Срок возврата НДФЛ по заявлению
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок возврата НДФЛ по заявлению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2022 году подал заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2015 год. Налоговый орган в возврате отказал, сославшись на пропуск трехлетнего срока на возврат налога. Налогоплательщик обратился в суд, полагая, что трехлетний срок следует исчислять с 2022 года, так как о наличии переплаты он узнал только в 2022 году. Суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком срока на возврат налога. Суд установил, что налогоплательщик в 2015 году осуществлял адвокатскую деятельность и самостоятельно исчислял и уплачивал налоги в бюджет. Прекращая в 2016 году статус адвоката, налогоплательщик переплатой не распорядился, каких-либо действий, направленных на зачет или возврат этой суммы, с 2016 года не предпринимал, с соответствующими заявлениями в налоговый орган не обращался. Учитывая, что налог уплачивался налогоплательщиком самостоятельно, о наличии переплаты налогоплательщик узнал в момент уплаты налога, в 2022 году срок на ее возврат налогоплательщиком пропущен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2022 году подал заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2015 год. Налоговый орган в возврате отказал, сославшись на пропуск трехлетнего срока на возврат налога. Налогоплательщик обратился в суд, полагая, что трехлетний срок следует исчислять с 2022 года, так как о наличии переплаты он узнал только в 2022 году. Суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком срока на возврат налога. Суд установил, что налогоплательщик в 2015 году осуществлял адвокатскую деятельность и самостоятельно исчислял и уплачивал налоги в бюджет. Прекращая в 2016 году статус адвоката, налогоплательщик переплатой не распорядился, каких-либо действий, направленных на зачет или возврат этой суммы, с 2016 года не предпринимал, с соответствующими заявлениями в налоговый орган не обращался. Учитывая, что налог уплачивался налогоплательщиком самостоятельно, о наличии переплаты налогоплательщик узнал в момент уплаты налога, в 2022 году срок на ее возврат налогоплательщиком пропущен.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате сумм, ошибочно перечисленных как НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате, ссылаясь на отсутствие переплаты и (или) пропуск срока на подачу заявления.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате, ссылаясь на отсутствие переплаты и (или) пропуск срока на подачу заявления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Клиент брокерского обслуживания представил документы на покупку ценных бумаг после сдачи 6-НДФЛ, поэтому НДФЛ оказался излишне удержан. Начисляются ли проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском установленного срока, если сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет, для возврата НДФЛ недостаточно?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, в рассматриваемом случае требование налогоплательщика о начислении процентов в случае пропуска трехмесячного срока возврата НДФЛ со дня получения налоговым агентом заявления о возврате может рассматриваться как злоупотребление правом со стороны налогоплательщика. В связи с этим, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик вправе предъявить требование к налоговому агенту об уплате процентов, если суммы НДФЛ не были перечислены ему в течение трех месяцев, следующих за днем получения налоговым агентом соответствующего заявления о возврате, когда:
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, в рассматриваемом случае требование налогоплательщика о начислении процентов в случае пропуска трехмесячного срока возврата НДФЛ со дня получения налоговым агентом заявления о возврате может рассматриваться как злоупотребление правом со стороны налогоплательщика. В связи с этим, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик вправе предъявить требование к налоговому агенту об уплате процентов, если суммы НДФЛ не были перечислены ему в течение трех месяцев, следующих за днем получения налоговым агентом соответствующего заявления о возврате, когда:
Вопрос: В организации работают иностранцы по патенту. В марте подтверждено уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. В январе и феврале НДФЛ удержан. Отражать ли НДФЛ за январь и февраль как излишне удержанный в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как поступить с остатком НДФЛ по уплаченным фиксированным платежам?
(Консультация эксперта, 2024)Срок возврата НДФЛ - три месяца со дня получения заявления. Налог возвращается за счет предстоящих платежей по НДФЛ за этого и других работников (п. 1 ст. 231 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Срок возврата НДФЛ - три месяца со дня получения заявления. Налог возвращается за счет предстоящих платежей по НДФЛ за этого и других работников (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Гражданин обратился 30.08.2022 в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 45 987 рублей с доходов, полученных от адвокатской деятельности в период с 05.02.2015 по 22.07.2016. Налоговый орган отказал в возврате вышеуказанной суммы в связи с пропуском трехлетнего срока подачи заявления на ее возврат.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Гражданин обратился 30.08.2022 в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 45 987 рублей с доходов, полученных от адвокатской деятельности в период с 05.02.2015 по 22.07.2016. Налоговый орган отказал в возврате вышеуказанной суммы в связи с пропуском трехлетнего срока подачи заявления на ее возврат.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
Готовое решение: Как налоговому агенту вернуть или зачесть переплату по НДФЛ (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2022)в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Статья: Важные нюансы получения налоговых вычетов по НДФЛ у работодателя
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Это значит, что организация должна самостоятельно вернуть удержанный НДФЛ работнику. Для этого нужно, чтобы работник написал заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Это значит, что организация должна самостоятельно вернуть удержанный НДФЛ работнику. Для этого нужно, чтобы работник написал заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)2. Излишне удержанный НДФЛ подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика. Для возврата денег физическому лицу определен срок, равный трем месяцам. Он отсчитывается с даты получения налоговым агентом указанного заявления. При нарушении срока перечисления денег на счет гражданина в банке, указанном в заявлении, компания обязана будет заплатить проценты за просрочку в размере ставки рефинансирования Банка России за каждый день задержки.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)2. Излишне удержанный НДФЛ подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика. Для возврата денег физическому лицу определен срок, равный трем месяцам. Он отсчитывается с даты получения налоговым агентом указанного заявления. При нарушении срока перечисления денег на счет гражданина в банке, указанном в заявлении, компания обязана будет заплатить проценты за просрочку в размере ставки рефинансирования Банка России за каждый день задержки.
