Срок сдачи декларации по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи декларации по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 13.07.2016 N 305-КГ16-8480 по делу N А40-113969/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку моментом возникновения у налогоплательщика излишней уплаты налога за определенный налоговый период является наступление срока уплаты налога.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из оспоренных судебных актов, общество, исчисляющее ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций на основании статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исходя из фактической прибыли, до срока, установленного статей 289 НК РФ (28.03.2015), а именно 25.02.2015, представило итоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2014 год, в которой заявило сумму налога к уменьшению в размере 412 465 086 рублей, образовавшуюся в результате превышения фактически уплаченных в течение 2014 года ежемесячных авансовых платежей над суммой налога, исчисленной в декларации к уплате за 2014 год, исходя из финансовых показателей за декабрь 2014 года (получен убыток в размере 2 291 472 701 рубль).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку моментом возникновения у налогоплательщика излишней уплаты налога за определенный налоговый период является наступление срока уплаты налога.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из оспоренных судебных актов, общество, исчисляющее ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций на основании статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исходя из фактической прибыли, до срока, установленного статей 289 НК РФ (28.03.2015), а именно 25.02.2015, представило итоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2014 год, в которой заявило сумму налога к уменьшению в размере 412 465 086 рублей, образовавшуюся в результате превышения фактически уплаченных в течение 2014 года ежемесячных авансовых платежей над суммой налога, исчисленной в декларации к уплате за 2014 год, исходя из финансовых показателей за декабрь 2014 года (получен убыток в размере 2 291 472 701 рубль).
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2018 N 309-КГ17-22173 по делу N А60-56379/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку срок для обращения в суд пропущен, о наличии переплаты налогоплательщик как лицо, самостоятельно исчисляющее и уплачивающее налоги, должен был узнать в период, когда произошло уменьшение налоговых обязательств в связи с несением расходов на оплату труда.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом судами правильно определен момент (срок фактического представления обществом декларации по налогу на прибыль за 2011 год), с которого указанный срок подлежит исчислению. Данный подход соответствует правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 N 17750/10.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку срок для обращения в суд пропущен, о наличии переплаты налогоплательщик как лицо, самостоятельно исчисляющее и уплачивающее налоги, должен был узнать в период, когда произошло уменьшение налоговых обязательств в связи с несением расходов на оплату труда.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом судами правильно определен момент (срок фактического представления обществом декларации по налогу на прибыль за 2011 год), с которого указанный срок подлежит исчислению. Данный подход соответствует правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 N 17750/10.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль бывшими участниками КГН
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)- исчислять и уплачивать с 1 января 2023 года налог на прибыль (авансовые платежи) исходя из фактически полученной прибыли за отчетные и налоговый периоды в установленные гл. 25 НК РФ сроки;
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)- исчислять и уплачивать с 1 января 2023 года налог на прибыль (авансовые платежи) исходя из фактически полученной прибыли за отчетные и налоговый периоды в установленные гл. 25 НК РФ сроки;
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)По таким документам (как бумажным, так и электронным) для целей налогообложения прибыли (при методе начисления) заказчик услуг может принять расходы в том месяце, в котором эти услуги фактически ему оказаны. Условия для этого следующие <17>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)По таким документам (как бумажным, так и электронным) для целей налогообложения прибыли (при методе начисления) заказчик услуг может принять расходы в том месяце, в котором эти услуги фактически ему оказаны. Условия для этого следующие <17>:
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Указанная форма применяется иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2026 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Указанная форма применяется иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2026 года.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 20.08.2003 N 26-12/45496
<О налоге на прибыль>Вопрос: Какой установлен срок представления декларации и срок уплаты налога на прибыль за отчетный период вновь созданной организации, исчисляющей ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли?
<О налоге на прибыль>Вопрос: Какой установлен срок представления декларации и срок уплаты налога на прибыль за отчетный период вновь созданной организации, исчисляющей ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли?
"Комментарий к Федеральному закону от 8 декабря 1995 г. N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации"
(постатейный)
(Байтенова А.А.)
