Срок удержания нДФЛ с дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок удержания нДФЛ с дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Распределение прибыли на дивиденды в АО
(КонсультантПлюс, 2025)Судами правильно установлено, что невыплаченные дивиденды утратили статус доходов физических лиц в связи с истечением срока для обращения акционеров за их получением 11.06.2018. Следовательно, они подлежали восстановлению в составе нераспределенной прибыли общества, поскольку с их суммы обществом удержан и перечислен в бюджет НДФЛ...
(КонсультантПлюс, 2025)Судами правильно установлено, что невыплаченные дивиденды утратили статус доходов физических лиц в связи с истечением срока для обращения акционеров за их получением 11.06.2018. Следовательно, они подлежали восстановлению в составе нераспределенной прибыли общества, поскольку с их суммы обществом удержан и перечислен в бюджет НДФЛ...
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием об обязании налогового органа осуществить возврат из бюджета НДФЛ, излишне перечисленного с сумм невостребованных акционерами дивидендов. Суд установил, что общество удержало и перечислило с бюджет НДФЛ при перечислении суммы дивидендов почтовым переводом. Почтовые переводы были возвращены обществу как невостребованные денежные средства. Суд удовлетворил требование общества о возврате из бюджета НДФЛ, указав, что невыплаченные дивиденды утратили статус доходов физических лиц в момент истечения срока для обращения акционеров за их получением, с этого момента начинает течь срок на обращение общества с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием об обязании налогового органа осуществить возврат из бюджета НДФЛ, излишне перечисленного с сумм невостребованных акционерами дивидендов. Суд установил, что общество удержало и перечислило с бюджет НДФЛ при перечислении суммы дивидендов почтовым переводом. Почтовые переводы были возвращены обществу как невостребованные денежные средства. Суд удовлетворил требование общества о возврате из бюджета НДФЛ, указав, что невыплаченные дивиденды утратили статус доходов физических лиц в момент истечения срока для обращения акционеров за их получением, с этого момента начинает течь срок на обращение общества с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются удержание и перечисление НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)НДФЛ необходимо удержать в момент выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены, удерживать налог не нужно.
(Консультация эксперта, 2025)НДФЛ необходимо удержать в момент выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены, удерживать налог не нужно.
Статья: 4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Минфин как-то указал, что НДФЛ нужно перечислить в бюджет в день зачисления денег на карту работника, не раньше и не позже. Учитывая это, когда же нужно удерживать НДФЛ с дивидендов, при условии что с расчетного счета организации деньги в счет выплаты дивидендов списаны в последние дни 2022 г., а на расчетный счет учредителя они поступили в первые дни 2023 г.? За какой год выплаченные дивиденды, а также исчисленный и удержанный с них НДФЛ нужно отразить в расчете 6-НДФЛ?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Минфин как-то указал, что НДФЛ нужно перечислить в бюджет в день зачисления денег на карту работника, не раньше и не позже. Учитывая это, когда же нужно удерживать НДФЛ с дивидендов, при условии что с расчетного счета организации деньги в счет выплаты дивидендов списаны в последние дни 2022 г., а на расчетный счет учредителя они поступили в первые дни 2023 г.? За какой год выплаченные дивиденды, а также исчисленный и удержанный с них НДФЛ нужно отразить в расчете 6-НДФЛ?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@
"О представлении сведений о доходах физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-07/3263)В соответствии с пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса в случае если налог на доходы физических лиц, исчисленный с доходов от операций с ценными бумагами и дивидендов по акциям российских организаций невозможно удержать, то организация - налоговый агент до 1 марта следующего года в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика. В таком случае сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога может быть представлено по форме и в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 226 Кодекса.
"О представлении сведений о доходах физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-07/3263)В соответствии с пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса в случае если налог на доходы физических лиц, исчисленный с доходов от операций с ценными бумагами и дивидендов по акциям российских организаций невозможно удержать, то организация - налоговый агент до 1 марта следующего года в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика. В таком случае сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога может быть представлено по форме и в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 226 Кодекса.
