Срок уплаты ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку предприниматель знал о формальности взаимоотношений с взаимозависимым лицом и номинальности своей деятельности, вынесенное судом решение не могло повлиять на порядок исчисления срока на обращение с заявлением о возврате излишне уплаченного ЕНВД. До проведения налоговым органом выездной налоговой проверки действий по возврату спорной суммы налога из бюджета он не совершал.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку предприниматель знал о формальности взаимоотношений с взаимозависимым лицом и номинальности своей деятельности, вынесенное судом решение не могло повлиять на порядок исчисления срока на обращение с заявлением о возврате излишне уплаченного ЕНВД. До проведения налоговым органом выездной налоговой проверки действий по возврату спорной суммы налога из бюджета он не совершал.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки контрагента предпринимателя налоговый орган пришел к выводу о создании контрагентом и предпринимателем схемы дробления бизнеса путем формального заключения договора аренды с целью сохранения права на применение ЕНВД. Контрагенту были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, полагая, что у него отсутствовала обязанность уплачивать ЕНВД. Суд отказал в удовлетворении требований, указав на пропуск предпринимателем трехлетнего срока для возврата переплаты. Суд отметил, что предприниматель являлся участником схемы дробления бизнеса. Следовательно, он знал об обязанности по уточнению своих налоговых обязательств и приведению их в соответствие с реальной финансово-хозяйственной деятельностью задолго до привлечения контрагента к ответственности. Однако на протяжении всего времени действий по возврату налога не совершал. Вынесение решения о привлечении контрагента к ответственности не повлияло на порядок исчисления срока для возврата излишне уплаченного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки контрагента предпринимателя налоговый орган пришел к выводу о создании контрагентом и предпринимателем схемы дробления бизнеса путем формального заключения договора аренды с целью сохранения права на применение ЕНВД. Контрагенту были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, полагая, что у него отсутствовала обязанность уплачивать ЕНВД. Суд отказал в удовлетворении требований, указав на пропуск предпринимателем трехлетнего срока для возврата переплаты. Суд отметил, что предприниматель являлся участником схемы дробления бизнеса. Следовательно, он знал об обязанности по уточнению своих налоговых обязательств и приведению их в соответствие с реальной финансово-хозяйственной деятельностью задолго до привлечения контрагента к ответственности. Однако на протяжении всего времени действий по возврату налога не совершал. Вынесение решения о привлечении контрагента к ответственности не повлияло на порядок исчисления срока для возврата излишне уплаченного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Заявление перед судом о пропуске налоговой инспекцией срока для привлечения налогоплательщика к ответственности может иметь пользу в том случае, если налоговым органом необоснованно затянуты сроки проведения проверки в отношении налогоплательщика, некорректно исчислены начальный и конечный периоды исчисления срока давности, незаконно вменены налоги, от уплаты которых налогоплательщик освобожден, не исчислены его налогооблагаемая база и период, подлежащий исчислению.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Заявление перед судом о пропуске налоговой инспекцией срока для привлечения налогоплательщика к ответственности может иметь пользу в том случае, если налоговым органом необоснованно затянуты сроки проведения проверки в отношении налогоплательщика, некорректно исчислены начальный и конечный периоды исчисления срока давности, незаконно вменены налоги, от уплаты которых налогоплательщик освобожден, не исчислены его налогооблагаемая база и период, подлежащий исчислению.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по единому налогу на вмененный доход за март 1999 года и пеней за просрочку уплаты налога.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по единому налогу на вмененный доход за март 1999 года и пеней за просрочку уплаты налога.
Определение Конституционного Суда РФ от 01.07.1999 N 111-О
"По жалобе гражданина Варганова Валерия Витальевича на нарушение его конституционных прав Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Белгородской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации В.В. Варганов утверждает, что за два месяца и десять дней первого квартала 1999 года он не заработал и десятой части вмененного на первый квартал дохода. Требование налоговой инспекции, основанное на положениях Федерального закона от 31 июля 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Закона Белгородской области от 11 сентября 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", устанавливающих вмененный доход и предполагающих уплату единого налога до получения дохода, т.е. авансом, по мнению заявителя, нарушает его конституционные права, предусмотренные статьями 6 (часть 2), 19, 34 и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации. Тем самым заявителем фактически подвергается сомнению конституционность положений статей 1 и 6 Федерального закона и статей 1 и 6 Закона Белгородской области о введении единого налога на вмененный доход и о порядке исчисления и сроках его уплаты.