("Юстицинформ", 2010)Бухгалтерская отчетность представляется в налоговые органы в сроки, установленные для сдачи налоговой отчетности. Так, например, статьей 289 НК РФ установлено, что организации - плательщики налога на прибыль (включая вновь созданные организации) представляют налоговые декларации по налогу на прибыль не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(постатейный)
(Байтенова А.А.)
("Юстицинформ", 2010)Бухгалтерская отчетность представляется в налоговые органы в сроки, установленные для сдачи налоговой отчетности. Так, например, статьей 289 НК РФ установлено, что организации - плательщики налога на прибыль (включая вновь созданные организации) представляют налоговые декларации по налогу на прибыль не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос: Должны ли организации, начавшие с IV квартала 2008 г. уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, ежемесячно представлять декларации?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Должны ли организации, начавшие с IV квартала 2008 г. уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, ежемесячно представлять декларации?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Должны ли организации, начавшие с IV квартала 2008 г. уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, ежемесячно представлять декларации?
Статья: Уплата авансовых платежей и другие ситуации: оптимизация налогообложения и налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 12)Из п. 1 ст. 287 НК РФ следует, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного ст. 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, если иное не установлено ст. 289 НК РФ. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 12)Из п. 1 ст. 287 НК РФ следует, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного ст. 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, если иное не установлено ст. 289 НК РФ. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
Вопрос: ...Вправе ли налоговые органы начислять пени за несвоевременную уплату в течение квартала ежемесячных авансовых платежей до представления налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период при условии, что авансовые платежи исчисляются организацией расчетным путем от фактической прибыли предыдущего квартала, а также в случае, если согласно налоговой декларации за отчетный период налог на прибыль подлежит уменьшению?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)Вопрос: Вправе ли налоговые органы начислять пени за несвоевременную уплату в течение квартала ежемесячных авансовых платежей до представления налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период при условии, что авансовые платежи исчисляются организацией расчетным путем от фактической прибыли предыдущего квартала, а также в случае, если согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период налог на прибыль подлежит уменьшению?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)Вопрос: Вправе ли налоговые органы начислять пени за несвоевременную уплату в течение квартала ежемесячных авансовых платежей до представления налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период при условии, что авансовые платежи исчисляются организацией расчетным путем от фактической прибыли предыдущего квартала, а также в случае, если согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период налог на прибыль подлежит уменьшению?
Статья: О нарушении срока представления декларации
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)В описанной ситуации декларация по налогу на прибыль за девять месяцев 2020 года представлена позднее установленного срока - несвоевременно.
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)В описанной ситуации декларация по налогу на прибыль за девять месяцев 2020 года представлена позднее установленного срока - несвоевременно.
"Практический справочник по налогу на прибыль"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Напомним, что налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ), а именно - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Напомним, что налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ), а именно - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Вопрос: Как в шапке формы уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль (КНД 1150103) указать дату перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, если организация переходит с периода январь - июнь: 1 января, 1 июня, 1 июля 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2020)Отметим, что ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли уплачиваются не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 1 ст. 287 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2020)Отметим, что ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли уплачиваются не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 1 ст. 287 НК РФ).
"Пособие по вопросам налоговой ответственности"
(Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей, а также должны представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
(Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей, а также должны представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)д) п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ. Согласно его положениям налогоплательщики (налоговые агенты) по налогу на прибыль представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей;
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)д) п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ. Согласно его положениям налогоплательщики (налоговые агенты) по налогу на прибыль представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей;
Вопрос: Организация, исчисляющая суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, не представила налоговую декларацию по налогу на прибыль в установленный срок. Вправе ли налоговый орган наряду с решением о приостановлении операций по счетам в банке вынести решение о приостановлении переводов электронных денежных средств такой организации, в случае если сумма, подлежащая уплате на основе указанной декларации, равна нулю? Если да, то правомерно ли привлечение банка к ответственности за исполнение поручения организации на перевод электронных денежных средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога, при наличии такого решения налогового органа?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация, исчисляющая суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, не представила налоговую декларацию по налогу на прибыль в установленный срок.
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация, исчисляющая суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, не представила налоговую декларацию по налогу на прибыль в установленный срок.