Срок уплаты ндфл при увольнении в последний день месяца
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты ндфл при увольнении в последний день месяца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 30.03.2023 N 33-1543/2023 (УИД 56RS0009-01-2022-001809-69)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ, если работнику в день увольнения были выплачены заработная плата за прошлый месяц и за отработанные дни текущего, а также компенсация за неиспользованный отпуск?
(Консультация эксперта, 2022)Организации - налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ, за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2022)Организации - налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ, за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: Новости от 01.12.2023
("Главная книга", 2023, N 24)- за период с 23-го по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца.
("Главная книга", 2023, N 24)- за период с 23-го по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца.
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ от 01.09.1995
"Изменения и дополнения N 1 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.09.1995 N 949)В случае если оплата труда производится несколько раз в месяц или производятся разовые выплаты физическим лицам (уходящим в отпуск, уволенным, в других случаях), суммы налога также должны быть перечислены не позднее дня получения денежных средств на оплату труда в банке или их выплаты из выручки за последний период данного месяца.
"Изменения и дополнения N 1 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.09.1995 N 949)В случае если оплата труда производится несколько раз в месяц или производятся разовые выплаты физическим лицам (уходящим в отпуск, уволенным, в других случаях), суммы налога также должны быть перечислены не позднее дня получения денежных средств на оплату труда в банке или их выплаты из выручки за последний период данного месяца.
Письмо ГНИ по г. Москве от 30.10.1995 N 11-13/16994
"О порядке перечисления предприятиями подоходного налога в бюджет"1. Изменениями и дополнениями N 1 Инструкции ГНС РФ "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 29.06.95 N 35, введенными в действие с 07.08.95, изменен порядок перечисления подоходного налога в бюджет. Абзацем 4 указанных изменений определено, что "в случае, если оплата труда производится несколько раз в месяц или производятся разовые выплаты физическим лицам (уходящим в отпуск, уволенным, в других случаях), суммы налога также должны быть перечислены не позднее дня получения денежных средств на оплату труда в банке или их выплаты из выручки за последний период данного месяца". Таким образом, в соответствии со смыслом формулировки абзаца 4 сроком уплаты предприятием подоходного налога, начисленного и удержанного в течение текущего месяца, является день последнего получения в календарном месяце средств в банке на оплату труда или перечисления со счета предприятия в банке по поручениям работников причитающихся им сумм (например, выплата дивидендов по акциям).
"О порядке перечисления предприятиями подоходного налога в бюджет"1. Изменениями и дополнениями N 1 Инструкции ГНС РФ "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 29.06.95 N 35, введенными в действие с 07.08.95, изменен порядок перечисления подоходного налога в бюджет. Абзацем 4 указанных изменений определено, что "в случае, если оплата труда производится несколько раз в месяц или производятся разовые выплаты физическим лицам (уходящим в отпуск, уволенным, в других случаях), суммы налога также должны быть перечислены не позднее дня получения денежных средств на оплату труда в банке или их выплаты из выручки за последний период данного месяца". Таким образом, в соответствии со смыслом формулировки абзаца 4 сроком уплаты предприятием подоходного налога, начисленного и удержанного в течение текущего месяца, является день последнего получения в календарном месяце средств в банке на оплату труда или перечисления со счета предприятия в банке по поручениям работников причитающихся им сумм (например, выплата дивидендов по акциям).