Срок возмещения НДС из бюджета
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок возмещения НДС из бюджета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении НДС из-за пропуска срока для заявления налогового вычета. Налогоплательщик настаивал на том, что у него были объективные причины пропуска трехлетнего срока. Ранее суд отказал обществу в возмещении НДС, поскольку оно получало субсидии из федерального бюджета и не вело раздельный учет, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом суд отметил, что налогоплательщик будет вправе заявить вычеты по НДС при организации раздельного учета. Налогоплательщик подал уточненные декларации, пропустив срок, предусмотренный п. 1.1 ст. 172 НК РФ, так как не мог быстрее восстановить бухгалтерский и налоговый учет с момента начала своей деятельности. Суд установил, что названные обществом обстоятельства не являются объективными причинами для пропуска срока на предъявление налоговых вычетов, и признал отказ в возмещении НДС обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении НДС из-за пропуска срока для заявления налогового вычета. Налогоплательщик настаивал на том, что у него были объективные причины пропуска трехлетнего срока. Ранее суд отказал обществу в возмещении НДС, поскольку оно получало субсидии из федерального бюджета и не вело раздельный учет, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом суд отметил, что налогоплательщик будет вправе заявить вычеты по НДС при организации раздельного учета. Налогоплательщик подал уточненные декларации, пропустив срок, предусмотренный п. 1.1 ст. 172 НК РФ, так как не мог быстрее восстановить бухгалтерский и налоговый учет с момента начала своей деятельности. Суд установил, что названные обществом обстоятельства не являются объективными причинами для пропуска срока на предъявление налоговых вычетов, и признал отказ в возмещении НДС обоснованным.
Позиция ВАС РФ: К требованию о возмещении НДС общий срок исковой давности применяется с учетом удовлетворения ранее предъявленного требования об оспаривании решения инспекции
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 N 636/10 по делу N А40-44416/09-75-270
Применимые нормы: п. 1 ст. 196 ГК РФ, ст. 176 НК РФ, ч. 1 ст. 16, ст. 197 АПК РФЕсли лицо защищало свой имущественный интерес (возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость) посредством предъявления в установленный срок требования о признании незаконным решения инспекции и суд это требование удовлетворил, вывод о том, что данное лицо пропустило срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) для предъявления в суд требования имущественного характера, незаконен, поскольку не позволяет реализовать подтвержденное ранее состоявшимися судебными актами право на возмещение денежных средств из бюджета.
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 N 636/10 по делу N А40-44416/09-75-270
Применимые нормы: п. 1 ст. 196 ГК РФ, ст. 176 НК РФ, ч. 1 ст. 16, ст. 197 АПК РФЕсли лицо защищало свой имущественный интерес (возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость) посредством предъявления в установленный срок требования о признании незаконным решения инспекции и суд это требование удовлетворил, вывод о том, что данное лицо пропустило срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) для предъявления в суд требования имущественного характера, незаконен, поскольку не позволяет реализовать подтвержденное ранее состоявшимися судебными актами право на возмещение денежных средств из бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"...установленный п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетний срок возмещения из бюджета НДС должен исчисляться с момента, когда у налогоплательщика возникло в установленном ст. ст. 171 и 172 НК РФ порядке право на заявление НДС к вычету, то есть получения счета-фактуры, осуществления собственно хозяйственной операции и принятия ее к учету, а поскольку до вступления в силу решения АС Свердловской области от 30.08.2014 по делу N А60-16640/2012 Общество соответствующие услуги оказанными не признавало и к учету не принимало, отражение спорных вычетов в уточненной декларации по НДС за 4-й квартал 2014 года является правомерным и обоснованным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"...установленный п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетний срок возмещения из бюджета НДС должен исчисляться с момента, когда у налогоплательщика возникло в установленном ст. ст. 171 и 172 НК РФ порядке право на заявление НДС к вычету, то есть получения счета-фактуры, осуществления собственно хозяйственной операции и принятия ее к учету, а поскольку до вступления в силу решения АС Свердловской области от 30.08.2014 по делу N А60-16640/2012 Общество соответствующие услуги оказанными не признавало и к учету не принимало, отражение спорных вычетов в уточненной декларации по НДС за 4-й квартал 2014 года является правомерным и обоснованным.
