Срок вынесения решения по акту выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок вынесения решения по акту выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, дата изготовления акта выездной налоговой проверки сфальсифицирована, при этом нарушение срока изготовления акта является существенным нарушением процедуры вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки. Соответственно, решение по итогам проверки подлежит отмене.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, дата изготовления акта выездной налоговой проверки сфальсифицирована, при этом нарушение срока изготовления акта является существенным нарушением процедуры вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки. Соответственно, решение по итогам проверки подлежит отмене.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 100 "Оформление результатов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, нарушение срока вручения акта выездной налоговой проверки налогоплательщику само по себе не свидетельствует о незаконности вынесенного решения по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, нарушение срока вручения акта выездной налоговой проверки налогоплательщику само по себе не свидетельствует о незаконности вынесенного решения по итогам проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам15.5.1. РЕШЕНИЕ ВЫНЕСЕНО ДО ИСТЕЧЕНИЯ СРОКА
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)(-) 4. По мнению налогоплательщика, дата изготовления акта выездной налоговой проверки сфальсифицирована, при этом нарушение срока изготовления акта является существенным нарушением процедуры вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки. Соответственно, решение по итогам проверки подлежит отмене.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)(-) 4. По мнению налогоплательщика, дата изготовления акта выездной налоговой проверки сфальсифицирована, при этом нарушение срока изготовления акта является существенным нарушением процедуры вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки. Соответственно, решение по итогам проверки подлежит отмене.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 6 статьи 100 НК РФ по истечении срока, установленного для представления налогоплательщиком возражений по акту выездной налоговой проверки, руководитель налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт проверки и представленные налогоплательщиком материалы.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 6 статьи 100 НК РФ по истечении срока, установленного для представления налогоплательщиком возражений по акту выездной налоговой проверки, руководитель налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт проверки и представленные налогоплательщиком материалы.
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При таком положении, как обоснованно указано судами первой и апелляционной инстанций, в рассматриваемой ситуации имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения, предусмотренных статьями 100 - 101 Налогового кодекса Российской Федерации, что повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней. При этом выводы судов первой и апелляционной инстанции не противоречат правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При таком положении, как обоснованно указано судами первой и апелляционной инстанций, в рассматриваемой ситуации имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения, предусмотренных статьями 100 - 101 Налогового кодекса Российской Федерации, что повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней. При этом выводы судов первой и апелляционной инстанции не противоречат правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)(-) 2. По мнению налогового органа, нарушение срока вручения акта выездной налоговой проверки налогоплательщику само по себе не свидетельствует о незаконности вынесенного решения по итогам проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)(-) 2. По мнению налогового органа, нарушение срока вручения акта выездной налоговой проверки налогоплательщику само по себе не свидетельствует о незаконности вынесенного решения по итогам проверки.
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)...Как обоснованно указано судами, в рассматриваемой ситуации имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, что повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней...
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)...Как обоснованно указано судами, в рассматриваемой ситуации имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, что повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней...
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)3. Истечение сроков давности налогового контроля за 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)3. Истечение сроков давности налогового контроля за 2019 год
Вопрос: В январе 2023 г. решением по апелляционной жалобе сумма доначисленных налогов оставлена без изменений. По ходатайству организации в марте 2023 г. судом приняты обеспечительные меры. Правомерно ли взыскание недоимки по решению, вынесенному по результатам ВНП в августе 2022 г., за счет положительного сальдо ЕНС?
