Срок сдачи декларации по налогу на прибыль при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи декларации по налогу на прибыль при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация находится в процессе ликвидации. В августе поданы декларации: по налогу на прибыль за 9 месяцев с кодом отчетного периода "50" и по НДС за III квартал с кодом налогового периода "55". Ликвидация приостановлена налоговым органом до 28.10.2025. Нужно ли сдавать еще раз декларации за 9 месяцев и III квартал?
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что представленные до 27 октября 2025 г. уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС будут считаться представленными в срок.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что представленные до 27 октября 2025 г. уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС будут считаться представленными в срок.
Статья: Заполнение и сдача декларации по налогу на прибыль при реорганизации налогоплательщика
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 10)Каковы порядок и сроки подачи декларации по налогу на прибыль <1> при ликвидации и реорганизации налогоплательщика? Расскажем в данной статье.
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 10)Каковы порядок и сроки подачи декларации по налогу на прибыль <1> при ликвидации и реорганизации налогоплательщика? Расскажем в данной статье.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Решение о признании соответствующей скважины непродуктивной принимается налогоплательщиком один раз и в дальнейшем изменению не подлежит. При этом налогоплательщик уведомляет налоговый орган по месту своего учета о решении, принятом в отношении каждой скважины, не позднее установленного гл. 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса предельного срока представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором он фактически включил расходы (часть таких расходов) по скважине в состав прочих расходов.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Решение о признании соответствующей скважины непродуктивной принимается налогоплательщиком один раз и в дальнейшем изменению не подлежит. При этом налогоплательщик уведомляет налоговый орган по месту своего учета о решении, принятом в отношении каждой скважины, не позднее установленного гл. 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса предельного срока представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором он фактически включил расходы (часть таких расходов) по скважине в состав прочих расходов.
Письмо УФНС РФ по МО от 29.11.2006 N 22-22-И/0539
"О возврате излишне уплаченного налога на прибыль по ликвидированным обособленным подразделениям"В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности через свое обособленное подразделение снятие с учета осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления (п. 5 ст. 84 Кодекса).
"О возврате излишне уплаченного налога на прибыль по ликвидированным обособленным подразделениям"В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности через свое обособленное подразделение снятие с учета осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления (п. 5 ст. 84 Кодекса).
Вопрос: Обязана ли представить налоговую декларацию по налогу на прибыль организация, ликвидируемая 1 февраля 2008 г.? Каков срок представления декларации?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2007)Вопрос: Обязана ли представить налоговую декларацию по налогу на прибыль организация, ликвидируемая 1 февраля 2008 г.? Каков срок представления декларации?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2007)Вопрос: Обязана ли представить налоговую декларацию по налогу на прибыль организация, ликвидируемая 1 февраля 2008 г.? Каков срок представления декларации?
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 7)Общество в декларации по налогу на прибыль за 2010 г. указало переплату авансов по налогу по обособленному подразделению. В 2010 - 2014 гг. инспекция самостоятельно проводила зачеты сумм переплаты, и возникшая по итогам 2010 г. переплата налога уменьшалась. Проведение зачетов подтверждено данными карточки расчетов с бюджетом. Общество 28.10.2014 обратилось в инспекцию с заявлением о проведении межрегионального зачета переплаты налога по ликвидированному обособленному подразделению. Общество считало, что трехлетний срок подачи заявления о зачете или возврате излишней суммы налога необходимо отсчитывать с даты, когда инспекция провела зачет, сформировавший конечную переплату, то есть с 2014 г. (пп. 4 п. 3 ст. 45, п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ; Постановления Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11, от 13.04.2010 N 17372/09, от 25.02.2009 N 12882/08, от 08.11.2006 N 6219/06).
("Налоговый вестник", 2016, N 7)Общество в декларации по налогу на прибыль за 2010 г. указало переплату авансов по налогу по обособленному подразделению. В 2010 - 2014 гг. инспекция самостоятельно проводила зачеты сумм переплаты, и возникшая по итогам 2010 г. переплата налога уменьшалась. Проведение зачетов подтверждено данными карточки расчетов с бюджетом. Общество 28.10.2014 обратилось в инспекцию с заявлением о проведении межрегионального зачета переплаты налога по ликвидированному обособленному подразделению. Общество считало, что трехлетний срок подачи заявления о зачете или возврате излишней суммы налога необходимо отсчитывать с даты, когда инспекция провела зачет, сформировавший конечную переплату, то есть с 2014 г. (пп. 4 п. 3 ст. 45, п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ; Постановления Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11, от 13.04.2010 N 17372/09, от 25.02.2009 N 12882/08, от 08.11.2006 N 6219/06).