"По жалобе гражданина Варганова Валерия Витальевича на нарушение его конституционных прав Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Белгородской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации В.В. Варганов утверждает, что за два месяца и десять дней первого квартала 1999 года он не заработал и десятой части вмененного на первый квартал дохода. Требование налоговой инспекции, основанное на положениях Федерального закона от 31 июля 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Закона Белгородской области от 11 сентября 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", устанавливающих вмененный доход и предполагающих уплату единого налога до получения дохода, т.е. авансом, по мнению заявителя, нарушает его конституционные права, предусмотренные статьями 6 (часть 2), 19, 34 и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации. Тем самым заявителем фактически подвергается сомнению конституционность положений статей 1 и 6 Федерального закона и статей 1 и 6 Закона Белгородской области о введении единого налога на вмененный доход и о порядке исчисления и сроках его уплаты.
Статья: Как считать пени при выявлении схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Судебная практика исходит из того, что задолженность перед бюджетом по конкретному виду налога объективно отсутствует, если накопленные по этому налогу суммы переплаты превышают величину вновь начисленного налога. В такой ситуации вынесение налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты в счет исполнения обязанности по уплате налога за текущий период является лишь способом оформления изменений в состоянии расчетов с бюджетом, а обязанность по уплате налога считается исполненной в момент наступления срока уплаты без необходимости совершения дополнительных действий со стороны налогоплательщика (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.11.2018 N 310-КГ18-7101).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Судебная практика исходит из того, что задолженность перед бюджетом по конкретному виду налога объективно отсутствует, если накопленные по этому налогу суммы переплаты превышают величину вновь начисленного налога. В такой ситуации вынесение налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты в счет исполнения обязанности по уплате налога за текущий период является лишь способом оформления изменений в состоянии расчетов с бюджетом, а обязанность по уплате налога считается исполненной в момент наступления срока уплаты без необходимости совершения дополнительных действий со стороны налогоплательщика (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.11.2018 N 310-КГ18-7101).
Последние изменения: Перенос сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов Правительством РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Некоторым организациям и ИП продлены сроки уплаты налога на прибыль (в том числе авансов), ЕСХН (в том числе авансов), УСН (в том числе авансов), НДФЛ (для ИП), ПСН, водного налога, НДПИ, НДД, налога на игорный бизнес, ЕНВД, страховых взносов, акцизов, авансовых платежей по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам.
(КонсультантПлюс, 2025)Некоторым организациям и ИП продлены сроки уплаты налога на прибыль (в том числе авансов), ЕСХН (в том числе авансов), УСН (в том числе авансов), НДФЛ (для ИП), ПСН, водного налога, НДПИ, НДД, налога на игорный бизнес, ЕНВД, страховых взносов, акцизов, авансовых платежей по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам.
Статья: Порядок кредитования юридических лиц
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход (п. 1.2 Примерного перечня);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход (п. 1.2 Примерного перечня);
Последние изменения: Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В результате выездной проверки было установлено, что предприниматель неправомерно применял ЕНВД. В таком случае налогоплательщик не теряет право на освобождение от уплаты НДС, даже если он не подал уведомление об освобождении от уплаты НДС и документы в срок.
(КонсультантПлюс, 2025)В результате выездной проверки было установлено, что предприниматель неправомерно применял ЕНВД. В таком случае налогоплательщик не теряет право на освобождение от уплаты НДС, даже если он не подал уведомление об освобождении от уплаты НДС и документы в срок.
Статья: Теперь не заплатить налогов можно много, но директора не посадят?
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)Следует отметить, что по ст. 198 УК РФ в подавляющем большинстве случаев привлекаются к ответственности индивидуальные предприниматели, а не простые граждане - физлица. Анализируя практику, нельзя сказать, что все привлеченные ИП намеренно и злостно уклонялись от уплаты налогов. Встречаются откровенные казусы: ИП считал, что он является плательщиком ЕНВД, а не НДС (см. Апелляционное определение Пензенского областного суда от 25.01.2018 по делу N 33а-261/2018 <2>).
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)Следует отметить, что по ст. 198 УК РФ в подавляющем большинстве случаев привлекаются к ответственности индивидуальные предприниматели, а не простые граждане - физлица. Анализируя практику, нельзя сказать, что все привлеченные ИП намеренно и злостно уклонялись от уплаты налогов. Встречаются откровенные казусы: ИП считал, что он является плательщиком ЕНВД, а не НДС (см. Апелляционное определение Пензенского областного суда от 25.01.2018 по делу N 33а-261/2018 <2>).
Статья: К вопросу о налоговой реконструкции в уголовных делах
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)По одному из дел отмечено, что в тексте предъявленного обвинения не указано, каким образом определен особо крупный размер суммы налогов, ссылок на проведенную судебно-экономическую экспертизу обвинение не содержит. В обвинительном заключении и в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого отсутствуют однозначный вывод о сумме неуплаченных налогов, сведения о сроках уплаты каждого конкретного налога и период возникновения задолженности по налогам из вменяемых в общей массе налогов. Орган предварительного следствия не смог установить размер вреда, причиненного преступлением, т.е. деяние, предусмотренное п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, не раскрыто. Эти нарушения создают неопределенность в обвинении, нарушают право на защиту, поскольку лишают возможности определить объем обвинения <6>.
