Срок решения камеральной проверки по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок решения камеральной проверки по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, действия (бездействие) ИФНС, выразившиеся в проведении камеральной проверки декларации по НДС за пределами срока и непринятии решения о возмещении налога, являются незаконными.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, действия (бездействие) ИФНС, выразившиеся в проведении камеральной проверки декларации по НДС за пределами срока и непринятии решения о возмещении налога, являются незаконными.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2024 N 08АП-127/2024 по делу N А75-9919/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт отсутствия в акте налоговой проверки и в оспариваемом решении информации о продлении сроков проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2021 года не свидетельствует о том, что действия инспекции (истребование документов, направление поручений, проведение допросов, направление запросов о представлении информации и сведений), осуществленные за пределами двухмесячного срока проведения налоговой проверки, являются незаконными, поскольку решением от 14.03.2022 N 8 срок проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2021 года продлен до 14.04.2022.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт отсутствия в акте налоговой проверки и в оспариваемом решении информации о продлении сроков проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2021 года не свидетельствует о том, что действия инспекции (истребование документов, направление поручений, проведение допросов, направление запросов о представлении информации и сведений), осуществленные за пределами двухмесячного срока проведения налоговой проверки, являются незаконными, поскольку решением от 14.03.2022 N 8 срок проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2021 года продлен до 14.04.2022.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Вопрос: Какой срок отведен на принятие решения налоговым органом о возмещении НДС, если налогоплательщик в ходе камеральной проверки первоначальной декларации представил уточняющую декларацию?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Вопрос: Какой срок отведен на принятие решения налоговым органом о возмещении НДС, если налогоплательщик в ходе камеральной проверки первоначальной декларации представил уточняющую декларацию?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В силу статьи 70 Кодекса требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В силу статьи 70 Кодекса требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, нарушение срока принятия инспекцией решения по результатам камеральной проверки, длительное бездействие должностных лиц налогового органа (на момент подачи жалобы более двух лет) препятствуют налогоплательщику в реализации права на вычет НДС для пополнения оборотных средств и осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому должно быть признано незаконным бездействие ИФНС, выраженное в непринятии решения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, нарушение срока принятия инспекцией решения по результатам камеральной проверки, длительное бездействие должностных лиц налогового органа (на момент подачи жалобы более двух лет) препятствуют налогоплательщику в реализации права на вычет НДС для пополнения оборотных средств и осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому должно быть признано незаконным бездействие ИФНС, выраженное в непринятии решения.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Камеральная проверка декларации проводится в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Камеральная проверка декларации проводится в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.
Статья: Инспекторы не вправе требовать документы по реализации при "камералке" декларации с возмещением НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Заметим: в этом споре решение по камеральной проверке вынесено ранее, чем истек срок исполнения требования. То есть налоговый орган на момент принятия решения о возмещении НДС располагал документами, достаточными для проверки правильности исчисления и уплаты налогов, включенных в проверку. Получается, что дополнительно запрошенные документы с осуществлением инспекцией налогового контроля не связаны.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Заметим: в этом споре решение по камеральной проверке вынесено ранее, чем истек срок исполнения требования. То есть налоговый орган на момент принятия решения о возмещении НДС располагал документами, достаточными для проверки правильности исчисления и уплаты налогов, включенных в проверку. Получается, что дополнительно запрошенные документы с осуществлением инспекцией налогового контроля не связаны.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 <О применении заявительного порядка возмещения НДС за периоды 2023 - 2025 гг. без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Компании и ИП имеют право возмещать НДС в заявительном порядке, то есть авансом, но при соблюдении определенных условий. Зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, можно до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедуру ускоренного возмещения НДС регулирует ст. 176.1 НК РФ. Так, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее 5 дней с момента представления декларации, организация или ИП должны подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и банковскую гарантию. Право возместить налог в заявительном порядке есть у организаций, которые за 3 календарных года, предшествовавшие подаче заявления на применение такого порядка, уплатили в бюджет не менее 2 миллиардов рублей налогов. При этом с момента создания юридического лица до дня подачи декларации с заявленным возмещением НДС должно пройти не менее 3 лет. Срок действия банковской гарантии в таком случае должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Если же в качестве гарантии подаете договор поручительства, то имейте в виду, что нужно соблюдать все требования п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Компании и ИП имеют право возмещать НДС в заявительном порядке, то есть авансом, но при соблюдении определенных условий. Зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, можно до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедуру ускоренного возмещения НДС регулирует ст. 176.1 НК РФ. Так, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее 5 дней с момента представления декларации, организация или ИП должны подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и банковскую гарантию. Право возместить налог в заявительном порядке есть у организаций, которые за 3 календарных года, предшествовавшие подаче заявления на применение такого порядка, уплатили в бюджет не менее 2 миллиардов рублей налогов. При этом с момента создания юридического лица до дня подачи декларации с заявленным возмещением НДС должно пройти не менее 3 лет. Срок действия банковской гарантии в таком случае должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Если же в качестве гарантии подаете договор поручительства, то имейте в виду, что нужно соблюдать все требования п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. В уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по НДС.
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2025)вы представили декларацию с суммой НДС к возмещению вместе с соответствующими документами в пределах трехлетнего срока;
(КонсультантПлюс, 2025)вы представили декларацию с суммой НДС к возмещению вместе с соответствующими документами в пределах трехлетнего срока;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам Правоприменительную практику по вопросу о том, отменят ли решение, вынесенное по итогам камеральной проверки, если нарушен срок ее проведения, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Камеральная проверка декларации проводится в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Камеральная проверка декларации проводится в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В абз. 3 подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ также предусмотрен случай, когда переплата отражается на ЕНС раньше: если в ходе КНП не были выявлены нарушения. При этом, что делать, если налоговым органом превышен срок КНП, новые положения НК РФ не определяют. Также неясно, может ли налогоплательщик считать, что нарушений им не допущено, если установленный законом срок КНП прошел, а решение налоговым органом не принято.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В абз. 3 подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ также предусмотрен случай, когда переплата отражается на ЕНС раньше: если в ходе КНП не были выявлены нарушения. При этом, что делать, если налоговым органом превышен срок КНП, новые положения НК РФ не определяют. Также неясно, может ли налогоплательщик считать, что нарушений им не допущено, если установленный законом срок КНП прошел, а решение налоговым органом не принято.
Вопрос: Организация обнаружила ошибку в декларации по НДС за II квартал 2024 г. Уточненная декларация сдана 25.10.2024. Нужно ли уплачивать первую часть НДС за III квартал 28.10.2024, если после подачи уточненной декларации на НДС на ЕНС должна быть переплата, превышающая сумму платежа за III квартал?
(Консультация эксперта, 2024)Камеральная налоговая проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации. В случае если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по НДС (п. 2 ст. 88 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Камеральная налоговая проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации. В случае если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по НДС (п. 2 ст. 88 НК РФ).