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 1 расчета отразите сведения об общей сумме удержанного в отчетном (налоговом) периоде (с начала налогового периода) НДФЛ (в том числе с дивидендов). Также отразите налог, удержанный в последние три месяца отчетного (налогового) периода в разбивке по соответствующим срокам перечисления (п. 24, пп. 2 - 8 п. 25 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). При выплате доходов (в том числе дивидендов), НДФЛ с которых зачисляется по разным КБК, заполните несколько разд. 1 расчета 6-НДФЛ - по количеству КБК.
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 1 расчета отразите сведения об общей сумме удержанного в отчетном (налоговом) периоде (с начала налогового периода) НДФЛ (в том числе с дивидендов). Также отразите налог, удержанный в последние три месяца отчетного (налогового) периода в разбивке по соответствующим срокам перечисления (п. 24, пп. 2 - 8 п. 25 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). При выплате доходов (в том числе дивидендов), НДФЛ с которых зачисляется по разным КБК, заполните несколько разд. 1 расчета 6-НДФЛ - по количеству КБК.
Вопрос: Как отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисление дивидендов, удержание исчисленного с них НДФЛ из зарплаты, если дивиденды были зачтены в счет погашения займа?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: 22.06.2023 были начислены дивиденды учредителю ООО. В тот же день дивиденды были зачтены в счет погашения однородного встречного требования - выданного ранее учредителю организацией займа, срок погашения которого наступил. НДФЛ, исчисленный с суммы дивидендов, удержан из заработной платы учредителя 22.06.2023 (из зарплаты за первую половину июня 2023 г.). Как в данном случае отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисленные дивиденды и удержанный из сумм заработной платы НДФЛ, исчисленный с указанных дивидендов?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: 22.06.2023 были начислены дивиденды учредителю ООО. В тот же день дивиденды были зачтены в счет погашения однородного встречного требования - выданного ранее учредителю организацией займа, срок погашения которого наступил. НДФЛ, исчисленный с суммы дивидендов, удержан из заработной платы учредителя 22.06.2023 (из зарплаты за первую половину июня 2023 г.). Как в данном случае отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисленные дивиденды и удержанный из сумм заработной платы НДФЛ, исчисленный с указанных дивидендов?
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Если до конца года полностью удержать долг по НДФЛ с дивидендов не получится, сообщите об этом в ИФНС и работнику <6>. Сообщение подается в виде справки о доходах (с заполненным разделом 4) в составе годового расчета 6-НДФЛ не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан <7>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Если до конца года полностью удержать долг по НДФЛ с дивидендов не получится, сообщите об этом в ИФНС и работнику <6>. Сообщение подается в виде справки о доходах (с заполненным разделом 4) в составе годового расчета 6-НДФЛ не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан <7>.
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) с целью выплаты части распределенной прибыли (дивидендов) участникам (физическим лицам - резидентам РФ, вклад каждого из участников в уставном капитале общества составляет менее 50%) привлекла краткосрочный кредит. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации эти операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно решению общего собрания участников общества общая сумма чистой прибыли ООО, распределенной между участниками ООО, составляет 400 000 руб. и распределена между участниками пропорционально их долям в уставном капитале ООО. В связи с временным отсутствием свободных денежных средств организацией для выплаты дивидендов привлечены кредитные средства. Кредит в сумме 365 000 руб. получен 31 марта на срок три месяца под 18% годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно исходя из количества дней предоставления кредита в текущем месяце, начиная со дня, следующего за днем предоставления кредита, по день возврата основной суммы кредита (30 июня) включительно. Причитающиеся участникам денежные средства за вычетом удержанного НДФЛ перечислены на их банковские счета. Общество не получает доходов от участия в других организациях.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно решению общего собрания участников общества общая сумма чистой прибыли ООО, распределенной между участниками ООО, составляет 400 000 руб. и распределена между участниками пропорционально их долям в уставном капитале ООО. В связи с временным отсутствием свободных денежных средств организацией для выплаты дивидендов привлечены кредитные средства. Кредит в сумме 365 000 руб. получен 31 марта на срок три месяца под 18% годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно исходя из количества дней предоставления кредита в текущем месяце, начиная со дня, следующего за днем предоставления кредита, по день возврата основной суммы кредита (30 июня) включительно. Причитающиеся участникам денежные средства за вычетом удержанного НДФЛ перечислены на их банковские счета. Общество не получает доходов от участия в других организациях.