(Консультация эксперта, 2023)Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
(Консультация эксперта, 2023)Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статья: Могут ли нарушать права компании результаты камеральной проверки декларации ее контрагента?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 3)Поэтому невыявление при камеральной проверке каких-либо нарушений не свидетельствует о незаконности действий (бездействия) налогового органа. Наличие расхождений и противоречий в сведениях, отраженных в представленных документах, и иных сведениях, имеющихся у налогового органа, является основанием для направления налогоплательщику требования предоставить в налоговый орган необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Но при данном обстоятельстве налоговый орган не обязан оформлять акт проверки и выносить соответствующее решение. Мероприятия налогового контроля проводятся налоговым органом в отношении конкретного лица. Результаты проверочных мероприятий (отсутствие таковых) в любом случае касаются прав и обязанностей проверяемого лица и не затрагивают прав иных налогоплательщиков.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 3)Поэтому невыявление при камеральной проверке каких-либо нарушений не свидетельствует о незаконности действий (бездействия) налогового органа. Наличие расхождений и противоречий в сведениях, отраженных в представленных документах, и иных сведениях, имеющихся у налогового органа, является основанием для направления налогоплательщику требования предоставить в налоговый орган необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Но при данном обстоятельстве налоговый орган не обязан оформлять акт проверки и выносить соответствующее решение. Мероприятия налогового контроля проводятся налоговым органом в отношении конкретного лица. Результаты проверочных мероприятий (отсутствие таковых) в любом случае касаются прав и обязанностей проверяемого лица и не затрагивают прав иных налогоплательщиков.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 3. По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушен предусмотренный п. 5 ст. 100 НК РФ срок составления акта выездной налоговой проверки, в связи с чем решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 3. По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушен предусмотренный п. 5 ст. 100 НК РФ срок составления акта выездной налоговой проверки, в связи с чем решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконно.
Статья: Законность следующих друг за другом выездных налоговых проверок
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Суды отклонили доводы компании об избыточности и неограниченности по продолжительности мер налогового контроля. В соответствии с п. 8 ст. 89 НК РФ срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Период проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и оформления результатов налоговой проверки (акт, решение) не входит в срок проведения выездной проверки. Предыдущая выездная налоговая проверка (за 2017 - 2019 гг.) закончена 6 июля 2021 г., о чем составлена справка о проведенной проверке. Назначение новой выездной проверки в следующем календарном году 16 августа 2022 г. соответствует положениям действующего законодательства.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Суды отклонили доводы компании об избыточности и неограниченности по продолжительности мер налогового контроля. В соответствии с п. 8 ст. 89 НК РФ срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Период проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и оформления результатов налоговой проверки (акт, решение) не входит в срок проведения выездной проверки. Предыдущая выездная налоговая проверка (за 2017 - 2019 гг.) закончена 6 июля 2021 г., о чем составлена справка о проведенной проверке. Назначение новой выездной проверки в следующем календарном году 16 августа 2022 г. соответствует положениям действующего законодательства.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)7.1. Как налоговый орган принимает решение по результатам выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)7.1. Как налоговый орган принимает решение по результатам выездной проверки
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Изменяются ли сроки взыскания задолженности за счет денежных средств, если инспекция направила требование позже срока
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что инспекция последовательно нарушила сроки вручения акта выездной проверки, оформления результатов допмероприятий налогового контроля, рассмотрения результатов налоговой проверки и вынесения решения по ней. В результате истек предельный срок принудительного взыскания доначисленных проверкой налогов и пеней. Непринятие решения по проверке и невыставление требования не были вызваны объективными обстоятельствами (противоправными действиями налогоплательщика или третьих лиц, введением ограничений по проведению мероприятий налогового контроля и пр.). Следовательно, оснований для переноса сроков принудительного взыскания нет.
Изменяются ли сроки взыскания задолженности за счет денежных средств, если инспекция направила требование позже срока
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что инспекция последовательно нарушила сроки вручения акта выездной проверки, оформления результатов допмероприятий налогового контроля, рассмотрения результатов налоговой проверки и вынесения решения по ней. В результате истек предельный срок принудительного взыскания доначисленных проверкой налогов и пеней. Непринятие решения по проверке и невыставление требования не были вызваны объективными обстоятельствами (противоправными действиями налогоплательщика или третьих лиц, введением ограничений по проведению мероприятий налогового контроля и пр.). Следовательно, оснований для переноса сроков принудительного взыскания нет.