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Инспекция отказала в возмещении в связи с несоблюдением ИП трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Суд поддержал налоговиков: законодательством не установлены предельные сроки для подачи уточненных деклараций, вместе с тем гл. 21 НК РФ установлен трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик вправе возместить НДС из бюджета. С момента, когда заявитель узнал о необходимости представления "уточненки" за II квартал 2017 года (после 12.02.2020), прошло несколько месяцев, попадающих в пределы трех лет, когда с ее подачей можно было не опоздать. Более того, о фиктивном документообороте (выявленной схеме по привлечению налогоплательщика для оказания услуг по техническому обслуживанию спецтехники, которую он не оказывал) ИП знал задолго до проверки своего контрагента (во II квартале 2017 года, когда оформлялись соответствующие документы между ИП и его контрагентом-АО).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Инспекция отказала в возмещении в связи с несоблюдением ИП трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Суд поддержал налоговиков: законодательством не установлены предельные сроки для подачи уточненных деклараций, вместе с тем гл. 21 НК РФ установлен трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик вправе возместить НДС из бюджета. С момента, когда заявитель узнал о необходимости представления "уточненки" за II квартал 2017 года (после 12.02.2020), прошло несколько месяцев, попадающих в пределы трех лет, когда с ее подачей можно было не опоздать. Более того, о фиктивном документообороте (выявленной схеме по привлечению налогоплательщика для оказания услуг по техническому обслуживанию спецтехники, которую он не оказывал) ИП знал задолго до проверки своего контрагента (во II квартале 2017 года, когда оформлялись соответствующие документы между ИП и его контрагентом-АО).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 266-О
"По жалобе закрытого акционерного общества "Производство продуктов питания" на нарушение конституционных прав и свобод отдельными положениями статей 88, 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации"пунктов 1 - 3 статьи 176, определяющих порядок и сроки возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета в случае превышения сумм налоговых вычетов общей суммы налогов.
"По жалобе закрытого акционерного общества "Производство продуктов питания" на нарушение конституционных прав и свобод отдельными положениями статей 88, 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации"пунктов 1 - 3 статьи 176, определяющих порядок и сроки возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета в случае превышения сумм налоговых вычетов общей суммы налогов.
Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 N 1709
"О перечне документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, порядке их рассмотрения, а также об условиях предоставления такой меры государственной поддержки"
(вместе с "Правилами рассмотрения документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет")<7> n - указывается исходя из предельного срока применения налогового вычета.
"О перечне документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, порядке их рассмотрения, а также об условиях предоставления такой меры государственной поддержки"
(вместе с "Правилами рассмотрения документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет")<7> n - указывается исходя из предельного срока применения налогового вычета.
Статья: Как возмещаемую сумму налога зачесть в счет других платежей
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Кстати, налогоплательщик не лишен права отменить (полностью или частично) зачет, осуществленный налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога на основании абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ. Отмена зачета (также по соответствующему заявлению налогоплательщика) производится последовательно, начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Кстати, налогоплательщик не лишен права отменить (полностью или частично) зачет, осуществленный налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога на основании абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ. Отмена зачета (также по соответствующему заявлению налогоплательщика) производится последовательно, начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли организация получить отсрочку или рассрочку уплаты налога, если возбуждено уголовное дело на ее сотрудника (заинтересованное лицо)
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснена следующая ситуация: в отношении неустановленных лиц и сотрудников возбуждены уголовные дела по ст. 159 УК РФ (мошенничество) за умышленные действия с целью незаконного получения из бюджета денег в виде возмещения НДС и их хищения путем обмана. По мнению налоговой службы, такие преступления можно отнести к преступлениям, связанным с нарушением налогового законодательства, и обстоятельствам, исключающим изменение срока уплаты налога.
Может ли организация получить отсрочку или рассрочку уплаты налога, если возбуждено уголовное дело на ее сотрудника (заинтересованное лицо)
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснена следующая ситуация: в отношении неустановленных лиц и сотрудников возбуждены уголовные дела по ст. 159 УК РФ (мошенничество) за умышленные действия с целью незаконного получения из бюджета денег в виде возмещения НДС и их хищения путем обмана. По мнению налоговой службы, такие преступления можно отнести к преступлениям, связанным с нарушением налогового законодательства, и обстоятельствам, исключающим изменение срока уплаты налога.
Путеводитель. Что нужно знать об НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма вычетов превысила исчисленный НДС по итогам квартала, разницу вы можете возместить из бюджета. Для этого нужно в пределах трехлетнего срока подать в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению и необходимые документы.
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма вычетов превысила исчисленный НДС по итогам квартала, разницу вы можете возместить из бюджета. Для этого нужно в пределах трехлетнего срока подать в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению и необходимые документы.
Статья: Обзор практики высших судов от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)К сведению. Подробнее об этом деле см. статью С.Н. Зайцевой "Роль заявления на возврат возмещаемого из бюджета НДС в выплатах за задержку сроков возврата", N 7, 2022.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)К сведению. Подробнее об этом деле см. статью С.Н. Зайцевой "Роль заявления на возврат возмещаемого из бюджета НДС в выплатах за задержку сроков возврата", N 7, 2022.
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Что касается возврата ранее перечисленного агентского НДС, российской организации следует учесть, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) на основе налоговых деклараций, которые представлены в налоговый орган, со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Исходя из состояния ЕНС возврату (возмещению из бюджета) подлежит исключительно положительное сальдо, а не отдельно налог, перечисленный ранее в составе итогов налоговой декларации по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Что касается возврата ранее перечисленного агентского НДС, российской организации следует учесть, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) на основе налоговых деклараций, которые представлены в налоговый орган, со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Исходя из состояния ЕНС возврату (возмещению из бюджета) подлежит исключительно положительное сальдо, а не отдельно налог, перечисленный ранее в составе итогов налоговой декларации по НДС.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 06.02.2024 N Ф09-9117/23 по делу N А50-6565/2023 <О важности ведения раздельного учета, если ОС используется в облагаемых и необлагаемых операциях>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Таким образом, отказ фискалов от проверки данных отчета за III квартал 2019 года - не основание для лишения фирмы права на вычет, даже если тот показан в декларации за I квартал 2022 года. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах трехлетнего срока, не противоречит пункту 1.1 статьи 172, пункту 2 статьи 173 НК РФ и интересам бюджета. Толкование этих норм, предложенное ревизорами, необоснованно ограничивает компанию в исчислении сроков реализации права на получение вычета по признаку ее видов деятельности. А это:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Таким образом, отказ фискалов от проверки данных отчета за III квартал 2019 года - не основание для лишения фирмы права на вычет, даже если тот показан в декларации за I квартал 2022 года. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах трехлетнего срока, не противоречит пункту 1.1 статьи 172, пункту 2 статьи 173 НК РФ и интересам бюджета. Толкование этих норм, предложенное ревизорами, необоснованно ограничивает компанию в исчислении сроков реализации права на получение вычета по признаку ее видов деятельности. А это:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)В данном случае в течение 2022 г. у налогоплательщика не было реализации и не возникала обязанность исчислить и уплатить НДС с соответствующих операций, при этом организация уплатила в бюджет НДС в качестве налогового агента. В этой связи полагаем, что организация вправе получить возмещение НДС из бюджета на общую сумму налога, уплаченную в бюджет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)В данном случае в течение 2022 г. у налогоплательщика не было реализации и не возникала обязанность исчислить и уплатить НДС с соответствующих операций, при этом организация уплатила в бюджет НДС в качестве налогового агента. В этой связи полагаем, что организация вправе получить возмещение НДС из бюджета на общую сумму налога, уплаченную в бюджет.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- устранение признаков не сформированного по цепочке хозяйственных операций с участием поставщика источнике для принятия к вычету сумм НДС осуществляется путем обеспечения поставщиком формирования в бюджете источника для применения покупателем вычета по НДС в сумме, уплаченной поставщику по договору в составе стоимости товара, то есть путем надлежащего декларирования и уплаты соответствующей суммы НДС в бюджет;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- устранение признаков не сформированного по цепочке хозяйственных операций с участием поставщика источнике для принятия к вычету сумм НДС осуществляется путем обеспечения поставщиком формирования в бюджете источника для применения покупателем вычета по НДС в сумме, уплаченной поставщику по договору в составе стоимости товара, то есть путем надлежащего декларирования и уплаты соответствующей суммы НДС в бюджет;
Готовое решение: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Недоимка по налогу - это сумма налога, которую вы не заплатили в установленный срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Недоимка по налогу - это сумма налога, которую вы не заплатили в установленный срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).