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)Подать заявление о возврате переплаты по ЕНС можно в любой момент, ограничений по сроку нет.
(Издательство "Главная книга", 2025)Подать заявление о возврате переплаты по ЕНС можно в любой момент, ограничений по сроку нет.
Статья: Как определяется срок давности на возврат излишне уплаченного НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Компания 5 августа 2021 г. обратилась в инспекцию с заявлением о возврате НДФЛ, излишне перечисленного платежным поручением от 25 мая 2018 г. Но инспекция в возврате отказала в связи с истечением трехлетнего срока на возврат.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Компания 5 августа 2021 г. обратилась в инспекцию с заявлением о возврате НДФЛ, излишне перечисленного платежным поручением от 25 мая 2018 г. Но инспекция в возврате отказала в связи с истечением трехлетнего срока на возврат.
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)- Надо учитывать, что положительное сальдо ЕНС на основе декларации 3-НДФЛ, поданной с целью получения вычетов, сформируется не ранее завершения камеральной проверки <6>. Если заявление о возврате налога подано в составе декларации, то поручение на возврат этой суммы ИФНС направит территориальному органу Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем <7>:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)- Надо учитывать, что положительное сальдо ЕНС на основе декларации 3-НДФЛ, поданной с целью получения вычетов, сформируется не ранее завершения камеральной проверки <6>. Если заявление о возврате налога подано в составе декларации, то поручение на возврат этой суммы ИФНС направит территориальному органу Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем <7>:
Последние изменения: Вычеты по НДФЛ на ребенка
(КонсультантПлюс, 2025)Если за прошедшие налоговые периоды работодатель не предоставлял вычеты на ребенка, работник может получить их в инспекции по месту жительства, представив заявление, декларации по НДФЛ и подтверждающие документы. Заявление о возврате налога можно подать в пределах трехлетнего срока, предусмотренного ст. 78 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если за прошедшие налоговые периоды работодатель не предоставлял вычеты на ребенка, работник может получить их в инспекции по месту жительства, представив заявление, декларации по НДФЛ и подтверждающие документы. Заявление о возврате налога можно подать в пределах трехлетнего срока, предусмотренного ст. 78 НК РФ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2024 N 09АП-89913/2023 по делу N А40-177500/2023 указывается, что возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным физлицам, с доходов которых налоговый агент производит удержание этого налога, в течение трех месяцев со дня получения агентом заявления налогоплательщика (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). В абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрено, что, если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной суммы НДФЛ налогоплательщику в трехмесячный срок, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему заявления налогоплательщиком направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2024 N 09АП-89913/2023 по делу N А40-177500/2023 указывается, что возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным физлицам, с доходов которых налоговый агент производит удержание этого налога, в течение трех месяцев со дня получения агентом заявления налогоплательщика (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). В абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрено, что, если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной суммы НДФЛ налогоплательщику в трехмесячный срок, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему заявления налогоплательщиком направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ <Зачет средств на ЕНС и вычет по НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Если вычет заявлен в упрощенном порядке через ЛКН, то средний срок возврата налога - семь дней. При данной процедуре не подаются 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Физлицо в ЛКН заполняет только уже предзаполненное заявление.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Если вычет заявлен в упрощенном порядке через ЛКН, то средний срок возврата налога - семь дней. При данной процедуре не подаются 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Физлицо в ЛКН заполняет только уже предзаполненное заявление.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (налогового агента) возврат налоговым органом по заявлению организации суммы, сформировавшей положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) вследствие излишне уплаченных средств в качестве ЕНП?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация, выступающая налоговым агентом, произвела исчисление и удержание сумм НДФЛ по ставке 13% из доходов физлиц (налогоплательщиков) в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ. В результате этого в регистрах бухгалтерского и налогового учета суммы исчисленного и удержанного НДФЛ отражены верно. При уплате удержанного налога в бюджет путем перечисления средств в качестве ЕНП ошибочно была излишне перечислена сумма в размере 100 000 руб. В результате образовалось положительное сальдо ЕНС - 100 000 руб. Возврат денежных средств произведен в установленный налоговым законодательством срок.
(Консультация эксперта, 2025)Организация, выступающая налоговым агентом, произвела исчисление и удержание сумм НДФЛ по ставке 13% из доходов физлиц (налогоплательщиков) в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ. В результате этого в регистрах бухгалтерского и налогового учета суммы исчисленного и удержанного НДФЛ отражены верно. При уплате удержанного налога в бюджет путем перечисления средств в качестве ЕНП ошибочно была излишне перечислена сумма в размере 100 000 руб. В результате образовалось положительное сальдо ЕНС - 100 000 руб. Возврат денежных средств произведен в установленный налоговым законодательством срок.