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)По одному из дел отмечено, что в тексте предъявленного обвинения не указано, каким образом определен особо крупный размер суммы налогов, ссылок на проведенную судебно-экономическую экспертизу обвинение не содержит. В обвинительном заключении и в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого отсутствуют однозначный вывод о сумме неуплаченных налогов, сведения о сроках уплаты каждого конкретного налога и период возникновения задолженности по налогам из вменяемых в общей массе налогов. Орган предварительного следствия не смог установить размер вреда, причиненного преступлением, т.е. деяние, предусмотренное п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, не раскрыто. Эти нарушения создают неопределенность в обвинении, нарушают право на защиту, поскольку лишают возможности определить объем обвинения <6>.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Правильно ли понимание, что гл. 21 НК начинает работать с 1 апреля 2021 г., поскольку налогоплательщики заявляют вычет в декларации за I квартал 2021 г., проведя перенос остатков со склада ЕНВД на склад ОСН? Правильно ли понимание, что трехлетний срок начинает работать, соответственно, с даты принятия на учет перемещенных ТМЦ, не важно, в каком году они были приобретены по специальному налоговому режиму?
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Правильно ли понимание, что гл. 21 НК начинает работать с 1 апреля 2021 г., поскольку налогоплательщики заявляют вычет в декларации за I квартал 2021 г., проведя перенос остатков со склада ЕНВД на склад ОСН? Правильно ли понимание, что трехлетний срок начинает работать, соответственно, с даты принятия на учет перемещенных ТМЦ, не важно, в каком году они были приобретены по специальному налоговому режиму?
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Уплата ЕНВД производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Уплата ЕНВД производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Статья: Верховный Суд определил порядок налоговой реконструкции при доначислениях организатору схемы дробления бизнеса
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Суды отклонили довод общества о том, что при расчете доначислений по ОСНО инспекция должна была учесть налоги, уплаченные участниками группы в рамках УСН с доходов, вмененных обществу по результатам проверки. По мнению судов, эти налоги могли быть зачтены либо возвращены им на основании заявления о возврате (зачете) в порядке ст. 78 НК РФ.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Суды отклонили довод общества о том, что при расчете доначислений по ОСНО инспекция должна была учесть налоги, уплаченные участниками группы в рамках УСН с доходов, вмененных обществу по результатам проверки. По мнению судов, эти налоги могли быть зачтены либо возвращены им на основании заявления о возврате (зачете) в порядке ст. 78 НК РФ.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Регулируется ли нормами о розничной купле-продаже приобретение в розницу товаров для обеспечения деятельности организации и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Суды установили, что в проверяемый период ИП Завьялов Д.В. осуществлял розничную торговлю через объект стационарной торговой сети (магазин с площадью торгового зала 10 квадратных метров). Инспекция квалифицировала продажу Предпринимателем товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям как поставку товаров и признал неправомерным применение Предпринимателем по спорным сделкам системы налогообложения единым налогом на вмененный доход. По условиям спорных договоров Предприниматель обязался продать покупателям оборудование (витрины, стеллажи, прилавки, стойки, панели, полки, короба и т.п.) в обусловленный срок, а покупатели - принять и оплатить указанный товар в ассортименте, количестве и по цене, установленным в накладной. Передача товаров покупателям оформлена товарной накладной, Предприниматель предъявил покупателям к оплате счета-фактуры (без НДС). Оплата товаров производилась покупателями в безналичном порядке. Согласно пояснениям покупателей, товары приобретались ими для осуществления своей деятельности (для оснащения магазинов, складов, детских садов, в которых они осуществляли свою деятельность; товары доставлялись до покупателей транспортом Предпринимателя).
Регулируется ли нормами о розничной купле-продаже приобретение в розницу товаров для обеспечения деятельности организации и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Суды установили, что в проверяемый период ИП Завьялов Д.В. осуществлял розничную торговлю через объект стационарной торговой сети (магазин с площадью торгового зала 10 квадратных метров). Инспекция квалифицировала продажу Предпринимателем товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям как поставку товаров и признал неправомерным применение Предпринимателем по спорным сделкам системы налогообложения единым налогом на вмененный доход. По условиям спорных договоров Предприниматель обязался продать покупателям оборудование (витрины, стеллажи, прилавки, стойки, панели, полки, короба и т.п.) в обусловленный срок, а покупатели - принять и оплатить указанный товар в ассортименте, количестве и по цене, установленным в накладной. Передача товаров покупателям оформлена товарной накладной, Предприниматель предъявил покупателям к оплате счета-фактуры (без НДС). Оплата товаров производилась покупателями в безналичном порядке. Согласно пояснениям покупателей, товары приобретались ими для осуществления своей деятельности (для оснащения магазинов, складов, детских садов, в которых они осуществляли свою деятельность; товары доставлялись до покупателей транспортом Предпринимателя).