Статья: НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срок (комментарий к Закону от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)В 2023 г. сроки уплаты НДФЛ кардинально отличаются от порядка-2022, причем для январского и декабрьского НДФЛ установили специальные сроки, видимо, чтобы закрыть год.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)В 2023 г. сроки уплаты НДФЛ кардинально отличаются от порядка-2022, причем для январского и декабрьского НДФЛ установили специальные сроки, видимо, чтобы закрыть год.
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ, который вы как налоговый агент удержали из дохода работников и перечислили в бюджет, вы можете учесть, поскольку он входит в состав начисленной работникам оплаты труда (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-06/2/91209, от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590). Полагаем, что аналогично, как часть соответствующих расходов, вы можете учесть налог на прибыль, который удержали и перечислили в бюджет при выплате иностранной организации доходов от источников в РФ (кроме дивидендов).
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ, который вы как налоговый агент удержали из дохода работников и перечислили в бюджет, вы можете учесть, поскольку он входит в состав начисленной работникам оплаты труда (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-06/2/91209, от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590). Полагаем, что аналогично, как часть соответствующих расходов, вы можете учесть налог на прибыль, который удержали и перечислили в бюджет при выплате иностранной организации доходов от источников в РФ (кроме дивидендов).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.08.2024 N 03-04-05/76612 <Зарплата и дивиденды у работника больше 5 миллионов рублей: как считать НДФЛ?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Для уплаты дивидендов нет отдельных сроков. Их нужно перечислять в общие сроки уплаты НДФЛ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Для уплаты дивидендов нет отдельных сроков. Их нужно перечислять в общие сроки уплаты НДФЛ.
Вопрос: Каков порядок налогообложения промежуточных дивидендов?
(Консультация эксперта, 2025)Следует учесть, что НДФЛ в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, исчисляется, удерживается и уплачивается налоговым агентом, являющимся брокером (доверительным управляющим), депозитарием, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет у таких брокера (доверительного управляющего), депозитария. При этом применяется в том числе порядок, установленный п. 2 ст. 214 НК РФ, а также положения ст. 226.1 НК РФ (п. 4 ст. 214 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Следует учесть, что НДФЛ в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, исчисляется, удерживается и уплачивается налоговым агентом, являющимся брокером (доверительным управляющим), депозитарием, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет у таких брокера (доверительного управляющего), депозитария. При этом применяется в том числе порядок, установленный п. 2 ст. 214 НК РФ, а также положения ст. 226.1 НК РФ (п. 4 ст. 214 НК РФ).
Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды за 2024 г. в I квартале 2025 г. Какой КБК необходимо указать в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ за I квартал 2025 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Датой получения дохода в виде дивидендов признается дата их выплаты, поэтому дивиденды за 2024 г., выплаченные в I квартале 2025 г., признаются доходом 2025 г. НДФЛ исчисляется организацией - налоговым агентом в день выплаты дивидендов, удерживается при их фактической выплате и перечисляется в установленные сроки (п. 3 ст. 214, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Датой получения дохода в виде дивидендов признается дата их выплаты, поэтому дивиденды за 2024 г., выплаченные в I квартале 2025 г., признаются доходом 2025 г. НДФЛ исчисляется организацией - налоговым агентом в день выплаты дивидендов, удерживается при их фактической выплате и перечисляется в установленные сроки (п. 3 ст. 214, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ до 31 декабря 2023 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)дополнить отдельным подразделом с разбивкой не по месяцам, а по срокам уплаты НДФЛ. То есть в названии столбцов указать "с 1 января по 22 января", "с 23 января по 22 февраля" и т.д. (п. 6 ст. 226 НК РФ). Ввести в подраздел строки для отражения по соответствующей ставке следующих сведений:
(КонсультантПлюс, 2023)дополнить отдельным подразделом с разбивкой не по месяцам, а по срокам уплаты НДФЛ. То есть в названии столбцов указать "с 1 января по 22 января", "с 23 января по 22 февраля" и т.д. (п. 6 ст. 226 НК РФ). Ввести в подраздел строки для отражения по соответствующей ставке следующих сведений: