Срок возврата НДС по банковской гарантии
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок возврата НДС по банковской гарантии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2023 N 18АП-12672/2023 по делу N А47-16165/2022
Требование: О взыскании неустойки по договору поставки, расходов по уплате государственной пошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.В силу пункту 4.6 Договора поставки покупатель имеет право осуществлять авансирование поставщика на основании оригинала счета поставщика на предоплату. Размер аванса не может превышать 30% от стоимости продукции, в том числе НДС по ставке в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, указанной в п. 4.4. настоящего Договора. Для получения аванса поставщик направляет в адрес покупателя счет на предварительную оплату (аванс), а также банковскую гарантию возврата авансового платежа в соответствии с условиями, предусмотренными пунктом 4.7. настоящего Договора. При получении сумм оплаты, частичной оплаты (авансов) в счет предстоящих поставок продукции, поставщик не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты получения указанных сумм выставляет покупателю надлежащим образом оформленный соответствующий счет-фактуру.
Требование: О взыскании неустойки по договору поставки, расходов по уплате государственной пошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.В силу пункту 4.6 Договора поставки покупатель имеет право осуществлять авансирование поставщика на основании оригинала счета поставщика на предоплату. Размер аванса не может превышать 30% от стоимости продукции, в том числе НДС по ставке в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, указанной в п. 4.4. настоящего Договора. Для получения аванса поставщик направляет в адрес покупателя счет на предварительную оплату (аванс), а также банковскую гарантию возврата авансового платежа в соответствии с условиями, предусмотренными пунктом 4.7. настоящего Договора. При получении сумм оплаты, частичной оплаты (авансов) в счет предстоящих поставок продукции, поставщик не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты получения указанных сумм выставляет покупателю надлежащим образом оформленный соответствующий счет-фактуру.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о возмещении налога (об отказе в возмещении), о замене (об отказе в замене) банковской гарантии или договора поручительства в течение пяти рабочих дней со дня принятия вручается налогоплательщику (его представителю) (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о возмещении налога (об отказе в возмещении), о замене (об отказе в замене) банковской гарантии или договора поручительства в течение пяти рабочих дней со дня принятия вручается налогоплательщику (его представителю) (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 176.1 НК РФ).
Типовая ситуация: Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
(Издательство "Главная книга", 2025)Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
(Издательство "Главная книга", 2025)Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.15.3. Заявление о возмещении (зачете, возврате) НДС, банковская гарантия
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.15.3. Заявление о возмещении (зачете, возврате) НДС, банковская гарантия
Статья: Заявительный порядок возмещения НДС в 2023 г.: учитываем изменения и особенности
(Вольфус Е., Самуйлов И., Аносов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)При возмещении НДС на основании банковской гарантии или договора поручительства нужно приложить их к заявлению, если эти документы раньше не были представлены (п. 6.1 ст. 176.1 НК РФ). Заявление вместе с банковской гарантией можно представить в электронной форме.
(Вольфус Е., Самуйлов И., Аносов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)При возмещении НДС на основании банковской гарантии или договора поручительства нужно приложить их к заявлению, если эти документы раньше не были представлены (п. 6.1 ст. 176.1 НК РФ). Заявление вместе с банковской гарантией можно представить в электронной форме.
