражения сумм в КРСБ, а составление акта камеральной проверки и вынесение решения для деклараций с истекшим сроком давности не предусмотрены. Суд пришел к выводу, что права общества в указанном случае не нарушены, поэтому отказал в удовлетворении требований общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество подало корректирующие декларации по налогу на имущество организаций за периоды свыше 3 лет. Инспекция по результатам камеральных проверок таких деклараций не приняла решения об отказе в привлечении к ответственности и не направила такие решения в адрес общества. Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать бездействие инспекции незаконным. Инспекция пояснила, что такие декларации отражаются в АИС "Налог-3" в разделе "Реестр деклараций с истекшим сроком давности". При этом проверяющие в случае изменения суммы налога по таким декларациям формируют служебную записку для отражения сумм в КРСБ, а составление акта камеральной проверки и вынесение решения для деклараций с истекшим сроком давности не предусмотрены. Суд пришел к выводу, что права общества в указанном случае не нарушены, поэтому отказал в удовлетворении требований общества.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2024 N 08АП-127/2024 по делу N А75-9919/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт отсутствия в акте налоговой проверки и в оспариваемом решении информации о продлении сроков проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2021 года не свидетельствует о том, что действия инспекции (истребование документов, направление поручений, проведение допросов, направление запросов о представлении информации и сведений), осуществленные за пределами двухмесячного срока проведения налоговой проверки, являются незаконными, поскольку решением от 14.03.2022 N 8 срок проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2021 года продлен до 14.04.2022.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт отсутствия в акте налоговой проверки и в оспариваемом решении информации о продлении сроков проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2021 года не свидетельствует о том, что действия инспекции (истребование документов, направление поручений, проведение допросов, направление запросов о представлении информации и сведений), осуществленные за пределами двухмесячного срока проведения налоговой проверки, являются незаконными, поскольку решением от 14.03.2022 N 8 срок проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2021 года продлен до 14.04.2022.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам6.5.1. РЕШЕНИЕ ВЫНЕСЕНО ДО ИСТЕЧЕНИЯ СРОКА
Готовое решение: Какие ошибки в ходе налоговой проверки, в том числе при составлении акта, могут стать основанием для отмены решения
(КонсультантПлюс, 2025)Сами по себе нарушения при оформлении акта камеральной проверки (например, если акт составлен позже срока) не повлекут отмену решения по результатам проверки. Однако итоговое решение может быть отменено, если при составлении акта были допущены ошибки, которые привели к принятию неверного решения или иным образом существенно нарушили права налогоплательщика. Например, отмена возможна, если акт проверки за инспектора, который проводил проверку, подписал другой человек (п. 2 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сами по себе нарушения при оформлении акта камеральной проверки (например, если акт составлен позже срока) не повлекут отмену решения по результатам проверки. Однако итоговое решение может быть отменено, если при составлении акта были допущены ошибки, которые привели к принятию неверного решения или иным образом существенно нарушили права налогоплательщика. Например, отмена возможна, если акт проверки за инспектора, который проводил проверку, подписал другой человек (п. 2 ст. 100 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 28.04.2023 N 22-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 235 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "ИЗИ ЧАЙНА КОРПОРЭЙТ"3. Таможенное законодательство наделяет проверяемое лицо (его представителя), в отношении которого проводится камеральная или выездная таможенная проверка, комплексом взаимосвязанных прав, в том числе: получать акт таможенной проверки не позднее пяти рабочих дней со дня ее завершения; представлять в письменном виде возражения по содержанию акта таможенной проверки в таможенный орган; получать решения, принятые по результатам таможенной проверки, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней со дня принятия; обжаловать решения и действия (бездействие) таможенных органов в таможенные органы и (или) в суд (статья 235, части 6, 16 и 33 статьи 237, статья 286 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; пункт 1 статьи 336 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза).
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 235 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "ИЗИ ЧАЙНА КОРПОРЭЙТ"3. Таможенное законодательство наделяет проверяемое лицо (его представителя), в отношении которого проводится камеральная или выездная таможенная проверка, комплексом взаимосвязанных прав, в том числе: получать акт таможенной проверки не позднее пяти рабочих дней со дня ее завершения; представлять в письменном виде возражения по содержанию акта таможенной проверки в таможенный орган; получать решения, принятые по результатам таможенной проверки, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней со дня принятия; обжаловать решения и действия (бездействие) таможенных органов в таможенные органы и (или) в суд (статья 235, части 6, 16 и 33 статьи 237, статья 286 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; пункт 1 статьи 336 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза).
Постановление Правления ПФ РФ от 22.06.2000 N 72
"Об утверждении Порядка начисления пеней и взыскания сумм недоимки, а также пеней, штрафов, процентов"<*> Установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки направления плательщику требования об уплате страховых взносов составляют 10 дней с даты вынесения соответствующего решения по результатам проверки, а при отсутствии акта проверки - 3 месяца с даты наступления срока уплаты взносов.
"Об утверждении Порядка начисления пеней и взыскания сумм недоимки, а также пеней, штрафов, процентов"<*> Установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки направления плательщику требования об уплате страховых взносов составляют 10 дней с даты вынесения соответствующего решения по результатам проверки, а при отсутствии акта проверки - 3 месяца с даты наступления срока уплаты взносов.
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;
(КонсультантПлюс, 2022)подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)составления акта и принятия решения по результатам проверки в сфере таможенного дела (как камеральной, так и выездной), если такая проверка проводится (Информация ФТС России от 04.08.2020).
(КонсультантПлюс, 2025)составления акта и принятия решения по результатам проверки в сфере таможенного дела (как камеральной, так и выездной), если такая проверка проводится (Информация ФТС России от 04.08.2020).
Вопрос: Может ли налоговый орган запросить документы и пояснения о причинах расхождений между данными по банковской выписке и представленной декларации по УСН у ИП, который прекратил деятельность и снялся с учета?
(Консультация эксперта, 2024)Налогоплательщик вправе не исполнять неправомерные требования налоговых органов, в том числе требования, направленные за пределами установленного срока камеральной проверки (пп. 11 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 88, п. 1 ст. 93 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Налогоплательщик вправе не исполнять неправомерные требования налоговых органов, в том числе требования, направленные за пределами установленного срока камеральной проверки (пп. 11 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 88, п. 1 ст. 93 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Отменят ли решение, вынесенное по итогам камеральной проверки, если нарушен срок ее проведения
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: если инспекция нарушила сроки проведения камеральной проверки и составления акта, это не препятствует ей принять то или иное решение и не может само по себе предрешать вопрос о его законности.
Отменят ли решение, вынесенное по итогам камеральной проверки, если нарушен срок ее проведения
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: если инспекция нарушила сроки проведения камеральной проверки и составления акта, это не препятствует ей принять то или иное решение и не может само по себе предрешать вопрос о его законности.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Если исходить из установленных НК РФ номинальных сроков, то со дня подачи УНД до вступления в силу решения по КНП (в случае выявления нарушений в ходе КНП и составления акта проверки) проходит не менее пяти месяцев:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Если исходить из установленных НК РФ номинальных сроков, то со дня подачи УНД до вступления в силу решения по КНП (в случае выявления нарушений в ходе КНП и составления акта проверки) проходит не менее пяти месяцев:
Готовое решение: Как организации зачесть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Для переплаты по земельному и транспортному налогам есть особенности. Срок вынесения решения о ее зачете не зависит от проведения камеральной проверки, так как организации не подают отчетность по этим налогам. Инспекция выносит решение о зачете в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления о зачете или подписания акта совместной сверки (если она проводилась). Зачет осуществят не раньше дня, когда инспекция направит вам сообщение об исчисленной сумме транспортного или земельного налога (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 5.1 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Для переплаты по земельному и транспортному налогам есть особенности. Срок вынесения решения о ее зачете не зависит от проведения камеральной проверки, так как организации не подают отчетность по этим налогам. Инспекция выносит решение о зачете в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления о зачете или подписания акта совместной сверки (если она проводилась). Зачет осуществят не раньше дня, когда инспекция направит вам сообщение об исчисленной сумме транспортного или земельного налога (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 5.1 ст. 78 НК РФ).
Готовое решение: Акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Акт камеральной налоговой проверки
Статья: Частичное возмещение сумм НДС по результатам камеральной проверки декларации
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 1 месяца со дня получения акта вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 1 месяца со дня получения акта вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, если не хватает данных, чтобы принять итоговое решение по проверке. На практике по камеральным проверкам такое решение принимают достаточно редко.
(КонсультантПлюс, 2025)о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, если не хватает данных, чтобы принять итоговое решение по проверке. На практике по камеральным проверкам такое решение принимают достаточно редко.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществеРешением Арбитражного суда города Москвы от 16.06.2015, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2015, исковые требования удовлетворены частично, суд обязал ООО "Эвалюкс" в трехдневный срок представить Спиридонову А.Н. следующие документы (информацию) в надлежащим образом заверенных копиях: сведения и документы обо всех предъявленных налоговым органом претензиях к Обществу, в т.ч., но не ограничиваясь, акты камеральных и выездных налоговых проверок, акты налогового органа о привлечении общества к ответственности, решения о привлечении общества к налоговой ответственности, документы о приостановлении операций по счету и 6 прочих способах обеспечения, исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, о предоставлении информации и т.п., за весь период деятельности общества (в том числе за 2012 - 2015 гг.); все балансы общества, а также отчеты о доходах и расходах за весь период его деятельности (в том числе за 2012 - 2015 гг.); все протоколы общих собраний участников общества за весь период его деятельности (в том числе за 2012 - 2015 гг.); бухгалтерские книги и главные книги общества, а также книги доходов и расходов за весь период деятельности (в том числе за 2012 - 2015 гг.); данные синтетического и аналитического учетов общества за весь период деятельности (оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов и др.) (в том числе за 2012 - 2015 гг.); все первичные документы общества за весь период деятельности (в том числе, но не ограничиваясь, все договоры с приложениями и дополнительными соглашениями, накладные, акты оказанных услуг и выполненных работ, счета на оплату от общества, информацию об оплатах, произведенных обществом и т.п.) (в том числе за 2012 - 2015 гг.); сведения о текущей задолженности общества по уплате налогов и иных обязательных платежей (взносов во внебюджетные фонды и т.п.) (с расшифровкой суммы задолженности по каждому виду налогу и иному обязательному платежу); сведения о текущей кредиторской задолженности общества (с расшифровкой кредиторов, суммы задолженности, оснований задолженности); сведения о текущей дебиторской задолженности общества (с расшифровкой должников, суммы задолженности, оснований задолженности); в удовлетворении остальной части требований отказано.