Статья: Порядок заполнения деклараций и сроки сдачи отчетности при ликвидации организации или ее реорганизации
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 9)Обратите внимание! По мнению ФНС, налоговые декларации должны быть представлены в налоговый орган, а налог уплачен не позднее установленных НК РФ сроков представления налоговых деклараций и уплаты налогов за отчетный (налоговый) период, в котором произошла реорганизация.
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 9)Обратите внимание! По мнению ФНС, налоговые декларации должны быть представлены в налоговый орган, а налог уплачен не позднее установленных НК РФ сроков представления налоговых деклараций и уплаты налогов за отчетный (налоговый) период, в котором произошла реорганизация.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 9)Таким образом, из данных норм следует, что в отношении обособленного подразделения, отчитывающегося по налогу на прибыль, организация должна представлять в налоговый орган декларацию до тех пор, пока оно не будет ликвидировано налоговым органом (до выдачи ей уведомления о снятии его с учета). Иными словами, последняя декларация с данными по обособленному подразделению представляется организацией за тот отчетный период, в котором оно было снято с учета налоговым органом.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 9)Таким образом, из данных норм следует, что в отношении обособленного подразделения, отчитывающегося по налогу на прибыль, организация должна представлять в налоговый орган декларацию до тех пор, пока оно не будет ликвидировано налоговым органом (до выдачи ей уведомления о снятии его с учета). Иными словами, последняя декларация с данными по обособленному подразделению представляется организацией за тот отчетный период, в котором оно было снято с учета налоговым органом.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения обособленных подразделений
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2010, N 2)Налоговый орган обязан снять с учета ликвидируемое подразделение в течение 10 рабочих дней с даты подачи указанного заявления. Если же в момент подачи заявления в отношении данного подразделения проводится выездная или камеральная проверка или же проверка в части полноты и своевременности уплаты налога, то закрытие будет производиться лишь после окончания такой проверки.
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2010, N 2)Налоговый орган обязан снять с учета ликвидируемое подразделение в течение 10 рабочих дней с даты подачи указанного заявления. Если же в момент подачи заявления в отношении данного подразделения проводится выездная или камеральная проверка или же проверка в части полноты и своевременности уплаты налога, то закрытие будет производиться лишь после окончания такой проверки.
Вопрос: Об определении налоговой базы и представлении декларации по налогу на прибыль в случае ликвидации в 2005 г. одного из обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте РФ.
(Письмо Минфина РФ от 10.08.2006 N 03-03-04/1/624)Таким образом, начиная с 2006 г. при применении налогоплательщиком указанного порядка распределения прибыли в бюджет субъекта Российской Федерации в случае ликвидации одного из обособленных подразделений, находящихся на территории одного и того же субъекта Российской Федерации, в течение отчетного (налогового) периода уточнять представленную декларацию не потребуется.
(Письмо Минфина РФ от 10.08.2006 N 03-03-04/1/624)Таким образом, начиная с 2006 г. при применении налогоплательщиком указанного порядка распределения прибыли в бюджет субъекта Российской Федерации в случае ликвидации одного из обособленных подразделений, находящихся на территории одного и того же субъекта Российской Федерации, в течение отчетного (налогового) периода уточнять представленную декларацию не потребуется.
Статья: Декларация по налогу на прибыль
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 9)Еще до регистрации Приказа ФНС России N ММВ-7-3/174@ финансисты в своих разъяснениях настоятельно рекомендовали указанной категории налогоплательщиков применять новый бланк еще до того момента, как он обретет юридическую силу. Так, в Письме Минфина России от 18.04.2012 N 03-03-10/39 указывалось, что действующая на тот момент форма налоговой декларации не позволяет корректно отразить расчет авансового платежа налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджеты субъектов РФ консолидированной группой налогоплательщиков. Поэтому ответственным участникам КГН предлагалось использовать новую форму отчетности уже при представлении декларации за I квартал (три месяца) 2012 г. независимо от срока вступления ее в силу. При этом налоговым органам было поручено обеспечить прием указанных деклараций.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 9)Еще до регистрации Приказа ФНС России N ММВ-7-3/174@ финансисты в своих разъяснениях настоятельно рекомендовали указанной категории налогоплательщиков применять новый бланк еще до того момента, как он обретет юридическую силу. Так, в Письме Минфина России от 18.04.2012 N 03-03-10/39 указывалось, что действующая на тот момент форма налоговой декларации не позволяет корректно отразить расчет авансового платежа налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджеты субъектов РФ консолидированной группой налогоплательщиков. Поэтому ответственным участникам КГН предлагалось использовать новую форму отчетности уже при представлении декларации за I квартал (три месяца) 2012 г. независимо от срока вступления ее в силу. При этом налоговым органам было поручено обеспечить прием указанных деклараций.
Вопрос: Как подать декларации по налогу на прибыль, если в декабре поданы уведомления о закрытии ОП, но с налогового учета часть была снята в декабре, а часть - в январе?
(Консультация эксперта, 2021)При снятии с учета ликвидированного ОП до истечения срока представления декларации за отчетный (налоговый) период декларация по налогу на прибыль подается по месту нахождения (учета) головной организации. То есть по месту нахождения ликвидированного подразделения данные налоговые декларации не представляются. При этом на титульном листе (листе 01) с кодом места нахождения (учета) 223 в верхней части указывается КПП закрытого обособленного подразделения и в разд. 1 налоговой декларации указывается соответственно ОКТМО муниципального образования, на территории которого оно находилось (п. п. 2.7, 4.5 Порядка).
(Консультация эксперта, 2021)При снятии с учета ликвидированного ОП до истечения срока представления декларации за отчетный (налоговый) период декларация по налогу на прибыль подается по месту нахождения (учета) головной организации. То есть по месту нахождения ликвидированного подразделения данные налоговые декларации не представляются. При этом на титульном листе (листе 01) с кодом места нахождения (учета) 223 в верхней части указывается КПП закрытого обособленного подразделения и в разд. 1 налоговой декларации указывается соответственно ОКТМО муниципального образования, на территории которого оно находилось (п. п. 2.7, 4.5 Порядка).
Статья: Налог на прибыль при ликвидации "обособленцев"
(Савин Д.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 9)Если на территории субъекта Российской Федерации находилось только одно обособленное подразделение, то декларацию по налогу на прибыль следует подавать по месту, где оно было зарегистрировано. Важно отметить, что такой порядок применяется в случае, когда обособленное подразделение еще не снято с учета в налоговой инспекции. Согласно п. 5 ст. 84 Налогового кодекса налоговая инспекция снимает с учета обособленное подразделение в течение 10 дней, начиная с подачи головной организацией заявления о ликвидации подразделения, но не ранее проведенной налоговиками выездной налоговой проверки.
(Савин Д.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 9)Если на территории субъекта Российской Федерации находилось только одно обособленное подразделение, то декларацию по налогу на прибыль следует подавать по месту, где оно было зарегистрировано. Важно отметить, что такой порядок применяется в случае, когда обособленное подразделение еще не снято с учета в налоговой инспекции. Согласно п. 5 ст. 84 Налогового кодекса налоговая инспекция снимает с учета обособленное подразделение в течение 10 дней, начиная с подачи головной организацией заявления о ликвидации подразделения, но не ранее проведенной налоговиками выездной налоговой проверки.
Вопрос: О порядке представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и сроках уплаты налога на прибыль и авансовых платежей в случае создания нового обособленного подразделения или ликвидации обособленного подразделения.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2007 N 03-03-06/2/43)Вопрос: О порядке представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и сроках уплаты налога на прибыль и авансовых платежей в случае создания нового обособленного подразделения или ликвидации обособленного подразделения.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2007 N 03-03-06/2/43)Вопрос: О порядке представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и сроках уплаты налога на прибыль и авансовых платежей в случае создания нового обособленного подразделения или ликвидации обособленного подразделения.