Статья: ЕНС-проблемы при НДС-возмещении
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)В то же время в НК предусмотрен заявительный порядок возмещения НДС, который позволяет налогоплательщикам получить из бюджета суммы налога еще до окончания камералки <3>. Для этого по общему правилу налогоплательщик представляет заявление вместе с декларацией по НДС или не позднее 5 рабочих дней со дня ее подачи.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)В то же время в НК предусмотрен заявительный порядок возмещения НДС, который позволяет налогоплательщикам получить из бюджета суммы налога еще до окончания камералки <3>. Для этого по общему правилу налогоплательщик представляет заявление вместе с декларацией по НДС или не позднее 5 рабочих дней со дня ее подачи.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 <О применении заявительного порядка возмещения НДС за периоды 2023 - 2025 гг. без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Компании и ИП имеют право возмещать НДС в заявительном порядке, то есть авансом, но при соблюдении определенных условий. Зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, можно до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедуру ускоренного возмещения НДС регулирует ст. 176.1 НК РФ. Так, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее 5 дней с момента представления декларации, организация или ИП должны подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и банковскую гарантию. Право возместить налог в заявительном порядке есть у организаций, которые за 3 календарных года, предшествовавшие подаче заявления на применение такого порядка, уплатили в бюджет не менее 2 миллиардов рублей налогов. При этом с момента создания юридического лица до дня подачи декларации с заявленным возмещением НДС должно пройти не менее 3 лет. Срок действия банковской гарантии в таком случае должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Если же в качестве гарантии подаете договор поручительства, то имейте в виду, что нужно соблюдать все требования п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Компании и ИП имеют право возмещать НДС в заявительном порядке, то есть авансом, но при соблюдении определенных условий. Зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, можно до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедуру ускоренного возмещения НДС регулирует ст. 176.1 НК РФ. Так, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее 5 дней с момента представления декларации, организация или ИП должны подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и банковскую гарантию. Право возместить налог в заявительном порядке есть у организаций, которые за 3 календарных года, предшествовавшие подаче заявления на применение такого порядка, уплатили в бюджет не менее 2 миллиардов рублей налогов. При этом с момента создания юридического лица до дня подачи декларации с заявленным возмещением НДС должно пройти не менее 3 лет. Срок действия банковской гарантии в таком случае должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Если же в качестве гарантии подаете договор поручительства, то имейте в виду, что нужно соблюдать все требования п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
Статья: Возмещение НДС в заявительном порядке: правила-2023
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Не позднее трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о возвращенных налогоплательщиком суммах налоговый орган (для соответствующих случаев) обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении от обязательств по ней, а также (при наличии письменного обращения налогоплательщика) вернуть налогоплательщику банковскую гарантию в срок не позднее трех дней со дня получения такого обращения.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Не позднее трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о возвращенных налогоплательщиком суммах налоговый орган (для соответствующих случаев) обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении от обязательств по ней, а также (при наличии письменного обращения налогоплательщика) вернуть налогоплательщику банковскую гарантию в срок не позднее трех дней со дня получения такого обращения.
Статья: Время новых налоговых решений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 11)Так, весной 2022 года в сверхкороткие сроки была воплощена в жизнь довольно старая идея разрешить экспортерам получать ускоренное возмещение НДС без банковской гарантии в пределах суммы налогов. Предложение было основано на концепции налогового капитала <1>.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 11)Так, весной 2022 года в сверхкороткие сроки была воплощена в жизнь довольно старая идея разрешить экспортерам получать ускоренное возмещение НДС без банковской гарантии в пределах суммы налогов. Предложение было основано на концепции налогового капитала <1>.
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Например, рекомендуется ограничить документацию, предоставляемую в обоснование требования, документами, позволяющими оценить обоснованность заявляемой к возмещению суммы; при необходимости предоставления в качестве обеспечения исполнения налогового обязательства банковской гарантии ее сумма и продолжительность должны быть соразмерны сумме налога к возврату. Также необходимо принимать во внимание время, требуемое для осуществления возврата, и дополнительные затраты, возникающие у субъекта хозяйствования в связи с извлечением денежных средств из оборота.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Например, рекомендуется ограничить документацию, предоставляемую в обоснование требования, документами, позволяющими оценить обоснованность заявляемой к возмещению суммы; при необходимости предоставления в качестве обеспечения исполнения налогового обязательства банковской гарантии ее сумма и продолжительность должны быть соразмерны сумме налога к возврату. Также необходимо принимать во внимание время, требуемое для осуществления возврата, и дополнительные затраты, возникающие у субъекта хозяйствования в связи с извлечением денежных средств из оборота.
Статья: Ускоренное возмещение НДС. Важное разъяснение Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Итак, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения налога на добавленную стоимость, не позднее пяти дней с момента представления декларации организация должна подать в налоговый орган соответствующее заявление. Этот же срок предусмотрен и для подачи банковской гарантии в соответствии с п. 6.1 ст. 176.1 Налогового кодекса.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Итак, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения налога на добавленную стоимость, не позднее пяти дней с момента представления декларации организация должна подать в налоговый орган соответствующее заявление. Этот же срок предусмотрен и для подачи банковской гарантии в соответствии с п. 6.1 ст. 176.1 Налогового кодекса.